Налоговая система России, критика ее и методы совершенствования

Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость.

Например в Индии необлагаемый налогом месячный доход установлен до 8125 руб., в Бразилии - до 24 750 руб., а в России - 400 руб., что примерно в 45 раз ниже среднего по Европе5.

• Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются.

С 2011-го повышены социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Велика опасность, что эта мера нанесет удар по планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. Если отменить данную льготу, то только в виде социальных взносов бюджет получит дополнительно более двух миллиардов рублей.

• Работа по снижению задолженности по налогам и сборам.

В Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов. Основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.

• Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний.

• Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

   При расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

• Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

• Необходимо упростить налоговую отчетность.

 Сегодня общий объем  деклараций, сдаваемых в налоговую  инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц  возможны ошибки с последствиями  вплоть до уголовных.

• Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.

Можно сделать вывод, что необходимой мерой при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации является постоянное изменение и дополнение налогового законодательства.

Налоговая политика государства на данном этапе направлена на расширение стимулирующей роли налоговой системы с учетом необходимости поддержания сбалансированности бюджетной системы. Важнейшей задачей здесь является упрощение административных процедур при расчете и уплате налогов.

Очень важна комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме.

Совершенствовать налоговую систему необходимо путем сближения бухгалтерского и налогового учета, определения особенностей налогообложения еврооблигаций российских эмитентов, введения патентной системы налогообложения.

Должен быть введен институт налогообложения нераспределенной прибыли, который боролся бы с уклонением от уплаты налогов. Этот институт позволит облагать налогом на прибыль нераспределенную часть прибыли иностранной контролируемой компании у ее участников российских предприятий.

Благодаря предстоящим преобразованиям, налоговой системе удастся трансформироваться в механизм экономического роста и развития предприятия, создавать предпосылки к расширению производства, финансировать инновационную деятельность, а также повышать качество жизни людей в стране.

 

                                              ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

            Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

  Комплексные преобразования, направленные на упорядочение  и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее время  общепризнанной необходимостью. Их  успешная реализация будет содействовать  оздоровлению финансовой системы  и проведению эффективной государственной  экономической политики.

     В настоящее  время налоги как важнейшая  составляющая налоговой системы  весьма разнообразны по видам. Процесс реформирования налоговой системы Российской Федерации, получивший выражение в принятии и введении в действие Налогового кодекса РФ, в настоящее время находится в завершающей стадии.

     В Российской  Федерации еще не создана полноценная  рыночная экономика. Одной из  причин этого является торможение  качественных изменений в налоговом  механизме, под которым понимается  совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Поэтому налоговая система РФ недостаточно эффективна и нуждается в совершенствовании.

      В нашей  работе мы:

1. Изучили структуру налоговой системы в России.

Российская налоговая система на протяжении времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами.

2. Охарактеризовали основные принципы построения налоговой системы функции налогов.

Выделяются следующие общепринятые принципы построения эффективной налоговой системы:

• экономическая эффективность;

• определенность налогообложения;

• справедливость налогообложения;

• простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов.

В состав налоговой системы входят:

• виды налогов, установленные на территории государства;

• субъекты налога (налогоплательщики);

• законодательная база;

• органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов.

Состав налогового законодательства включает:

1) федеральное налоговое  законодательство;

2) региональное налоговое  законодательство;

3) муниципальные налоговые  акты.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно статистическим данным по поступлению налогов и сборов в бюджет РФ, экономика страны показывает стабильный рост.

Например, по оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2012г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 1316,3 млрд. рублей, что на 18,8% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. При этом задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 марта 2012г. составила 321,3 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 2,4%.

1. выявили основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации: нестабильность налоговой политики и несовершенство налогового законодательства; чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика; высокий уровень задолженности по налогам и сборам; чрезмерное распространение налоговых льгот; отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики и перенос основного налогового бремени на производственные отрасли; единая ставка налога на доходы физических лиц; некомпетентность сотрудников налоговых служб; наличие теневой экономики.

3. оценили перспективы развития налоговой системы РФ и выдвинули свои предложения по ее совершенствованию.

Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ:

1. Снижение общей налоговой нагрузки.

2. Упрощение налоговой системы.

3. Совершенствование работы налоговых органов.

4. Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

5. Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются.

6. Работа по снижению задолженности по налогам и сборам.

7. Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний.

8. Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

9. Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

10. Необходимо упростить налоговую отчетность.

11. Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.

Общий удельный вес налогов в структуре доходов федерального бюджета позволяет сделать вывод о том, что от научного обоснования налоговой политики государства, структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля за полной и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела, зависит более 70% объема федерального бюджета. 

    Целью совершенствования  налоговой системы должны быть  достижение ее стабильности, развитие  налогового федерализма, направленного  на обеспечение доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Налоговая система должна стать  рациональной, обеспечивающей сбалансированность  общегосударственных и частных  интересов. Она должна содействовать  развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства Российской Федерации и благосостояния ее граждан.

  Главной целью развития  налоговой системы РФ в долгосрочной  перспективе является формирование  конкурентоспособной налоговой  системы, стимулирующей экономический  рост и обеспечивающей необходимый  уровень доходов бюджетной системы.