Налоговая система Швеции

 

Система сбора налогов устроена таким образом, что налоговые  платежи осуществляются постепенно в течение года. Такая система  называется “уплата по мере получения доходов”. В принципе, эти предварительные налоговые платежи должны вместе составлять конечную сумму налогообложения.

Для лиц, работающих по найму весь процесс расчета и уплаты налогов  берет на себя работодатель. Те, кто не работает по найму, осуществляют предварительные платежи самостоятельно. Банки, Шведский центр регистрации ценных бумаг (“Вердепапперссентрален”, или “VPC”) и другие организации, которые производят выплату процентов или дивидендов, удерживают предварительные налоговые платежи с этих доходов.

После того, как с помощью  налоговой декларации определена конечная сумма, подлежащая уплате, ее сравнивают с суммой предварительных налоговых  платежей. Если предварительно выплаченных  денег оказывается недостаточно, налогоплательщик обязывается доплатить  разницу и уплатить штраф. Если было уплачено больше необходимого, остаток возвращается и налогоплательщик получает с этой суммы дополнительный процент.

1.7 Аппеляции

 

Местные налоговые инспекции  изучают налоговые декларации. Если налогоплательщик не согласен с решением налоговой инспекции относительно суммы налога, он может потребовать пересмотра этого решения в любой момент в течение пяти лет с года получения доходов, налогообложение которых вызвало разногласия.

Кроме того, налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой инспекции в областном административном суде (ленсретт). Сначала аппеляции рассматриваются местными налоговыми инспекциями, которые выносят свое решение до того, как документы поступят на рассмотрение окружного административного суда. В некоторых случаях в результате такого пересмотра налоговая инспекция признает справедливость требований налогоплательщика, и аппеляция отзывается, так и не дойдя до суда.

Решение суда, в свою очередь, может быть передано в один из четырех  шведских административных апелляционных судов (каммарретт). В отдельных случаях решение последних может быть обжаловано в Высшем административном суде (регерингсретт).

1.8 Налоговые преступления и налоговые штрафы

 

Лица, предоставившие неверную или неполную информацию в налоговой декларации, подвергаются штрафу. Это административная, экономическая мера, применяемая налоговыми властями. Практически размер штрафа обычно составляет до 40% от суммы невыплаченных налогов. Уплата штрафа не освобождает от судебного преследования за уклонение от уплаты налогов. Случаи обвинения в отказе от уплаты налогов рассматриваются в обычных судах. Максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов в обычных случаях - два года тюремного заключения. 

 

Если налогоплательщик в Швеции нарушит налоговое законодательство, он может быть привлечен к уголовной ответственности и осужден за налоговое преступление. Налоговые преступления, за которые в Швеции можно получить от штрафа до 6 лет лишения свободы, раньше составляли подавляющую часть всех дел, рассматриваемых административными судами. Чтобы снизить нагрузку на суды и сократить время рассмотрения дел, в 1972 году была введена альтернативная мера наказания, которую могли применять сами налоговые органы – налоговый штраф. В 2010 году было принято ок. 250 000 решений о наложении налоговых штрафов на сумму 18 млрд. шведских крон, а в судах было вынесено лишь 1500 приговоров за налоговые преступления. 

 

Для квалификации деяния как налогового преступление необходим  субъективный фактор – наличие злого умысла, а при наложении налогового штрафа учитываются лишь объективные обстоятельства. Проще говоря, достаточно указать неверные данные, чтобы встал вопрос о налоговом штрафе. То есть неверными должны быть именно указанные данные – неверное заявление о вычете не является налоговым преступлением, если сами цифры верные. Добровольное внесение исправлений в данные освобождает от налогового штрафа, если это исправление не стало результатом личного контакта инспектора с плательщиком или объявленной налоговым органом кампании по проверке именно таких деклараций. Налоговый штраф не налагается, если неверные данные стали результатом явной описки или ошибки в расчетах, если данные можно исправить с помощью контрольных данных, если данные исправлены добровольно или речь идет о незначительной сумме (по НДС 2500 крон, по прибыли 5000 крон).От налогового штрафа могут освободить, если ошибка «извинительна» в силу возраста или неопытности, или если наложение штрафа является неоправданным. Штраф рассчитывается, исходя из укрытой от налога суммы, на которую начисляется 20 процентов по НДС и 40 процентов по всем остальным налогам.

 

2. Электронный документооборот.

 

Налоговая декларация и  квартальная отчетность по НДС представляются налогоплательщиками не только в  бумажном виде, но и на электронном носителе по электронной почте и Интернету. В ближайшее время по обоюдному желанию крупных организаций и налоговых органов предполагается переход на преимущественное представление налогоплательщиками налоговой декларации и отчетности по НДС в электронном виде по Интернету или электронной почте.

