Налоговые декларации (сущность и требования к декларациям)

Также в электронном  виде налогоплательщики смогут представить  те документы, которые должны прилагаться  к налоговой декларации согласно требованиям НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ).

При представлении налоговой  декларации в электронном виде налогоплательщик вправе потребовать, чтобы специалист налогового органа, в должностные обязанности которого входит получение налоговых деклараций в электронном виде, распечатал полученную декларацию, проставил на распечатанном экземпляре отметку, подтверждающую получение декларации, и дату ее получения, и выдал экземпляр декларации с отметкой налогоплательщику (Письмо ФНС России от 12.03.2007 N 05-3-07/46).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предоставление  сведений о среднесписочной численности  работников в налоговую инспекцию.

 

Сведения о среднесписочной  численности работников за предыдущий календарный год должны представляться налогоплательщиком в налоговый  орган (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). Сделать это необходимо не позднее 20-го января текущего года, а в случае создания (или реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда организация была создана или реорганизована.

Представить сведения нужно  в налоговый орган по месту  нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Сведения должны представляться по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Из абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ и п. 7 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ следует:

- с 2008 г. и далее сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год должны представлять все налогоплательщики независимо от того, превышает среднесписочная численность их работников 100 человек или нет;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Представление налоговой декларации по неустановленной форме.

 

Минфин России регулярно  утверждает новые формы налоговой  отчетности, причем зачастую незадолго  до сроков ее представления. Поэтому  на практике часто случается, что  налогоплательщики подают налоговую  декларацию по уже устаревшей форме. Однако ранее п. 4 ст. 80 НК РФ говорил о том, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета). Суды в таких случаях вставали на сторону налогоплательщика, указывая, что, если декларация представлена в срок, пусть даже по неустановленной (устаревшей) форме, ответственности по ст. 119 НК РФ не возникает (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 17.08.2006 N Ф09-7047/06-С2, от 07.08.2006 N Ф09-6791/06-С7, от 11.07.2006 N Ф09-5874/06-С2; Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2006 N А74-5632/05-Ф02-2326/06-С1, от 18.05.2006 N А74-5846/05-Ф02-2328/06-С1; Постановление ФАС Центрального округа от 10.05.2006 N А64-11468/05-11; Постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А05-7778/2005-33, от 02.11.2005 N А05-6650/2005-10).

Но, в абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ написано: налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом), если она представлена по установленной форме. Следовательно, если декларация составлена по форме, которая на момент ее представления не считается действующей (например, устарела), налоговый орган вправе отказать в ее принятии, и если в дальнейшем налогоплательщик не успеет представить декларацию по действующей форме в срок - привлечь его к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Данные изменения в  НК РФ внесены Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ.

 

 

Представление налоговых деклараций крупнейшими  налогоплательщиками.

 

В п. 3 ст. 80 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков, относящихся к категории крупнейших, представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту их учета как крупнейших налогоплательщиков. Ранее этого требовали Минфин России и налоговые органы (см. Письмо Минфина РФ от 14.03.2006 N 03-03-04/1/225, Письма ФНС России от 05.07.2005 N 21-3-05/42@, от 02.08.2006 N ШТ-8-09/278, Приказ ФНС России от 15.08.2006 N ММ-3-07/528@). Теперь это требование указано непосредственно в НК РФ.

Данная обязанность  крупнейших налогоплательщиков была закреплена изменениями, внесенными в ст. 80 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Затем иной Федеральный закон, от 30.12.2006 N 268-ФЗ, изложил п. 3 ст. 80 НК РФ в новой редакции, уточняя, что крупнейшие налогоплательщики должны представлять по месту своего учета в качестве крупнейших все налоговые декларации и расчеты, которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ. Кроме того, соответствующие изменения были внесены и в ряд статей второй части НК РФ, посвященных представлению налоговых деклараций по ряду налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Представление деклараций налогоплательщиками, применяющими спец.режимы

 

Налогоплательщики, применяющие  специальные налоговые режимы, не должны представлять отчетность по налогам, от уплаты которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Ранее налоговые органы пытались привлекать налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, за неподачу деклараций по тем налогам, которые  они не уплачивали, например, по НДС  при выставлении счетов-фактур с  выделенной суммой налога. Однако уже тогда суды при разрешении споров поддерживали налогоплательщиков, поскольку к ответственности по ст. 119 НК РФ могут быть привлечены лишь плательщики налога, по которому представляется декларация, а лица, применяющие спецрежимы, плательщиками НДС не признаются (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.11.2005 N Ф04-8293/2005(17068-А27-14), Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.06.2006 N А29-7322/2005а, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2005 N А66-5450/2005).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Единая форма упрощенной налоговой декларации

 

Налогоплательщики, не ведущие  хозяйственной деятельности, вправе представлять единую упрощенную форму  налоговой декларации (то есть одну упрощенную декларацию сразу по нескольким налогам). Право сдавать такую декларацию имеют организации и физические лица, которые признаются плательщиками по одному или нескольким налогам, однако при этом одновременно (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ):

- не осуществляют операций, в результате которых происходит движение средств на их счетах в банках или в кассе организации;

- не имеют по этим  налогам объектов налогообложения.

При соблюдении этих условий  по тем налогам, по которым организации  и физические лица признаются налогоплательщиками, сдается единая (упрощенная) налоговая декларация. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.

Установлены сроки для  сдачи упрощенных форм деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

 

 

 

 

 

 

Заключение

С появлением налогообложения , перед  государством встаёт задача серьезного контроля за соблюдением налогоплательщика организации ведения налогового учёта и отчётности , для правильного и рационального обеспечения денежными средствами государства в целом. И для этого, государство год за годом усовершенствует, меняет формы налоговых деклараций, делает их доступнее, проще не только для оформления их простыми налогоплательщиками, но и для работ структур непосредственно пользующихся данными налоговыми декларациями.

И так, по данному реферату «Налоговая декларация» можно сделать вывод, что в современное время главным механизмом регулирования своевременных поступлений денежных средств в государственный бюджет, является контроль налоговых органов в виде совершенствования налоговых деклараций за соблюдением налогоплательщика требований налогового законодательства. В связи с этим, рекомендацией по повышению уровня подготовки специалистов по налогообложению будет являться: Усиленное, глубокое изучение основ ведения налогового контроля, посещение курсов основных дисциплин, пристальное внимание за изменениями в законодательстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Использованная литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая):- Новосибирск: Cиб. Унив. Изд-во, 2010.-574 с.

2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - М.: Экономистъ, 2004, - 560с.

3. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность, история налогообложения-Том I. - Изд. 4 переработанное и дополненное /Серия “Бухучёт сегодня” - М.:Информационно-издательский дом “Филинь”,Рилант 2000. - 360 с.

4. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

5. Журнал «Налоговый вестник» № 1-12, 2010-2012гг

6. Информационно-правовая система: Консультант Плюс