Налоговое консультирование по налогу на добавленную стоимость

Договор на оказание консультационных услуг – это соглашение между клиентом и консультантом, оговаривающее предметную область проблем клиента, сущность, объем, качество, сроки, стоимость консультационных услуг, взаимные права, обязанности и ответственность, а также любые иные законные условия взаимодействия сторон. Как правило, его неотъемлемой частью являются техническое задание, план-график выполнения работ, смета или другие аналогичные документы. Наряду с видами договоров важным организационно-экономическим регулятором отношений между налоговым консультантом и его клиентом (заказчиком) является система оплаты за оказанные консультационные услуги. [30]

 

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1 Организационная характеристика Оричевского РайПО

 

Полное  наименование: Оричевское районное потребительское общество;

Сокращенное наименование: Оричевское РайПО;

Дата  создания: 18 марта 1913г.

Расположен по адресу: Кировская обл., пгт. Оричи, ул. Колхозная, д. 43

Вид деятельности: Торговля всеми видами товаров; производство хлебобулочных изделий; заготовительная деятельность; общественное питание.

Оричевское РайПО – это самое крупное из всех торгующих организаций района. На 1 января 2004 года в системе имелось 39 розничных торговых предприятий, в том числе 36 магазинов с торговой площадью почти 3000 кв. метров, 3 киоска и 1 автомагазин. По сложившейся специализации 10 магазинов являются продовольственными, 20 - смешанными, 6 - непродовольственными. В магазинах потребкооперации представлены разнообразные продовольственные и промышленные товары. Из продовольственных основное место занимают мясо, колбасы и птица, молоко и молочные продукты, кондитерские и хлебобулочные изделия, алкогольные напитки. В растущем перечне промтоваров – одежда и обувь, трикотаж и белье, ковры и ткани, электро- и радиотовары, часы, строительные материалы, изделия хозяйственного назначения. Растет спектр услуг, которые оказывают оричанам кооперативные торговые предприятия. В некоторых из них, кроме профильного набора товаров, можно приобрести свежий журнал или газету, живые цветы перед праздниками. Покупатели получили возможность приобрести в магазинах товары через «Вятка-Банк».

В производственной отрасли районной потребкооперации три предприятия: хлебокомбинат, колбасный  и коптильный цехи. Наиболее значимый вклад в общее дело вносит коллектив  хлебокомбината. Заготовки – одно из важнейших направлений деятельности районного потребительского общества. Ими занимаются работники двух приемо-заготовительных пунктов и десяти магазинов, которые закупают мясо, мед, картофель, овощи, плоды, ягоды, грибы, зерно.

В общественном питании райпо 13 предприятий: 3столовые, 7 закусочных, 1 кафе и 2 магазина «Кулинария», а так же цехи – булочный, кондитерский и полуфабрикатов. Продукцию общепита охотно покупают на массовых мероприятиях районного и местного масштаба. Свежая выпечка ежедневно доставляется разносной торговлей во многие организации райцентра. В столовых, кафе и закусочных райпо организуется обслуживание участников семейных торжеств, профессиональных праздников, молодежных вечеров и других мероприятий.   С 2005 года проводится плановая работа по техническому перевооружению хлебопекарной отрасли. Предприятие работает над увеличением объемов оказания услуг за счет оказания комплексных услуг, предлагая новые виды, ориентируясь на изменяющиеся потребности населения. [25]

 

2.2 Экономическая характеристика РайПО

 

Производственная  деятельность в отчетном году была направлена на обеспечение стабильного, устойчивого развития продукции, увеличение объемов производства. 2011 год Оричевское РайПО закончило с хорошими технико-экономическими показателями.

Таблица 1

Основные показатели деятельности

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение
						абс.	отн.
1. Выручка, тыс. руб.	185757	252106	302528	+116771	+62,9
2. Себестоимость, тыс. руб.	143263	234107	194033	+50770	+35,4
Показатели	2009	2010	2011	Отклонение
						абс.	отн.
3. Прибыль от реализации, тыс.руб.	42494	17999	108495	+66001	+155,3
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	278	2192	-4476	-5669	-1610,1
5. Стоимость капитала, тыс. руб.	52238	65400	77910	+25672	+149,1
6. Основные средства (ОПФ), тыс. руб.	26899	31914	43353	+16454	+61,2
7. Среднесписочная численность, чел.	333	338	341	+8	+2,4
8. Производительность труда	558	746	887	+329	+59

 

В 2011 году по сравнению с 2009 годом прирост  выручки от продажи продукции составил 62,9 %, себестоимости – 35,4 %. Соответственно увеличилась прибыль от реализации на 155,3 %. Но несмотря на это в 2011 году получен убыток.  Увеличение стоимости основных средств предприятия увеличился на 61,2 %. По сравнению с 2009 среднесписочная численность увеличилась на 8 человек. Также увеличилась производительность труда на предприятии.

Относительную доходность или прибыльность работы предприятия характеризуют показатели рентабельности.

