Налоговое консультирование

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО

КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ.

1.1 Теоретические  основы налогового консультирования.

L.2 Современная  модель налога на прибыль организаций в Российской

Федерации.

1.3 Направления оптимизации платежей по налогу на прибыль организаций.

2 РЕАЛИЗАЦИЯ  ПОДГОТОВИТЕЛЬНОГО ЭТАПА НАЛОГОВОГО  КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА.

2.1 Моделирование  финансовых аспектов налогового  консультирования на предприятии.

2.2 Анализ  взаимоотношений хозяйствующего субъекта с бюджетами и внебюджетными фондами.

2.3 Формирование  учетно-информационного обеспечения  в целях выявления направлений  налогового консультирования экономического субъекта.

3 МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ.

3.1 Методические  рекомендации по налоговому консультированию  на предприятии.

3.2 Методика  проведения налогового анализа  по налогу на прибыль.

3.3 Практическое  применение инструментов налоговой оптимизации по налогу на прибыль.

Введение: 

    Актуальность  темы исследовании. В современных  условиях совершенствование налоговой  политики Российской Федерации направлено на снижение налоговой нагрузки, упрощения  налоговой системы,сокращения числа и унификацию налоговых баз. Вместе с тем, в системе налоговых отношений и практике применения налогового законодательства, осложняемого постоянными его изменениями, имеются нерешенные проблемы, в том числе в части правил и порядка уплаты конкретных видов налогов.

    К тому же в условиях динамично меняющейся налоговой среды наиболее значимыми являются вопросы, связанные с поиском путей, позволяющих определить минимальный размер налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет. Особенно это касается налога на прибыль организаций, так как именно в отношении данного платежа экономические субъекты испытывают наибольшую налоговую нагрузку. Процесс оптимизации налоговых платежей имеет под собой естественную основу, поскольку введение новых налогов или изменение порядка уплаты действующих немедленно вызывает ответную реакцию налогоплательщиков, направленную на снижение налогового бремени. Вместе с тем следует отметить, что уменьшение суммыуплачиваемых налогов может быть достигнуто разными путями. Именно в таких случаях возникает необходимость в профессиональной помощи со стороны специалистов в области налогового консультирования. Проблема взаимоотношений налоговых консультантов и экономических субъектов обусловлена тем, что данная деятельность не имеет нормативной основы. Это затрудняет распределение ответственности и рисков, а также прав и обязанностей между консультантами по налогам и сборам и консультируемыми лицами.

    Поэтому представляется целесообразным всестороннее исследование проблемы организации  и разработка методики налогового консультирования экономического субъекта в рамках оптимизации налога на прибыль организаций.

    Одной из важных задач является необходимость  обоснования новых научно-методических подходов к налоговому консультированию как механизму формирования эффективной  модели бизнеса, с учетом специфики деятельности хозяйствующего субъекта в конкурентной среде, снижения налоговых рисков.

    Поэтому актуальность выбранной темы заключается  в том, что исследования в области  налогового консультирования в рамках оптимизации налога на прибыль организаций  позволят соблюсти экономические интересы между всеми участниками налоговых  отношений и тем самым заполнить  образовавшийся пробел в теории и  практике налогового консультирования.

    Степень изученности проблемы. Значительный вклад в исследования теоретико-методических основ формирования налоговой политики внесли зарубежные авторы: А. Смит, У. Петти, Д. Рикардо, Дж. М. Кейнс, М. Фридман, А. Лаффер, А. Маршалл и др.

    Анализ  различных аспектов современной  политики в области налогов получил  отражение в работах: А.В.Брызгалина, Т.В. Бодровой, Э.А. Вознесенского, А.Г. Грязновой, Ю.А. Данилевского, В.Н. Лексина, А.Н.Медведева, В.Н. Панскова, Ю.А. Петрова, Л.П. Павловой, С .Г. Пепеляева, Л.В. Поповой, Л.В. Севрюковой, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной, С.Д. Шаталова и др.

    Вопросы международного налогового планирования и методы его применения- получили отражение в работах: М.В. Васильевой, А.Р. Горбунова, В.А. Кашина, С.Ф. Сутырина и др.

    Разработка  методик определения и расчета  налоговой нагрузки нашла свое отражение  в работах отечественных ученых: Н.Г. Варакса, И.А. Дрожжиной, М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой, И.А. Масловой, Т.К. Островенко.