Электронная налоговая  отчетность скрепляется электронной  печатью, которая должна отвечать требованиям, установленным законом об электронной  печати. По заявлению организации  электронная печать выдается налоговым управлением и устанавливается работником налогового управления на один компьютер предприятия. Работник фирмы (как правило, директор или главный бухгалтер) получает сертификат и осуществляет работу с электронной печатью.

Большое значение для налогообложения как внутри Швеции, так и в ЕС имеет регистрационный номер по НДС (VAT number), который является национальным регистрационным номером предприятия и присваивается каждой организации при ее регистрации в Швеции.

Шведский регистрационный номер предприятия по НДС состоит из 8 цифр, которые могут быть разделены тире (например, 556123—4567). Индивидуальные предприниматели не имеют регистрационного номер по НДС, но им присваивается персональный номер, состоящий также из 8 цифр, первые 4 из которых обозначают дату рождения физического лица.

При реализации товаров  внутри ЕС за основу берется национальный регистрационный номер предприятия, к которому перед его цифровым показателем добавляется двузначный код страны — буквенное обозначение  страны предприятия, а в конце номера — дополнительные 2 цифры. В итоге, если фирма является шведским предприятием, то ее номер может выглядеть следующим образом: SE556123456701.

 

 

 

 

 

 

3. Уровень жизни и налоги в Швеции

 

Об уровне жизни в  Швеции ходят легенды. Не зря же даже появилось такое понятие, как  шведский социализм. С конца XX века уровень жизни в Швеции был  самым высоким в мире.  
 
 
Как пишут СМИ, здесь справедливая налоговая система, если таковая может существовать. Так, налог на зарплату физических лиц колеблется от 0% до 62%. Если человек, например, зарабатывает каким-то образом 2 миллиона крон в месяц (1 евро = 9 крон), то налог для него будет 62%, то есть более миллиона он отдает государству. Если человек зарабатывает 70 тысяч крон в месяц (зарплата какого-нибудь начальника отдела), то он отдает государству порядка 45% зарплаты. Уборщица, зарабатывающая 18000 крон (2000 евро) в месяц, отдает с этой суммы государству порядка 30%. Ну а если студент подрабатывает и зарабатывает себе в месяц пару тысяч крон, то налог будет от 0 до пары процентов. 
 
Отмечается также, что разрыв между зарплатами в Швеции не очень велик. Например, все люди имеют право посмотреть доходы друг друга. Все могут, зная имя и фамилию, посмотреть адрес любого шведа в интернете и дату его рождения.  
За одну шведскую крону на 27 февраля 2012 года давали 4 рубля 40 копеек. 

Можно сказать, что в  Швеции именно налоги стоят у власти. Они – основной аргумент в предвыборных программах и центральная тема при обсуждении государственного бюджета страны. В спорах о налоговом бремени часто теряют свои портфели министры финансов и уходят в отставку правительства.

Но самое интересное даже не это, а то, что даже при безбожных ставках шведы убеждены: «Налоги нужно платить».

Свою позицию шведы  объясняют одной фразой: «Мы знаем, за что платим». И действительно: высокий уровень жизни в стране поддерживается именно благодаря налогам.

Все образование в  стране, включая высшее, бесплатное. Почти все медобеспечение – тоже. Причем, и то и другое очень качественное. Но самым наглядным примером служит все же система социального страхования. Любой человек, лишившийся работы, имеет право на пособие по безработице. Причем на него можно вполне сносно жить.

Для сравнения: средняя  месячная зарплата в Швеции составляет 16 тысяч крон (около 62 тысяч руб.). Пособие по безработице начинается от 240 крон в день (примерно 940 руб.) и  может доходить до 580 крон (примерно 2250 руб.) в случае, если работник был заранее застрахован. Как вам нравится пособие от 28 000 до 67 500 рублей в месяц? У нас в стране с такой заботой все перестали бы работать. А шведы предпочитают трудиться, и процент безработицы в этой стране самый маленький в Европе – около 5 процентов.

Фирмы Швеции платят в  бюджет прямые и косвенные налоги. К прямым относятся подоходный налог (вроде нашего налога на прибыль), на собственность (налог на имущество), социальные взносы. Косвенные –  это в первую очередь НДС и  акцизы.

 
 

Цены в Швеции 
Швеция является довольно дорогой страной. Уровень цен в ней выше, чем в Германии, но ниже, чем в соседней Норвегии. 
 

