Налоговое регулирование рыночной экономики Республики Казахстан

3.2 Мероприятия по совершенствованию  налоговой системы Республики  Казахстан

 

В мировой  практике можно выделить три типа налоговой политики:

1. Политика  максимальных налогов - характеризуется  принципом «взять все, что можно».

2. Политика  разумных налогов, которые поддерживают  развитие предпринимательства при  ограничении социальной защиты.

3. Налоговая  политика предусматривает достаточно  высокий уровень обложения, но  признает социальную защиту.

При сильной, нормальной экономике все три  типа этой налоговой политики разумно  сочетаются.

Для Казахстана сегодня характерен первый тип налоговой  политики и частью третий тип.

В Республике Казахстан правовое регулирование  налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа. В настоящее время  в РК функционируют:

- общегосударственные,

- местные  общегосударственные налоги и  сборы.

Основная  задача нового налогового законодательства — обеспечить снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов. Это достигается путем сокращения отчислений в различные целевые фонды, а также уменьшения количества налогов.

Продолжаются  разработки фиксированных налогов  в сфере торговли, услуг игорного бизнеса, так как отечественная  и мировая практика показывает, что  очень трудно контролировать получаемые здесь доходы.

Одним из важных шагов в деле совершенствования  налогообложения частного предпринимательства  стал переход физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью  на патентирование, которое предусматривает, что граждане могут осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридические  лица на основе выкупленного патента, который будет одновременно свидетельством о государственной регистрации  в качестве предпринимателя и  лицензией.

Проблемы  современного налогообложения в  Казахстане имеют общеизвестные  корни: это проблема большого количества налогов по высоким ставкам, и  как следствие, высокая доля налоговых  платежей из общей суммы доходов  хозяйствующих субъектов. Данная проблема свойственна всем странам мира, но в наших условиях она усугубляется экономической ситуацией в стране — переходом от административно-командной системы к рыночной.

Мировой опыт показывает, что превышение некоторого критического значения налоговых отчислений приводит к снижению предпринимательской  активности населения и уменьшает  общий объем поступления в  бюджет. Согласно данным различных  источников, они не должны превышать 30-40% от дохода.

Использование научно-обоснованных представлений  о налогах является предпосылкой правильной организации налоговой  системы государства. К сожалению, построение налоговой системы Казахстана не всегда осуществлялось на выверенной научной основе, что и породило ее определенные недостатки. Приведу  некоторые примеры упущений законодательных  актов по налогообложению.

Налоговое законодательство РК не совсем точно  определяет объект налогообложения. Например, в соответствии со статьей 7 Указа  «О налогах» объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между  совокупным годовым доходом и  вычетами, предусмотренными настоящим  Указом. Однако при уплате налога методом  удержания у источника выплаты  дохода, что предусмотрено этим же Указом. Налог во многих случаях  взимается с суммы выплаты. То есть в качестве объекта обложения  выступает не совокупный годовой  доход за минусом установленных  вычетов, как это предписано статьей 7 Указа, а разовая выплата. Не укладывается в эту формулу и обложение  доходов нерезидента из казахстанского источника, не связанных с постоянным учреждением. Этот доход подлежит налогообложению  у источника выплаты также  без осуществления вычетов. Таким  образом, формула, заложенная в статье 7 Указа, которая специально посвящена  объекту обложения, не является всеобщей, хотя и не содержит в самой себе каких-то альтернативных вариантов. На первый взгляд может показаться, что  ничего страшного в этом нет — иные объекты обложения освещены всего лишь в других местах Указа. Однако на практике, ссылаясь именно на статью 7 Указа, вроде бы как требующей налогообложения исключительно по совокупному доходу, стали требовать от индивидуальных предпринимателей, имеющих обложенный у источника выплаты доход по договорам подряда, представления годовой декларации.

Что касается экономической конструкции налогообложения (в первую очередь речь идет о  подоходном налоге), то в его основу взята американская модель. (Между  тем, по признанию самих же американцев, их налоговая система является одной  из худших в мире.) Основным способом налогообложения выступает самоуплата налога путем подачи годовой декларации, где налогоплательщик должен честно и добровольно указать абсолютно все полученные доходы, включая всякого рода косвенные доходы, с трудом поддающиеся денежной оценке, а затем произвести сложнейший расчет налогооблагаемого дохода. Такая система налогообложения требует, во-первых, высококвалифицированного профессионального обеспечения, поскольку обычный гражданин произвести расчет своего налога не в состоянии; во-вторых, -хорошо организованной службы отслеживания и контроля за уплатой налогов; в-третьих - высокого уровня законопослушания граждан. У нас же нет ни первого, ни второго, ни третьего.

Изменяя ставки налогов, государство пытается свести баланс госбюджета. Так произошло  и у нас: введение социального  налога преследовало цель повысить размеры  поступлений в госбюджет. Казахстанскими специалистами алматинского департамента малого бизнеса замечено, что со дня принятия Указа "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года № 2235, в течение менее четырех лет были внесены серьезные изменения порядка 25 раз, причем по многим статьям - совершенно противоположные решения. К декабрьскому Указу 1998 г., занимавшему 60 страниц, прилагалось 650 страниц подзаконных актов в виде постановлений правительства и инструкций Министерства финансов Республики Казахстан.

