Налоговая система: сущность, структура

Уплата налогов производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. За просрочку платежей налогов гражданами, начисляется пеня в установленном размере с сумм недоимки за каждый день просрочки. В случае несвоевременной уплаты налогов к виновным в этом гражданам применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов и налоговых платежей, в соответствии с действующим законодательством.

 

 

 

 

 

 

3.4 Местные налоги

 

 

 

Местные налоги и сборы взимаются  по  решению  органов  власти  различных  уровней, они  сами  определяют  введение  налогов  на  своей  территории. Для  части  налогов  определяются  предельные  ставки.

Современное бюджетное устройство РФ предусматривает высокую степень самостоятельности субъектов Федерации и местных органов власти в формировании доходной части региональных и местных бюджетов и расходовании финансовых ресурсов.

В 1992 году законом «Об основах налоговой системы в РФ» были установлены полномочия соответствующих представительных органов на введение 21 вида местных налогов. В следующем году в связи с принятием закона РФ от 22 декабря 1992 года «О  внесении дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее количество видов местных налогов достигло 23. При этом три налога носят обязательный характер и взимаются на всей территории РФ. Это налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Также в  перечень  местных  налогов  входят:

• курортный  сбор,
• сборы  на  содержание  милиции, благоустройство,
• налог  с  владельцев  собак,
• налог  за  право пользования  местной  символикой,
• сбор  с  биржевых  сделок,
• налог  за  право  торговли  вино-водочными  изделиями  и  др..

1. Наличие разветвленной сети местных налогов соответствует мировой практике.

 Основными  доходными частями местных бюджетов  являются отчисления от федеральных  налогов. Это положение естественно  для современной экономики и, вероятнее всего, сохранится в обозримом будущем.

Использование земли в России является платежным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков, а также получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, которым предоставлена земля в собственность, владение или аренду на территории РФ.

Объектами налогообложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам.

Земельный налог взимается в расчете за год с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лицам и гражданам. Если земельный участок, обслуживающий строения, находится в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, то по каждой части такого участка земельный налог исчисляется отдельно. За земельные участки, обслуживающие строения,  которые находятся в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог исчисляется каждому из этих собственников, соразмерно их доле на эти строения.

Местные органы власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Земельный налог и арендная плата не взимаются с юридических лиц и граждан за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения. Льготы, установленные местными органами государственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу, они освобождаются от указанного платежа, начиная с того месяца, в котором возникло право и по истечении последующего срока уплаты налога.

 

 

 

3.5 Налоговое  планирование

 

 

 

  Налоговое  планирование – это  использование  физическими  и  юридическими  лицами  своих  прав для  минимизации  налоговых  платежей  в  рамках  действующих  законов.

 Во-первых,  большое  значение  с  точки  зрения  налогообложения  имеет  оптимальный  выбор  организационно-правовой  формы  и  внутренней  структуры  компании. В  нашей  стране  есть  возможность  получать  налоговые  льготы, пользуясь  статусом  малых  и  средних  предприятий, недавно  созданных  компаний, предприятий  по  производству, переработке  и  реализации  сельскохозяйственных  продуктов. В  ряде  случаев целесообразно  оформить  предпринимательскую  деятельность  не  на  юридическое  лицо, а  на  гражданина, так  как  ставка  налога  на  доходы  физического  лица  меньше.

Второе  направление – это  выбор  места  для  размещения  или  регистрации  фирмы  с  точки  зрения  уровня  налогообложения. Во  всём  мире  существуют  свободные  экономические  зоны – территории, где иностранные  и  отечественные  фирмы  пользуются налоговыми  льготами. Логическим  развитием свободных  экономических  зон  в  мировой  экономике  являются  оффшорные  центры. Это  территории  или  целые  государства, заинтересованные  в  регистрации  у  них  иностранных  компаний  и ради  этого  гарантирующие  особенно  низкие  налоговые  ставки  и  отсутствие  жёсткого  контроля  за  иностранными  капиталами. Оффшорная  компания  может  быть  создана  только  иностранным  резидентом  и  не  имеет  право  осуществлять  какую-либо  деятельность  на территории  той  страны, где  она  зарегистрирована. В  оффшорных  зонах  регистрируются  российские  фирмы,  участвующие  в  торговле, транспорте, движении  капитала  в  мировом  масштабе.

Третье  направление – тщательное  исследование  и  использование  действующих  налоговых  льгот, связанных  с  производственной, коммерческой  финансовой  деятельностью  предприятия. Финансисты  компании должны  блестяще  знать  и  постоянно  следить  за  изменениями  налоговых  стимулов.

