Налоговое администрирование

В-четвертых, отменить поэтапное  применение способов взыскания задолженности  и законодательно предусмотреть  возможность одновременного действия всех инструментов механизма взыскания. В-пятых, для повышения качества исполнения взыскания, снижения финансовой, кадровой и временной нагрузки органов ФНС предусмотреть возможность использования услуг коллекторских агентств (частных исполнителей) по взысканию «проблемной» налоговой задолженности. Вознаграждение таких агентств по взыскиванию средств, которые впоследствии попадают в бюджет, предположительно может составлять 5-10% от взыскиваемой суммы.

Важнейшим условием эффективного налогового администрирования выступает  законодательное установление процедур по реализации норм взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Налоговое законодательство должно обеспечивать, с одной стороны, легкость, понятность и простоту уплаты налога, с точки зрения налогоплательщика, в противовес уклонению от налогообложения и осуществлению незаконной предпринимательской деятельности. С другой стороны, минимизацию затрат государства на содержание налоговых органов и осуществление всех элементов налогового администрирования.

На сегодняшний день, несовершенство налогового администрирования остается серьезной составляющей налогового бремени, и традиционные издержки бизнеса в этой части по-прежнему высоки. Результаты исследования наглядно показывают, что в Российской Федерации преимущества относительно низкой налоговой нагрузки девальвируются высокой административной нагрузкой в налоговой сфере.

Считаем, что одним  из приоритетных направлений налоговой  политики должно являться повышение  качества налогового администрирования  как инструмента перераспределения  налоговой нагрузки при сохранении ее номинального уровня, необходимого для решения поставленной задачи поддержания сбалансированности бюджетной системы. Особо следует подчеркнуть роль взаимодействия ФНС России и Федерального Казначейства. Их взаимодействие по учету поступающих налоговых платежей в бюджет, а также осуществление возврата излишне взысканных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей является существенно влияющим направлением на упрощение налоговых процедур.

Основой обратной связи должны стать не только методика исследования оценки налогоплательщиками качества и доступности предоставляемых услуг, оценки налоговых отношений, но и позиция налогоплательщиков, которая должна учитываться при разработке или внесении изменений в налоговую политику, налоговые процедуры и т.д.

Совершенствование налогового администрирования основывается не только на законодательстве, но и требует  изменения культуры и идеологии  взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Считаем, что налогоплательщик должен проявлять  высокую степень ответственности по уплате налогов, ибо они обеспечивают материальную основу демократии, федерализма и самоуправления.

Таким образом, на основе существующих подходов к собираемости налогов требуется совершенствовать способы реализации механизма обеспечения исполнения по уплате налогов в целях исключения необоснованных потерь налоговых поступлений.

Заключение

Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы.

Уровень собираемости налогов  является индикатором качества функционирования системы налогового администрирования. В свою очередь, налоговое администрирование служит основой для повышения собираемости налогов.

В России действующая система налогового администрирования страдает целым рядом недостатков, которые определяют ее низкую эффективность и высокую конфликтность.

В целях совершенствования  налогового администрирования в  РФ предложены следующие мероприятия.

Во-первых, рассмотреть  вопрос о возможности применения упрощенной процедуры изменения графика платежей (отсрочка, рассрочка, реструктуризация) с учетом финансового состояния предприятия и его роли в инфраструктуре региона. Во-вторых, решить проблему взаимодействия путем изменения действующих соглашений с кредитными учреждениями в части взаимного контроля уплаты НДФЛ при снятии со счетов денежных средств на выплату заработной платы. В-третьих, учитывая мировой опыт взыскания задолженности, законодательно предусмотреть уголовную ответственность учредителей организаций-должников. В-четвертых, отменить поэтапное применение способов взыскания задолженности и законодательно предусмотреть возможность одновременного действия всех инструментов механизма взыскания. В-пятых, для повышения качества исполнения взыскания, снижения финансовой, кадровой и временной нагрузки органов ФНС предусмотреть возможность использования услуг коллекторских агентств (частных исполнителей) по взысканию «проблемной» налоговой задолженности.

Важнейшим условием эффективного налогового администрирования выступает  законодательное установление процедур по реализации норм взаимоотношений  налоговых органов и налогоплательщиков.

Список использованных источников

1 Артеменко Д.А. Особенности реформирования системы налогового администрирования на современном этапе / Д.А. Артеменко // Вопросы регулирования экономики. – 2010. – №2. – С.13–15.

2 Гализдра С.Е. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать / С.Е. Гализдра // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - № 3. - С. 15-17.

3 Калашникова И. Н.  Влияние налогового администрирования  на уровень собираемости налогов  / И. Н. Калашникова // Экономический  нанлиз: теория и практика. - 2009. - № 2. - С. 13-17.

4 Кванталиани И.Э. О некоторых проблемах налогового законодательства Российской Федерации / И.Э. Кванталиани // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 6. - С. 13-14.

5 Пайзулаев И.Р. Проблемы соблюдения налоговой дисциплины и методы борьбы с уклонением от налогов / И.Р. Пайзулаев // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 4. - С. 18-23.

6 Пономарев А.И. Модернизация налогового администрирования в современной России / А.И. Пономарева // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 3. - С. 30-37.

7 Тишина Е.А. Налоговое администрирование: итоги и перспективы / Е.А. Тишина // Российский налоговый курьер. – 2008. – №7. – С.16–20.

8 Филиппова Н.А. Налоговые правонарушения в регионе / Н.А. Филиппова //  Регионология. - 2012. - № 2. - С. 43-47.

9 Филиппова Н.А. Совершенствование организации взаимодействия правоохранительных и налоговых органов региона в борьбе с правонарушениями и преступлениями в налоговой сфере / Н.А. Филиппова //  Регионология. - 2011. - № 2. - С. 33-36.