В связи  с этим главной проблемой налогообложения  в Казахстане остается разработка, принятие таких налогов, которые  бы эффективно пополняли бюджет страны и при этом не были средством обирания народа.

Первый  шаг на пути к совершенствованию  налоговой системы в Казахстане уже сделан. В этом году принят новый  Налоговый Кодекс, который начнет действовать уже с 1 января 2002 года.

Как отмечают многие сведущие в этом вопросе люди, являющиеся сами налогоплательщиками, новый Кодекс более прогрессивный. В нем учтен ряд моментов применяемых  на международном уровне. Упрощены некоторые процедуры, в частности  применение Конвенции об избежании двойного налогообложения.

Многие  аспекты, не урегулированные действующим  Законом, изложены более доходчиво  и развернуто.

Хочется отметить, что, в соответствии со статьей 21, впервые в практике налогообложения  РК предпринята попытка наделить полномочиями по взиманию налогов местные  исполнительные органы.

Как правильно  заметил начальник кафедры спец. экономической дисциплины Академии финансовой полиции, кандидат экономических  наук М.В. Сандрачук: «Новый Налоговый Кодекс – это сплав, существующих на сегодняшний день юридических, экономических и финансовых теорий. Разработчикам удалось свести воедино существующие в настоящее время концепции. А хорошо или плохо у них это получилось, покажет время».

По мнению судьи Верховного Суда РК Ахмедова Б.А. «отдельные моменты нового Налогового Кодекса противоречат Гражданскому Процессуальному Кодексу».

Таковы  мнения специалистов, которые изучили  новый Налоговый Кодекс и дали свою оценку.

 

Заключение

Таким образом, в настоящее время одной из наиболее актуальных проблем, стоящих перед государством, является совершенствование системы налогообложения. Одним из важнейших элементов этой системы, помимо контроля своевременности, полноты и правильности уплаты налогов, является установление, а точнее сказать, регулирование налоговых ставок. Именно регулирование, потому как опыт экономически развитых стран показывает, что фиксация налоговых ставок на длительном временном интервале ведет к снижению эффективности функционирования экономики.

Налоговым кодексом Казахстана закреплен порядок  исчисления и уплаты в государственный  бюджет сборов, плат, государственных  пошлин. Почти по всем сборам и платам ставки устанавливаются правительством, в отдельных случаях (плата за размещение наружной (визуальной) рекламы, плата за использование особо  охраняемых природных территорий, плата  за лесные пользования) такое право  предоставляется местным представительным или исполнительным органам.

Основным  направлением совершенствования налогового законодательства республики является усиление администрирования сбора  налогов, что позволит идти по пути дальнейшего снижения налогового бремени  и обеспечения экономической и политической стабильности государства, улучшения инвестиционного климата в стране. В целях улучшения методов налогового администрирования с помощью новых информационных технологий в налоговой системе Казахстана продолжается внедрение и развитие основных информационных систем по электронной обработке налоговой отчетности, автоматическому ведению лицевых счетов налогоплательщиков, учету объектов налогообложения с целью контроля над правильностью исчисления налогов.

Казахстан первым из стран СНГ разработал и  ввел прогрессивное налоговое законодательство. Важным отличительным нововведением  стала отмена с июля 1997 г. кассового  метода в налоговом учете и  переход на метод начислений, который ужесточил финансовую дисциплину и создал условия для сокращения доли зачетных схем расчетов с бюджетом, а затем - и для отказа от них.

Следует подчеркнуть, что структура налогов, которая была заложена в 1995 г., легла  в основу нового Налогового кодекса. Принятие его было обусловлено необходимостью систематизации всех положений и  норм о налогах, регулирующих налоговые  отношения в стране, усиления правовых аспектов взаимоотношений между  государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками.

Анализируя  процессы экономического развития Казахстана: высокие темпы экономического роста, опережающий рост инвестиций в основной капитал, укрепление финансового потенциала, сокращение безработицы и повышение  реальных доходов населения можно  сказать, что во многом это связано  с совершенствованием налоговой системы республики.

 

Список использованной литературы:

1. Акатаев М. «Совершенствование налогового контроля в Казахстане»  2003 г.
2. Искаков М. «Развитие налоговой системы Казахстана» 2003 г.
3. Карасев А.В. «Налоговая система и развитие фондового рынка» 2003 г.
4. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет": (Налоговый кодекс) 2010 г.
5. Мамыров Н.К. «Менеджмент и рынок: казахстанская модель» 2004 г.
6. Мельников В. Д. «Финансы» 2001 г.
7. Назарбаев Н.А. « Казахстан-2030» 2005 г.
8. Баймурзаева Р. К. «Налоги в Казахстане» 2002 г.
9. Прохоров Е.В. «Права и обязанности налогоплательщика» 2005 г.
10. Райзберг Б.А. «Основы экономики» 2003г.
11. Райзберг Б.А. «Курс управления экономикой» 2003г.
12. Рахимбаев  А. «Налоги и налоговая политика государства в условиях развития информационных технологий»  2003г.
13. Рогачева Т.М. «Экономические компоненты качества жизни населения» 1999
14. Садырбаева Г. «Цели экономической политики государства в рыночной экономике» 2004 г.
15. Сейдахметова Ф.С. «Налоги в Казахстане» 2002 г.
16. Сейдахметова Ф. «Налоги и сборы в Казахстане» 1999 г.