Цены в Швеции на продукты

 
В шведских магазинах 1 кг свиных отбивных стоит в среднем 65-70 крон; 
1 кг говядины – 90 крон; 
1 кг говяжьего фарша –70 крон; 
1 кг муки – 9 крон; 
1 кг спагетти – 12-15 крон; 
1 кг сахара – 7 крон; 
500 г кофе – 40-45 крон; 
1 кг помидоров –18-25 крон; 
1 кг бананов – 17-20 крон. 
Цены на основные продукты питания в Швеции в шведских кронах и рублях (в пересчете по курсу 4,5 рубля за 1 SEK) по состоянию на начало 2012 года показаны ниже: 
 
Цены на продукты в Стокгольме и Гетеборге 
 
Товар или услуга Цены в Стокгольме, SEK Цены в Гетеборге, SEK 
Стоимость обеда в недорогом кафе, на 1 человека 80-110 (360-500 рублей) 75-90 (340-400 рублей) 
Стоимость обеда из 3 блюд в ресторане среднего класса, на 2 человек 600-700 (2700-3150 рублей) 370-450 (1670-2000 рублей) 
Молоко, 1 л 7,5-9 (34-40 рублей) 8 (36 рублей) 
Буханка хлеба 18-23 (81-104 рубля) 18-22 (81-99 рублей) 
Яйца, 12 шт. 20-25 (90-113 рублей) 17-20 (77-90 рублей) 
Сыр, 1 кг 70-90 (315-400 рублей) 60-80 (270-360 рублей) 
Куриные грудки, 1 кг 75-90 (340-400 рублей) 57-65 (255-290 рублей) 
Яблоки, 1 кг 15-20 (68-90 рублей) 10-15 (45-68 рублей) 
Апельсины, 1 кг 15-20 (68-90 рублей) 20-30 (90-135 рублей) 
Картофель, 1 кг 5-8 (23-36 рублей) 5-7 (23-32 рубля) 
Минеральная вода, 1,5 л 13-17 (59-77 рублей) 12-16 (54-72 рубля) 
Вино среднего качества, 1 бутылка 70-80 (315-360 рублей) 80-120 (360-540 рублей) 
Пиво (местное), 0,5 л 14-18 (63-81 рубль) 10-15 (45-68 рублей) 
 
Как всегда львиная доя доходов иммигрантов уходит на съем жилья, оплату коммунальных платежей. 
 
На одном из сайтом нам удалось найти примерную таблицу этих статей расходов. 
Цены в Швеции на недвижимость и стоимость аренды жилья 
 
 
Цены на жилье в Швеции: 
 

Средняя рыночная стоимость  жилья в лене Сконе
Квартира	15 434 крон/м²		-3 %	Август 2012
Загородный дом	17 642 крон/м²		-5 %	Август 2012
Квартира в Мальмё	17 360 крон/м²		-3 %	Август 2012
Квартира в центре Мальмё (западная часть)	23 488 крон/м²		-5 %	Август 2012
Квартира в центре Мальмё (восточная часть)	15 916 крон/м²		-1 %	Август 2012

 

Зарплаты в Швеции

 
Теперь о самом главном –  о зарплатах. Зарплата зависит от вашего стажа работы, возраста, образования и т.д. Но всегда есть некая средняя величина зарплаты для определенной сферы деятельности. 
 
Вот примерный список востребованных профессий и соответствующих зарплат: 
Адвокат — 50 300  
Библиотечный работник — 23 750  
Ветеринар — 43 000 
Воспитатель в детском саду — 18 500 
Журналист — 27 000  
Инженер — 30 500 
ИТ-специалист — 24 500  
Механик — 20 000 
Механик по автобусам — 22 000 
Официант — 18 000  
Переводчик (письменный перевод) — 25 000 
Переводчик (устный перевод) — 20 600 
Плотник — 23 000 
Преподаватель для дошкольников — 21 000 
Преподаватель в начальной школе — 25 000 
Преподаватель в гимназии — 26 000 
Преподаватель в университете — 33 000 
Преподаватель родного языка — 22 000 
Продавец — 20 000  
Системный специалист — 36 000

 

 

 

 

 

Интересные  факты и особенности налоговой системы Швеции:

1. Налог на присвоение  имен детям

Закон об именах в Швеции требует одобрения тех имен, которые  даются шведским детям. Налоговое агентство  Швеции занимается регистрацией имен в стране. В 1983 году в закон были внесены изменения, позволяющие  мужчинам брать имена своих жён или спутниц, равно как и женщинам брать имя мужа. Закон, в частности, гласит: «Присвоение имени не может быть одобрено, если оно может обидеть или вызвать неудобство или дискомфорт для того, кто его использует, или если имя не является подходящим по какой-то очевидной причине».