    Тема  налогового консультирования и налоговой  оптимизации рассматривается различными учеными. Членами Палаты налоговых  консультантов, которая разработала  проект федерального закона «О налоговом консультировании», обсуждаются вопросы, связанные с понятием налогового консультирования, с правами, обязанностями и ответственностью консультантов и консультируемых лиц, с аттестацией налоговых консультантов. Изучением данной проблемы занимаются такие В.Л. Ардашсв, А.И. Соломанин, Ф.А. Гудков. Однако на законодательном уровне пока еще отсутствует определение понятия «налоговое консультирование».

    Изучением налоговой оптимизации занимаются такие ученые, как А.В. Брызгалин, И.И. Кучеров, Г.Ю. Касьянова и другие, которые пытаются разграничить минимизацию налоговых платежей законными приемами и способами (оптимизацию) и уменьшение налоговых обязательств незаконными путями.

    Кроме того, вопросы налогообложения прибыли освещены в трудах А.П. Бархатова, О.Н. Волковой, М.А. Вахрушиной, В.Р. Захарьина, Т.П. Карповой, М.И. Кутера, В.И. Макарьевой, M.JT. Пятова, Я.В. Соколова, А.Н.Хорина, которые занимались изучением формирования прибыли, разграничением понятий затраты и расходы. Поэтому есть необходимость в изучении теоретических основ налогового консультирования в области налоговой оптимизации, а также порядка исчисления налога на прибыль в целях его оптимизации и применения на практике различных оптимизационных инструментов.

    Недостаточная разработанность теоретических  и практических аспектов по вышеизложенным вопросам требуют дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.

    Цель  и задачи исследования. Целью диссертационной  работы является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию механизма организации  и регулирования налогового консультирования экономического субъекта, направленных на оптимизацию налога на прибыль  организаций. Достижению поставленной цели будет способствовать решение  следующих комплексных задач:

    - предложить концептуальные основы  налогового консультирования; проанализировать  современную модель налога на  прибыль организаций в Российской  Федерации и выявить направления  оптимизации платежей по налогу на прибыль организаций;

    - выявить достоинства и недостатки  финансовых моделей налогового  консультирования и в рамках  предлагаемой концепции проанализировать  взаимоотношения экономических  субъектов налоговыми органами  по вопросам исчисления и уплаты  налоговых платежей;

    - разработать поэтапный процесс  налогового консультирования на  предприятии;

    - предложить методику налогового  анализа по налогу на прибыль  организаций и разработать направления  налоговой оптимизации по налогу  на прибыль.

    Объектом  диссертационного исследования является налог на прибыль организаций как оптимизационное направление в рамках налогового консультирования.

    Предметом диссертационного исследования являются экономические отношения, возникающие  между экономическим субъектом, налоговым консультантом и государством по вопросам исчисления, уплаты и оптимизации налога на прибыль организаций.

    Область исследования. Исследование соответствует 2.3 «Бюджетно-налоговая система и бюджетнаяполитика государства в рыночной экономике» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК России.

    Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных  и зарубежных ученых и специалистов в области теории и практики функционирования налоговой системы, налоговых отношений  и их влияния на экономическое, социальное и политическое развитие государства, законодательные и нормативные  акты Российской Федерации, материалы  центральных, региональных и местных  законодательных и исполнительных органов власти.

    Диссертационное исследование построено на применении частнонаучных методов познания, предполагающих реализацию возможностей моделирования, прогнозирования, структурно-функционального, исторического и документального анализа, а также конкретных методов научного исследования: сочетание анализа и синтеза, экономико-статистических сравнений, обобщения, систематизации, классификации.

    Информационной  базой послужили законодательные  и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области налогообложения, официальные материалы Федеральной  службы государственной статистики РФ,Территориального органа Федеральной службы государственной статистики, налоговая отчетностьэкономических субъектов, материалы периодической экономической печати.

    Научная новизна диссертационного исследования заключается в научном обосновании  теоретических положений и разработке методики налогового консультирования экономического субъекта, направленных па оптимизацию налога на прибыль  организаций и ориентированных  на достижение экономической эффективности  в использовании финансовых ресурсов экономического субъекта.