Налоговая система Великобритании

Великобритания –  это одна из наиболее развитых стран  мира с высоким уровнем жизни, об этом свидетельствует один из таких  интегрированных показателей, как  ВВП на душу населения (36,1 тыс. долл. за 2012 г.).

Великобритания находится  в самой высшей группе стран по этому показателю, она входит в почетный клуб «G-8». Также Великобритания состоит в Большой Двадцатке, является  членом Евросоюза, но не входит в единое экономическое и денежное пространство – «Еврозону», т.к. сохранила свою национальную валюту – фунт стерлингов (который примерно равняется 49,72 рублям РФ). 

Общее представление об уровне развития Великобритании показывают данные, приведенные  в таблице 1.

Таблица 1

Основные макроэкономические показатели Великобритании, 2000-2010 гг.

Показатель	2000	2007	2008	2009	2010
Население (млн.чел)	59,1	61,1	61,5	61,8	62,1
ВВП (трлн долл.)	1,48	2,80	2,67	2,18	2,35
Темпы роста ВВП (%)	3,92	3,02	0,71	-4,92	1,8
ВВП на душу населения (долл.)	24 987,21	45 842,92	43 381,4	35 237,1	37 210
Экспорт (млрд долл.)	405,1	723,3	746,9	587,1	634,5
Импорт (млрд долл.)	438,9	807,6	818,1	632,5	680,8
Безработица (%)	5,4	5,3	5,6	7,6	7,4
Инфляция (%)	2,9	2.9	3,8	-0,4	0,2
Гос.долг (% от ВВП)	41,0	44,5	52,1	68,2	68,3

 

Старая английская пословица  гласит: «В жизни существуют две неизбежные вещи смерть и налоги». Рано или поздно вопросы налогообложения касаются каждого из нас, независимо от того в какой стране мы живем и работаем. Великобритания является родиной науки о налогообложении.

Великобритания имеет  развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а, следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением.

В Великобритании управление налоговых сборов (УНС) было создано  еще в 1849г. Оно отвечало за осуществление  контроля как за акцизными сборами, так и за подоходным налогом. В 1909г. акцизные сборы были выделены из УНС  и вместе с таможенными пошлинами были переданы в ведение вновь созданного управления таможенных пошлин и акцизных сборов.

Введение НДС оказало существенное влияние на деятельность управления таможенных пошлин и акцизных сборов, так как количество компаний, за оплатой НДС которых необходимо было осуществлять контроль, резко возросло (с 4000 до 1500000 компаний), одним из результатов чего стало значительное увеличение сотрудников управления.

Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части  бюджета. Налоговая система Великобритании представляет двух ступенчатую систему, которая состоит из общегосударственных (более 90% всех налоговых поступлений) и местных налогов (около 10 %).

Из налогов общегосударственного значения наибольшее распространение получили прямые налоги : подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство.

Для расчета подоходного  налога доход делится на части (шедулы, графики) в зависимости от источников дохода (жалованье дивиденды, рента  и т.п.), каждая часть облагается по-своему. Всего доход разделяется на шесть частей:

♦ А - доходы от имущества: земли, строений и сооружений сдаваемых  внаем жилых домов или квартир;

♦ В - доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях;

♦ С - доходы от государственных ценных бумаг;

♦ D - доходы от производственной коммерческой деятельности. В эту группу входят разные виды доходов, поэтому она разделена на шесть частей:

- доходы от торговли  или деловых операций (бизнеса), например  прибыль владельца магазина;

- доходы от предоставления  профессиональных услуг (врача, адвоката);

- полученные проценты  и алименты, подлежащие налогообложению;

- доходы от ценных  бумаг, находящиеся за рубежом,  не входящие в группу Е;

- доходы от имущества,  находящегося за рубежом;

- доходы, не включенные  ни в одну из предыдущих частей (например, гонорар);

♦ Е - заработная плата, пенсии, пособия и прочие трудовые доходы;

♦ F - дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.

Ставки подоходного налога – 10,22,40%(таблица 2).

Таблица 2

Ставки подоходного налога

Доход, ф.ст.	Тип ставки	Ставка, %
До суммы 4195	-	0
От 0 до 4300	Минимальная	10
От 4301 до 27100	Основная	22
Свыше 27100	Максимальная	40

 

Подоходный налог взимается  за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного налога, 10 %, .

Долгое время подоходный налог платили как физические, так и юридические лица, в том  числе корпорации. С введением  налога на прибыль корпораций сфера действия подоходного налога сузилась до личных доходов граждан, включая тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступает партнером делового товарищества. При определении облагаемой прибыли из валового дохода вычитаются, помимо обычных затрат, представительские расходы, расходы развлекательного характера на сотрудников компании, расходы на юридические консультации по вопросам финансов компании, убытки коммерческого и некоммерческого характера, все затраты на научно-исследовательские работы Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами, например расходы на машины и оборудование, производственные и сельскохозяйственные сооружения.

