Налоговая система Великобритании

♦ «самозанятые», если их доход превышает некоторую сумму, по ставке 6,3 %.

Косвенные налоги в системе налогообложения Великобритании составляют меньшую долю, чем прямые. Главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. По доле в доходах он стоит на втором месте после подоходного налога и формирует примерно 20 % бюджета страны. Налог на добавленную стоимость был введен 1 апреля 1973 г., он распространяется на территорию Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн. Базой обложения НДС является стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг (табл.4).

 

 

Таблица 4

Налог на добавленную  стоимость

Категория	Ставка налога	Комментарии
Стандартная ставка	20%	-
Пониженная ставка	5%	Применяется к топливу и электроэнергии, используемых в домашнем хозяйстве, благотворительных заведениях и  т.д.
Нулевая ставка	0%	Применяется к большинству продуктов  питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и инвалидным принадлежностям. Если компания реализует только эти товары или товары, она вправе  не регистрироваться для уплаты НДС, однако должна получить для этого разрешение местных налоговых органов.

 

Английская компания может получить регистрационный номер НДС в том случае, если ведет деловую деятельность на территории страны. Налоговая отчетность НДС сдается на ежеквартальной основе. В том случае, если у компании не возникает обязанности в регистрации НДС, но существует необходимость использовать НДС номер, допускается добровольная регистрация НДС. При добровольной регистрации НДС, в налоговые органы должна быть по запросу предоставлена дополнительная информация о роде деятельности компании, контактные данные компании и данные партнеров по бизнесу в Европе.

Требования к компании, регистрирующей НДС: 

-Директор компании - резидент Великобритании;

-Наличие контрактов, которые предполагают получение дохода по торговым операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, не ниже установленного в настоящее время предела.

Компания не обязана  становиться на учет, если ее продажи  на территории Великобритании не превышают £60,000. Компании, не ведущие активной торговой деятельности, либо вся деятельность является экспортно-импортной, не должны становиться на учет по НДС.

Второе место в группе косвенных налогов Великобритании занимают акцизы(табл.4). Нефтепродукты, которые используются в качестве топлива, облагаются высокими акцизами, по сравнению с товарами, используемых в иных целях. Но, не смотря на это, существуют виды топлива, которые облагаются более низкими ставками.

К ним относится бензин повышенной отчистки, дизтопливо с низким содержанием серы, а также газ, который используется в качестве топлива для автомобилей. Акцизом не облагаются нефтепродукты, которые предназначены для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей. Заменители топлива облагаются по тем же ставкам, что и соответствующие им нефтепродукты. Акцизами также облагаются крепкие спиртные напитки, пиво, сидр и вино, величина сборов по ним определяется по крепости напитка и его объему. Акцизным налогом не облагается спирт, который используют в промышленных, медицинских и исследовательских целях.

На сигареты акциз облагается не полностью, а частично, как на каждую сигарету, так и на их розничную  цену. В мерах снижения доли курящего населения, правительство собирается поднять акцизный налог на сигареты ещё на 5%.

Также акцизным налогом облагаются игры в казино, бинго, игровые автоматы и ставки. Налоговые ставки будут  зависеть от вида азартной игры. Акциз  рассчитывается от общего дохода, либо взимается определенная сумма с каждого игрового автомата. Валовой доход от лотереи исчисляется 12% акцизного налога, но выигрыши в самой лотереи не учитываются.

Владельцы автомобилей  также платят годовой налог на транспортное средство, он составляет 150 фунтов стерлингов. Грузовой транспорт облагается акцизным налогом в зависимости от грузоподъемности. Сумма налога устанавливается относительно приблизительного износа дорог, который наносится грузовым автотранспортом. Акцизный налог на мотоциклы зависит от объема двигателя, а на общественный транспорт от количества пассажирских мест. Личный транспорт, выпущенный до 1973 года, освобожден от акцизного налога.

 Предусмотрены пониженные  ставки для поощрения использования наиболее экологичных видов топлива для автомобилей: бензина высокой очистки, дизельного топлива с пониженным уровнем серы, газа. Заменители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что и нефтепродукт.

Таблица 5.

        Примеры ставок некоторых британских акцизов

	Ставка, действовавшая с 01.04.2010 по 01.04.2011, пенсов[1] за 1 л
Неэтилированный бензин, полностью  очищенный от свинца, за исключением  БССС и SFP (UnleadedpetrolthatisnotULSPorSFP)	56,19
Тяжелые виды топлива, не являющиеся ДТССС (например, традиционное дизельное топливо) (HeavyoilwhichisnotULSDorSFD(conventionaldiesel)	56,19
Легкие виды топлива (включая этелированный  бензин) (исключая БССС, неэтилированный  бензин, авиабензин и легкие масла, поставляемые уполномоченным лицам  для печей) (Light oil (includingleadedpetrol) (otherthan ULSP, SFP, AVGASandlightoil, delivered to an approved person for use as furnace fuel)	65,91
Авиационныйбензин(Aviation gasoline (AVGAS)	34,57
Легкие виды топлива, поставляемого  уполномоченным лицам для использования в качестве горючего для печей (Light oil delivered to an approved person for use as furnace fuel)	10,37
Дизельное топливо со сверхнизким  содержанием серы (ДТССС) (Ultralowsulphurdiesel(ULSD)) и дизельное топливо полностью  очищенное от серы (Sulphur-freediesel(SFD))	56,19
ГазиДТССС, используемыеневкачестветоплива(Marked gas oil and ultra-low sulphur diesel not for road fuel use)	10,80
Мазут (fuel oil)	10,37
Биодизельное топливо, используемое в качестве дорожного топлива (Biodiesel, Bioethanolusedasroadfuel)	36,19
Природныйгаз, включаябиогаз(Natural gas (NG), including biogas)	22,16(пенсов за 1 кг)
Газ, используемый в качестве дорожного  топлива, за исключением природного газа (Roadfuelgasotherthannaturalgas – e.g. liquefiedpetroleumgas (LPG))	27,67 (пенсов за 1 кг)
Керосин, используемый в качестве моторного топлива для внедорожников  или для специальных транспортных средств (Kerosenetobeusedasmotorfueloff-roadorinanexceptedvehicle)	10,80