Четвёртое направление – это способы использования  прибыли для  максимального уменьшения  налоговых  обязательств. Если  предприятие  использует  прибыль  на  техническое  перевооружение, реконструкцию  производства, научные  исследования, то  оно пользуется  налоговыми  льготами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Проблемы налоговой системы РФ

 и пути ее совершенствования

 

 

 

Ни одна из проблем перехода к рыночным отношениям в экономике России не является столь сложной и запутанной, как проблема налоговых отношений. Она связана с формированием финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов. Вместе с тем формирование налоговой системы России осложнилось последствиями командно-административной системы управления. Формирование рыночных отношений в России диктует необходимость перехода к цивилизованной налоговой системе. Изучая модели налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, Россия не слепо копирует этот опыт, а учитывает исторические особенности страны и формирует налоговую систему в тесной связи со всеми радикальными преобразованиями в экономике.

Фундамент новой налоговой системы был заложен еще в 1992 году в результате реформы. Смысл этих преобразований сводился к замене ряда действующих налогов, созданию равных условий деятельности для всех видов хозяйств, независимо от формы собственности, превращению налогов в стимул производственной деятельности. В то же время налоговая система призвана препятствовать тем экономическим действиям, в которых общество не заинтересовано.

Налоговая реформа 1992 года отражала условия функционирования отечественной экономики того периода. Во-первых, она объективно соответствовала условиям высокой инфляции. В результате в налоговой системе неосуществимыми являются такие налоги, как налог на землю, на капитал; относительно узкая база налогообложения, завышены льготы предприятиям. Во-вторых, радикально изменив структуру налоговых поступлений, реформа не смогла коренным образом повлиять на практику взимания налогов, так как основные принципы функционирования налоговой системы и налоговой службы сложились еще в недрах административно-командной экономики.

Многие недостатки налоговой системы являются следствием несовершенного законодательства, противоречивости и запутанности нормативной базы, процедур налогообложения, отсутствия оперативной связи исполнительной и законодательной властей.

Действительно, налоговая система противоречива, она страдает рядом принципиальных изъянов, каждый из которых подлежит анализу, необходимому для обоснования соответствующих реформационных мер.

Рассмотрим эти недостатки налоговой системы.

1. Система создает два различных налоговых режима. Первый – финансовый прессинг – для производителей и инвесторов,  выставляемых в качестве кормильцев мира; второй – сравнительно льготный – для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
2. Обложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими эффектами, такими как: рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды. То есть, вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, эта система оказывает негативное воздействие на инвестиционную активность и на развитие производства и финансовой сферы, стимулирует рост теневой экономики.
3. Необеспеченность региональных и местных бюджетов естественными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субфедеральных субъектов.
4. Налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Хуже того, использование метода учета производства продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразные схемы обналичивания и утаивания этих средств.
5. Слабая собираемость налогов и узкая база налогообложения.
6. Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов

 

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2014–2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.

С 1 января 2014 года вступили в силу ряд значительных изменений в законодательстве о налогах и сборах, в том числе, связанных с ведением налогового учёта и отчётности:

1. Декларация по НДС теперь необходимо представлять в электронном виде (подпункт "а" п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).
2. Введён повышенный транспортный налог для автомобилей дороже 3 млн руб. (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 214-ФЗ).
3. Изменен порядок получения имущественного налогового вычета (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
4. Пересмотрены размеры взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 237-ФЗ).
5. Налоговые органы получили право требовать пояснения о размерах убытков и уменьшению суммы налога (подпункт "а" пункта 8 ст. 10 Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).
6. Введено регулирование уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе (Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 198-ФЗ).
7. Сумма налога на прибыль исчисляется в полных рублях (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ).
8. Разграничена налоговая ответственность за непредоставление сведений и документов по контрагентам (Подпункт "б" п. 29 ст. 1 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ).
9. Ответственность за грубые нарушения в налоговом учете и отказ от представления документов распространяется не только на организации, но и на ИП (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ).
10. Введён обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 2 июля 2013 г. № 153-ФЗ).
11. Если операции по счету организации в банке приостановлены, то она не сможет открыть новый счет даже в другом банке (см. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ).
12. Скорректированы правила применения коэффициентов амортизации для отдельных видов имущества (Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ).
13. Изменен порядок расчета и уплаты налога на прибыль, а также начисления амортизации для театров, концертных организаций, музеев и библиотек – бюджетных организаций (п. 7 и п. 8, подпункт "а" п. 3 ст. 1 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ).
14. Изменены условия амортизации и определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества, приобретенного с использованием бюджетных средств целевого финансирования (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ).
15. Вместо ОКАТО при заполнении налоговых деклараций рекомендуется указывать код ОКТМО (Письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585 "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы").
16. Налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости определятся как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода (ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ).
17. Введена в действие глава НК РФ о льготном налогообложении региональных проектов (ст. 1 Федерального закона от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ).
18. Повышены ставки акцизов (Федеральный закон от 30 сентября 2013 №269-ФЗ)
19. Введена обязанность представителей, не являющихся налогоплательщиками, вести журнал учета счетов-фактур (Федеральный закон от 28 июня 2013 № 134-ФЗ).