Налог на капитал взимается  при реализации некоторых видов капитальных активов, которая приносит прибыль. Доход от реализации основных средств не облагается налогом (государственных ценных бумаг, ценных бумаг компаний и др.).

Плательщиками налога являются частные предприниматели, трастовые  фонды и пр. Для частных предпринимателей налог на доход от реализации основных средств рассчитывается по ставкам подоходного налога как дополнительный подлежащий налогообложению доход. Для трастовых фондов существуют специальные ставки налога.

В целях улучшения  инвестиционного климата в марте 2000 г. с 40 до 10 % снижен налог на прирост  капитала по активам, приобретенным не менее четырех лет назад, уменьшены ставки по активам с более коротким сроком владения. Введена система "0%-ного амортизационного списания в первый год использования информационного оборудования. Предусматривается налоговое стимулирование инвесторов, вкладывающих капитал венчурные предприятия.

Корпорационный налог(Corporation Tax). Каждая компания - резидент обязана уплачивать налог на прибыль корпораций (далее - корпорационный налог с прибыли), получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами.

Обложению корпорационным налогом  подлежит вся прибыль, получаемая компаниями-резидентами, а также прибыль компаний-нерезидентов, полученная ими на территории Великобритании.

Для целей налогообложения компания является резидентом, если во-первых, она инкорпорирована в Великобритании, и во-вторых, если ее управление или контроль над ней осуществляется из Великобритании. Налог, уплаченный компанией за границей, обычно засчитывается при уплате налога в Великобритании, в целях избежания двойного налогообложения.

Ставки налога не изменялись по сравнению с уровнем предшествующего  периода. Таким образом, ставка корпорационного  налога в 2010/11 ф.г. являлась прогрессивной  и составляла с прибыли:

- не более 300 тыс.ф.ст. - 21%;

- более 300 тыс.ф.ст. и до 1 500 000 ф.ст. - 28% с прибыли, минус 7/400 суммы, составляющей разницу между 1 500 000 ф.ст. и прибылью компании (например, компания с прибылью в 500 000 ф.ст. обязана выплатить налог по ставке 28% в размере 140 000 ф.ст. за вычетом суммы 7/400 от 1 000 000 ф.ст., то есть разницы между 1 500 000 ф.ст. и прибылью в размере 500 000 ф.ст., что составляет 17 500 ф.ст. – в результате сумма налога составит 122 500 ф.ст.);

- более 1 500 тыс.ф.ст. - 28%.

Общие принципы налогообложения  компаний-нерезидентов могут модифицироваться в соответствии с положениями соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Иностранная компания, имеющая  филиал в Великобритании, уплачивает корпорационный налог с прибыли  от деятельности такого филиала. Как  правило, в 2010 г. прибыль филиала облагалась налогом в размере 28%. Иногда при определенных обстоятельствах, устанавливаемых налоговыми органами, могла применяться ставка, равная 21%. Расходы, понесенные за пределами Великобритании, полностью и исключительно в целях операций филиала (включая разумные расходы головной компании), должны приниматься во внимание при расчете прибыли филиала, подлежащей налогообложению.

Также следует выделить налог на наследство. Налогом на наследство облагается имущество, полученное по завещанию, а также завещанные дары, переданные в течение семи лет после смерти. Другие перемещения имущества налогом не облагаются. Не подлежат налогу на наследство переход собственности от супруга к супругу и дары и пожертвования британским благотворительным фондам и основным политическим партиям. Ставка налога на наследство — 40 %.

Налогом облагаются:

• Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
• Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти
• Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Но только около 3 % всех случаев наследования облагаются этим налогом.

К прямым налогам можно  отнести взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий (табл.3).

 

 

 

Таблица 3

Взносы в  систему социального страхования, уплачиваемые работником

Размер дохода в неделю, £	Ставка налога на доходы по месту  основной работы	Ставка налога по месту второстепенной работы
0-90 (нижний предел доходов работника)	0%	0%
90-105	0%, формально ставка установлена  для заработка в размере от  £87 до £100 в неделю	0%
105-770 (верхний предел доходов)	0% на первые £87; 11% с превышения	0% на первые £90; 12,8% с превышения
Свыше 770	0% на первые £90; 11% на суммы в пределе £105-770; 1% на оставшуюся сумму	0% на первые £90; 12,8% на суммы в пределе £105-770; 1% на оставшуюся сумму

 

Эти взносы уплачивают:

♦ лица наемного труда  и работодатели по дифференцированным ставкам.

♦ «самозанятые», т.е. лица, не состоящие в отношениях найма, уплачивают взносы по твердой ставке — 5,35 ф. ст. в неделю;

♦ неработающие граждане или граждане, которые не могут быть причислены к первым двум классам, — 5,25 ф. ст. в неделю;