 

Некоторые переходы собственности  из рук в руки облагаются еще одним косвенным налогом - гербовым сбором (табл.6). Это самые старые налоги в Великобритании. Впервые они были введены в 1694 г. как налоги на документы, а не на сделки. По закону 1891 г., который действует с некоторыми изменениями и поныне, налог взимается при оформлении гражданско-правовых сделок. Коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. В некоторых случаях ставки гербовых сборов устанавливаются в твердых суммах, в других - строятся по адвалорному признаку.

Таблица 6.

Гербовый сбор

Уровень налоговой ставки	Стоимость жилой недвижимости	Стоимость коммерческой недвижимости
0 %	0 — £125,000	0 — £150,000
1 %	свыше £125,000 — £250,000	свыше £150,000 — £250,000
3 %	свыше £250,000 — £500,000	свыше £250,000 — £500,000
4 %	свыше £500,000	свыше £500,000
5 %	свыше £1,000,000	свыше £1,000,000

Передача акций облагается гербовым сбором в размере 0_;5 % стоимости передаваемой собственности. Исключением являются акты дарения и передача собственности в благотворительные общества. Остальная собственность облагается гербовым сбором в зависимости от стоимости.

Также стоит выделить таможенные пошлины, которые взимаются с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский союз. В пределах стран ЕС товары могут перемещаться совершенно свободно, без таможенных пошлин. Акцизы и НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ставкам налогов этой страны.

Органы местного самоуправления в Великобритании имеют два основных источника дохода: субсидии правительства и местные налоги. От 75 до 90 % затрат местных органов финансируется из центрального бюджета. Главными функциями местных органов являются:

1. Местные налоги необходимы для того, чтобы органы местного самоуправления могли варьировать качество и количество предоставляемых ими местному населению услуг;
2. При предоставлении государственных субсидий центральное правительство обязано проконтролировать эффективность использования предоставляемых средств; в то же время представляется нецелесообразным для центральных органов контролировать уровень и качество местных услуг;

3. Местные политики и чиновники должны нести ответственность за                     распределение денежных средств, получаемых от местных налогов.

В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act 1987) система финансирования местных советов (муниципалитетов) базируется на четырех источниках: налогах на хозяйственную деятельность (non-domestic rate или вusiness rate); муниципальных налогах (council tax); правительственных дотациях; продажах, взносах и сборах. Основными источниками финансирования, на которые приходится порядка 75 %, являются налог на хозяйственную деятельность и муниципальный налог.

Налог на объекты хозяйственной деятельности (National Non Domestic Rates).Система налогообложения предпринимательства была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на местном уровне. Последующая переоценка была произведена в 1995 г. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный фонд и перераспределяется затем между местными советами, исходя из численности взрослого населения подчиненных им территорий.

Плательщиками налога на объекты хозяйственной деятельности выступают лица (юридические и физические), которые являются собственниками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием. Даже в тех случаях, когда недвижимость пустует и не используется по назначению, то все равно, собственник или арендатор обязаны уплачивать налог, но в уменьшенном размере.

Объектами налогообложения  являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей, например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.

Для расчета налога используется унифицированная ставка (poundage), которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее размер утверждается на каждый финансовый год Правительством по данным о стоимости недвижимости, представляемым Службой по оценке объектов недвижимости (Valuation Office Agency).

Муниципальный налог (Council Tax). Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). Чем меньше цена недвижимости, тем меньше размер налога. Например, в муниципальном районе Кэмден для объектов категории "А" стоимостью до 40.000 ф.ст. установлен налог в сумме 771.58 ф.ст., а для объектов 8-й категории "Н" стоимостью свыше 320.000 ф.ст. сумма налога составляет 2.314,74 ф.ст.

Муниципальный налог  в полном объеме уплачивается, если в жилом помещении проживают  двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если в жилище проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%, если в помещении, пригодном для проживания, не проживают, сумма налога уменьшается на 50%.

Определенные категории  граждан не являются субъектами налогообложения. К числу таковых относятся, в  частности, иностранные дипломаты посольств и члены военных миссий или организаций, сотрудники штаб-квартир международных организаций.

Как правило, счет к налогоплательщику  на уплату налога выставляется в марте  или апреле. По общему правилу налогоплательщику  предлагается производить оплату муниципального налога 10 разовыми перечислениями в течение финансового года. Однако налогоплательщик вправе по согласованию с местным советом определить иной порядок осуществления платежей.

Главным налоговым органом в Великобритании является казначейство. Оно отвечает за разработку и реализацию налоговой стратегии государства. В казначейство входят первый лорд казначейства, он же премьер-министр, министр финансов и младшие лорды. Казначейству подотчетны Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Управление внутренних доходов — самостоятельное правительственное учреждение. Оно имеет контору главного налогового инспектора в Лондоне и 700 подотчетных ему контор по всей стране, которые собирают налоги с населения. Компетенцией Управления пошлин и акцизов является обеспечение процесса функционирования всех косвенных налогов страны.

 С административной точки зрения казначейство представляет собой управление, в состав которого входят первый лорд казначейства (the fist lord of the treasure), он же премьер-министр, министр финансов и младшие лорды.