Налоговые декларации (сущность и требования к декларациям)

 
Министерство образования Российской Федерации

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технической  политики и образования

Министерство науки  и профессионального образования  РС(Я)

ФГОУ ВПО «Якутская  государственная сельскохозяйственная академия»

Дистанционное заочное  образование

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

По дисциплине: «Организация и методика налоговых проверок»

 

Вариант № 3.Налоговые декларации (сущность и  требования к декларациям)

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка группы Б-10

Сидорова Мария Герасимовна

Зачетная книжка № 090033

 

Проверила: Осипова А.А.

 

 

 

 

 

 

 

Якутск -2012

 

 

Содержание:

 

1. Введение ………………………………………………………………..3
2. Понятие налоговой отчетности (налоговая декларация) ……………4
3. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию…..…..6
4. Общие требования к заполнению налоговой декларации……………7
5. О сдаче налоговой декларации в электронном виде………………….9
6. Предоставление сведений о среднесписочной численности работников в налоговую инспекцию…………………………………12
7. Представление налоговой декларации по неустановленной форме…………………………………………………………………...13
8. Представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками……………..………………………………….14
9. Представление деклараций налогоплательщиками, применяющими спецрежимы……………………………………………………………15
10. Единая упрощенная форма налоговой декларации…………..…….16
11. Заключение……………………………………………………...……..17
12. Использованная литература…………………………………………..18

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая система возникла и развивалась  вместе с государством. История налогов  насчитывает тысячелетия. Они стали необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Возникновение налогообложения было обусловлено, прежде всего, необходимостью содержания государства и его институтов. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Происходящие кардинальные изменения в развитии Российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по налогообложению. Ведение налогового учёта и отчётности является одной из функций налоговой системы РФ. Налоговая система отражается на состоянии жизненного уровня населения и экономики в целом. Это свидетельствует о важном назначении налоговой службы и серьезной ответственности всех ее органов.

В данной работе изложена информация о налоговой декларации.

Понятие налоговой отчётности (налоговая декларация).

Налоговая отчётность- это  декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой  декларации по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового  отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

Порядок предоставления налоговой декларации в электронном  виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов.

Налоговая декларация предоставляется  в установленные законодательством  о налогах и сборах сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации .

 

 

 

 

 

 

 

 

Внесение дополнений и  изменений в налоговую декларацию

1. При обнаружении  налогоплательщиком в поданной  им налоговой декларации не  отражения или неполноты отражения  сведений, а равно ошибок, приводящих  к занижению суммы налога, подлежащей  уплате, налогоплательщик обязан  внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

2. Если заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации  производится до истечения срока  подачи налоговой декларации, она  считается поданной в день  подачи заявления.

3. Если заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 3ст.81, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации  делается после истечения срока  подачи налоговой декларации  и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал о обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 4ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

 

Общие требования к заполнению налоговой декларации

1. Декларация заполняется шариковой  или перьевой ручкой черным  либо синим цветом. Возможна распечатка  заполненного текста Декларации  на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный №3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 27.05.2002, №21; "Российская газета", 22.05.2002, №89).

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

2. Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего:

В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также  расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов  либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под  исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Налогоплательщик представляет в  налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается.

 

 

 

 

 

 

 

 

О сдаче налоговой декларации в электронном виде.

 

С 2007 года налогоплательщики с численностью работников свыше 250 человек обязаны представлять налоговые декларации и авансовые расчеты в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 6 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ). С 1 января 2008 года эта обязанность распространилась и на организации с численностью работников свыше 100 человек. Все остальные налогоплательщики, а также плательщики сборов и налоговые агенты самостоятельно выбирают способ представления отчетности в налоговый орган.

Представлять налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) в электронном виде должны (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

- налогоплательщики со среднесписочной  численностью работников за предыдущий  календарный год свыше 100 человек;

- вновь созданные (в том числе  путем реорганизации) организации  с численностью работников свыше  100 человек.

По некоторым налогам (например, налогу на прибыль - п. 1 ст. 289 НК РФ) организации обязаны представлять налоговые декларации в том числе по месту нахождения обособленных подразделений. Возможна ситуация, при которой за 2006 год среднесписочная численность сотрудников организации в целом превышает 250 человек, однако среднесписочная численность сотрудников обособленных подразделений составляет меньшую цифру. В этом случае налоговые декларации (расчеты) по месту учета налогоплательщика (то есть и местонахождению обособленных подразделений) все равно должны представляться в электронном виде (Письмо Минфина РФ от 29.12.2006 N 03-02-07/1-364).

На форму 4-ФСС (расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ) новые требования о представлении отчетности в электронном виде не распространяются, данную форму по-прежнему следует представлять в бумажном виде (письмо ФНС России от 12.03.2007 N 05-3-07/46).

В электронном виде налоговая  декларация должна представляться по установленным форматам (абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ), и налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации в электронной форме только в том случае, если она соответствует утвержденному формату (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ). Соответственно, если формат декларации не соответствует утвержденному, отказ в принятии декларации возможен. Форматы представления налоговых деклараций в электронном виде будут утверждаться ФНС России (абз. 2 п. 7 ст. 80 НК РФ).

Изменения по-прежнему никак  не конкретизируют, что именно считается  представлением налоговых деклараций в электронном виде: только их представление  по телекоммуникационным каналам связи или же возможно представление деклараций в налоговый орган на дискете, компакт-диске, ином электронном носителе. Порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде должен быть определен Минфином России (абз. 4 п. 4 ст. 80 НК РФ), поэтому ответ на данный вопрос зависит от того, что решит в дальнейшем финансовое ведомство. В настоящее время Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.