Налоговое планирование на предприятии

- рациональное использование  существующих налоговых льгот  по каждому из уплачиваемых  налогов;

- контроль со стороны  руководства за своевременной  сдачей отчетности по налогам  и платежам;

- разработать структуру  взаимовыгодных соглашений с  поставщиками и заказчиками;

- более эффективно использовать  налоговые льготы - полное или  частичное освобождение субъектов  предпринимательства от уплаты  определенных налогов, связанное  с определенной деятельностью  или производством определенной  продукции;

- анализировать финансовое  состояние предприятия.

В итоге следует отметить , что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

 

 

 

Заключение

Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы. Налоговое планирование – это выбор “оптимального” сочетания риска от внедрения и стоимости различных форм осуществления деятельности и способов размещения активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налогов.

Налоговое планирование – это непрерывный процесс, который можно охарактеризовать 5 последовательными этапами:

1. прежде всего анализ  существующего порядка налогообложения (построение налоговой модели  предприятия),

2. последовательное применение  в расчетах того или иного  инструмента налогового планирования,

3. сравнительный анализ  эффективности выбранных вариантов  оптимизации налогообложения (модернизация  налоговой модели),

4. внедрение наиболее  эффективных инструментов на  предприятии,

5. сопровождение и адаптирование реализованной схемы.

Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования.

В курсовой работе был проведен анализ налогового планирования на предприятии. В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- Организационная структура  налогового планирования строится  исходя из функционального состава  планирования налоговых платежей. Планирование налоговых отчислений  производится в рамках разработки  годовой производственной программы, которая формируется планово-экономическим  отделом. Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. В процедуре налогового планирования на АО «Имсталькон» задействованы два отдела главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятия: отдел по контролю за уплатой налогов и отдел налогообложения и сводной отчетности.

- Анализ налогооблагаемой  базы показал рост среднегодовой  стоимости имущества, выручки от  реализации, а также прибыли до  налогообложения: среднегодовая стоимость  имущества за 2007 год возросла  и составила 2107057 тыс.тг., коэффициент прироста составил 1,5; выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2007 г. 2292391 тыс.тг, коэффициент прироста составил 1,45; прибыль, полученная предприятием в 2007 г., возросла в абсолютном выражении на 82680 тыс.тг., соответственно коэффициент прироста показателя в 2007 году составил 2,14. За 2006-2007 гг. уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился и составил 7,7 %.

Таким образом рассмотрена налоговая оптимизация, которая представляет собой часть финансовой оптимизации – это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования. Налоговое планирование осуществляется не после проведения какой-либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до того. Снизить налоговую нагрузку, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любой организации.

 

Список использованных источников

1. Послание Президента  Республики Казахстан народу  Казахстана от 06 февраля 2008 года  «Рост благосостояния граждан  Казахстана - главная цель государственной  политики».

2. Гражданский Кодекс  Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух  книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики/ Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 528с.

3. О налогах и других  обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 31.12.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2007 г.

4. О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности. Закон  Республики Казахстан от 28 февраля 2007г., №234-111.Алматы: Юрист, 2007г.

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2002. С.40.

6. Горбунов А.Р. Налоговое  планирование и снижение финансовых  потерь. -М.: СО «Анкил», 2003.

7. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002. С.9-12.

8. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2006.

9. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Экономика, 1994 – 198с.

10. Медведев А. Н. Как планировать  налоговые платежи. Практическое  руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 2006.

11. Налоговая реформа и  направления налоговой политики - ЭКО - № 1, 2003 - С. 115-119

12. Рогозин Б.А. Налоговое  планирование на предприятиях  и в организациях (оптимизация  и минимизация налогообложения). 7-е изд., в 3-х тт. — М., 1997.

13. Самин В.Н., Ситникова О.Ю. Техника финасово-экономических расчетов. – Алматы, 1998.

14. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. — СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во “Полиус”, 1998.

15. Тихонов Д.Н. Основы  налогового планирования. — М., 1999.

16. Фомина О.А. Зарубежный  опыт налогового планирования// Налоговый  вестник, № 5 1997, с. 82.

17. Черник Д.Г., Починок  А.П., Морозов В.П. Основы налоговой  системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

18. Агеева О.А. Учетная  политика предприятия как элемент  налогового планирования// Налоговое  планирование, № 3 2004, с. 5.

19. Денисенко В. Предпосылки  налогового планирования// Закон. Финансы. Налоги. № 29, 18 июля 2000, с. 6.

20. Искусство налогового  планирования// Экономика и жизнь. СПб региональный выпуск. 1994, № 18.

21. Методология налоговой  оптимизации: конкретные приемы// Консультант, № 22, 1999 г.

22. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая  нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, № 10 1998, с. 52.