 

Таблица 2

 Анализ рентабельности деятельности, %

Наименование	2009	2010	2011	Отклонение
1. Рентабельность продаж	22,9	7,1	35,9	+13
2. Рентабельность затрат	29,7	7,7	55,9	+26,2
Наименование	2009	2010	2011	Отклонение
3. Рентабельность капитала	0,5	3,4	-5,7	-6,2
4. Рентабельность ОПФ	1,0	6,9	-10,3	-11,3

Предприятие имеет оптимальный уровень рентабельности в исследуемом периоде, за исключением 2010 года. Это связано с резким скачком себестоимости. Рентабельность капитала и ОПФ сократилось до отрицательного значения.

Таблица 3

Состав  и структура имущества

Показатели	2009		2010		2011		отклонение
	тыс. руб	уд. вес, %	тыс. руб	уд. вес, %	тыс. руб	уд. вес, %	абс.	отн.
1.Внеоборотные активы	26903	51,5	31922	48,8	43365	55,7	+16462	+61,2
2.Оборотные активы	25335	48,5	33478	52,2	34545	44,3	+9210	+36,3
Итого	52238	100	65400	100	77910	100	+25672	+49,1

В составе  имущества наибольший удельный вес  составляют внеоборотные активы, которые свыше 50%,  а их сумма увеличилась на 61,2% по сравнению с 2009 годом. В то время как оборотные активы возросли на 36,3%.

Таблица 4

Состав  и структура имущества

Показатели	2009		2010		2011		отклонение
	тыс. руб	уд. вес	тыс. руб	уд. вес	тыс. руб	уд. вес	абс.	отн.
1.Собственный капитал	18618	35,6	20632	31,5	15800	20,3	-2818	-15,1
2.Заемный капитал	33620	64,4	44768	68,5	62110	79,7	+28490	+84,7
Итого	52238	100	65400	100	77910	100	+25672	+49,1

Исследуемое предприятие в основном работает на заемных средствах, удельный вес которых увеличился с 64% до 79%. Таким образом предприятие не имеет финансовой устойчивости, так как удельный вес собственного капитала ниже оптимального значения и в исследуемом периоде его доля сократилась до 20%.

Рис.1 Структура  имущества

 

Таблица 5

Состав  и структура кредиторской задолженности

Показатели	2009		2010		2011		отклонение
	тыс. руб	уд. вес	тыс. руб	уд. вес	тыс. руб	уд. вес	абс.	отн.
1.Задолженность поставщикам	23858	90,6	22190	85,5	28386	87,1	+4528	+19,0
2.Задолженность персоналу	1358	5,2	1926	7,4	1768	5,4	+410	+30,2
3.Задолженность ГВФ	412	1,5	580	2,2	1027	3,2	+615	+149,3
4.Задолженность по налогам и сборам	429	1,6	1103	4,3	1208	3,7	+779	+181,6
5. Прочие	290	1,1	147	0,6	195	0,6	-95	-32,8
Итого	26347	100	25946	100	32584	100	+6237	+23,7

В составе  кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность  перед поставщиками, которая увеличилась  на 19%. Задолженность перед персоналом увеличилась на 30%, но удельный вес  составил около 5%. Увеличение объема деятельности привело к увеличению задолженности  перед ГВФ.

 

Рис.2 Структура  кредиторской задолженности

 

Таблица 6

 Анализ  платежеспособности

Наименование	2009	2010	2011	Оптимальное значение	Абсолютное отклонение
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0,06	0,06	1,5-3	0,01
2. Коэффициент промежуточной ликвидности	0,64	0,81	0,57	0,7-0,8	-0,07
3. Коэффициент текущей ликвидности	0,76	1,02	0,68	0,2-0,25	-0,08

 

В исследуемом  периоде данное предприятие является неплатежеспособным, в связи с увеличением удельного веса заемных средств на основные показатели ликвидности.

 

Таблица 7

Состав  и структура налогов и иных обязательных платежей в бюджетную  систему РФ

Показатели	2009		2010		2011		отклонение
	тыс. руб	уд. вес	тыс. руб	уд. вес	тыс. руб	уд. вес	абс.	отн.
1. НДС	670	6,2	1879	11,5	2869	17,5	2199	+328,2
2. Налог на прибыль	279	2,6	539	3,3	603	3,7	324	+116,1
3.Транспортный налог	98	0,9	99	0,6	94	0,6	-4	-4,1
4. Госпошлина	4	0,04	6	0,04	5	0,03	1	+25
5.Налог на имущество	116	1,1	188	1,2	233	1,4	117	+100,9
6. Земельный налог	62	0,6	75	0,5	75	0,5	13	+21,0
7. Страховые взносы	9491	87,8	13460	82,3	12356	75,5	2856	+30,1
8. ЕНВД	85	0,8	105	0,6	128	0,8	435	+511,8
Итого	10805	100	16351	100	16363	100	5558	+51,4