Налоговая система: сущность, структура

 

 

 

Содержание

 

 

 

Введение           3

1. Сущность и классификация налогов                          4

2. Функции налогов и их роль  в формировании финансов

 государства                                                  8

3. Налоговая система  России        10

              3.1. Законодательная  база  налогообложения    10

      3.2. Федеральные налоги       11

      3.3. Республиканские налоги      17

      3.4. Местные налоги        19

              3.5. Налоговое  планирование      21

4. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования 23

5.  Основные направления налоговой политики Российской Федерации

     на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов                            26

Заключение           31

Список  источников         33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Данная тема-«Налоговая система»-сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежайшей дисциплины налогоплательщиков.

Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена и было неплохо организовано. На  протяжении всей  истории  человечества  складывалась  система  налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

Ни  одно  государство  не  может  существовать  без  налогов.  За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных  органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на  социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды  и  т.д.

       Таким образом, хотя налоги чаще  вызывают возмущение, чем одобрение  общества, без них ни  одно  государство существовать не сможет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и классификация налогов

 

 

 

 Итак, что  же такое налогообложение?

 Налогообложение – это  метод  распределения  доходов  между  государством  и  действующим  субъектом. Платежи в  бюджет  государства  не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

Совокупность  взимаемых  в  государстве  налогов, сборов, пошлин  и  других  платежей, а  также  форм  и  методов их  построения  образует  налоговую  систему.

В налоговой  системе  различают  следующие  основные  понятия:

• «Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства.
• Плательщики  налогов – это юридические или физические лица: граждане, а  также   предприятия, организации, независимо  от  их  формы  собственности. Самостоятельный  источник  дохода является основным  признаком плательщика  налога.
• Объект  налогообложения – это  то, что  в  силу  закона  подлежит  обложению  налогом: доходы, стоимость  определённых  товаров, пользование  природными  ресурсами, передача  имущества  и  т.д.
• Ставка  налога или  налоговая  квота – размер  налога, устанавливаемый  на  единицу  обложения. Определяется  либо  в  твёрдой  сумме, либо  в  проценте.
• Единица  налога – часть  объекта  налогообложения,  на  которую  устанавливается  ставка  налога.
• Срок  уплаты  налога – оговаривается  в  законе, за  его  нарушение  автоматически  взимается  пеня, независимо  от  вины  нарушителя.
• Льгота  по  налогу – исключение  из  общего  правила. Устанавливается  законом  с учётом  платежеспособности, участия  в  общественном  производстве.
• Налоговая  база – сумма, с  которой  взимаются  налоги.

Налоги  различаются  по  объекту  налогообложения  и  по  механизму  расчёта  и  взимания, по  их  роли  в  формировании  доходной  части  бюджета.

По  методу  установления  налоги  подразделяются  на  прямые и  косвенные. «Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы». (9, стр.568)

Налогообложение  базируется  на  ряде  принципов. Главный принцип: как  бы  велики  ни  были  потребности  государства в  финансовых  средствах, налоги  не  должны  подрывать  заинтересованность  налогоплательщиков  в  хозяйственной  деятельности.  Следующий  важный  принцип – определённость: порядок налогообложения  устанавливается  заранее, размеры  налога  и  сроки  его  уплаты  известны  заблаговременно. Общепризнанные  принципы: однократный,  обязательный  характер  уплаты  налога, простота  и  гибкость.

Классификация налогов имеет не только научно-познавательный характер, но и практические цели, такие как более обоснованное применение налогов, проведение необходимых аналитических расчетов, составление отчетности и т.д.

На рис. 1 представлена несколько упрощенная классификация налогов применительно к налоговой системе России.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Классификационный состав налогов. (7, стр.224)

 

«Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" содержал указанное выше понятие. Это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины - но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, - то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.»  (14)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Функции налогов и их роль в формировании

финансов государства            

 

 

 

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют  три  важнейшие функции:

1. Фискальная функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах,  необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

2. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная  правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роли.

     3. Социальная функция – поддержание  социального  равновесия путём  изменения  соотношения  между  доходами  отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания  неравенства  между  ними.

     Принцип  взимания налогов в зависимости от способности  налогоплательщика  породил  систему  прогрессивного  налогообложения: чем  выше  доход, тем  большая  часть  его  изымается  в  виде  налога.

 

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая  связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. То, что налоги, как форма изъятия части первичных доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, по-видимому, не вызывает сомнения у членов общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговая система  России

 

 

3.1 Законодательная  база  налогообложения

 

 

 

В соответствии с налоговой реформой России с 1 января 1992 года в России стала действовать новая система налогообложения, общие принципы построения которой определял Закон Российской федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года. Закон устанавливал перечень идущих в бюджет страны налогов, пошлин и других платежей, а также определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В процессе формирования системы налогообложения предприятий и организаций России была  осуществлена замена налога с оборота, налога с продажи на НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший налог на прибыль. Введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды. Расширился круг обязательных платежей предприятий.

С 1  января  1999 г.  была  введёна   в  действие  первая часть  нового  Налогового  Кодекса  РФ, причём  не  полностью, ещё  некоторые  статьи  Кодекса  должны  вступить  в  действие  1  января  2000 года.

Основные  налоги, собираемые  в  России:

1. Индивидуальный  подоходный  налог – является  вычетом из  доходов  налогоплательщика – физического  лица. Платежи  осуществляются  в  течение  года, но  окончательный  расчёт  производится  в  конце года.
2. Налог  на  прибыль – облагается  налогом  чистая  прибыль  предприятия (за  вычетом  всех  расходов  и  убытков).
3. Социальные  взносы – выплаты  в  различные  внебюджетные  фонды (по  безработице, пенсионный и т.д.) частично  работающими  и частично  работодателями.
4. Поимущественные  налоги – это  налоги  на  имущество, дарения  и  наследство.
5. Налоги  на  товары  и  услуги – это  таможенные  пошлины, акцизы  и  НДС. 

В  России  из-за  низкого  уровня жизни  большинства  населения  поступления  от  налогов  на  личные  доходы  невелики; вместо  них  главное  место  в  доходной  части  занимают  налоги  на  прибыль предприятий  и  таможенные  пошлины.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их установления и изъятия:                             

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов РФ;
• местные налоги и сборы.