Основную часть налогов, сборов
и иных обязательных платежей консолидированного
бюджета в I квартале 2013г. обеспечили поступления
налога на добычу полезных ископаемых
- 24,1%, налога на прибыль организаций - 20,9%,
налога на доходы физических лиц - 19,3%,
налога на добавленную стоимость на товары
(работы, услуги), реализуемые на территории
Российской Федерации - 18,9%.
Основную часть налогов, сборов
и иных обязательных платежей консолидированного
бюджета в 2012г. обеспечили поступления
налога на добычу полезных ископаемых
- 22,4%, налога на прибыль организаций - 21,5%,
налога на доходы физических лиц - 20,6%,
налога на добавленную стоимость на товары
(работы, услуги), реализуемые на территории
Российской Федерации, ввозимые из Республики
Беларусь и Республики Казахстан - 18,1%.
Рисунок 1 - Структура поступивших
налогов, сборов и иных обязательных платежей
в консолидированный бюджет Российской
Федерации по видам в 2012 году
В 2012г. в консолидированный
бюджет Российской Федерации поступило
федеральных налогов и сборов 9872,7 млрд.рублей
(90,1% от общей суммы налоговых доходов),
региональных - 627,0 млрд.рублей (5,7%), местных
- 158,9 млрд.рублей (1,5%), налогов со специальным
налоговым режимом - 295,4 млрд.рублей (2,7%).
Поступление налога на прибыль
организаций в консолидированный бюджет
Российской Федерации в 2012г. составило
2355,4 млрд.рублей и увеличилось по сравнению
с 2011г. на 3,7%. В общей сумме поступлений
по данному налогу в 2012г. доля налога на
прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты
бюджетной системы Российской Федерации
по соответствующим ставкам, снизилась
по сравнению с предыдущим годом на 1,3
процентного пункта и составила 93,4%; доля
налога с доходов, полученных в виде дивидендов,
увеличилась на 1,2 процентного пункта
и составила 5,1%. В декабре 2012г. поступление
налога на прибыль организаций составило
168,9 млрд. рублей и увеличилось по сравнению
с предыдущим месяцем на 9,3%.
Рисунок 2 – Структура поступивших
налогов, сборов и иных обязательных платежей
в консолидированный бюджет Российской
Федерации по видам в 1 квартале 2013
года
В I квартале 2013г. в консолидированный
бюджет Российской Федерации поступило
федеральных налогов и сборов 2422,9 млрд.рублей
(92,4% от общей суммы налоговых доходов),
региональных - 90,0 млрд.рублей (3,4%), местных
- 37,4 млрд.рублей (1,4%), налогов со специальным
налоговым режимом - 71,7 млрд.рублей (2,7%).
По оперативным данным Федеральной
налоговой службы, задолженность по налогам
и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без
учета задолженности по единому социальному
налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в
консолидированный бюджет Российской
Федерации на 1 января 2013г. составила 728,1
млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2012г.
она увеличилась на 7,8%, в том числе по акцизам
в целом - на 33,6%, налогу на добычу полезных
ископаемых - на 31,8%, налогу на прибыль
организаций - на 8,8%, налогу на добавленную
стоимость - на 4,8%.
Задолженность по уплате пеней
и налоговых санкций (штрафов) на 1 января
2013г. составила 319,4 млрд.рублей и сократилась
по сравнению с 1 января 2012г. на 3,1%.
Задолженность по налогам и
сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без
учета задолженности по единому социальному
налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в
консолидированный бюджет Российской
Федерации на 1 апреля 2013г. составила 755,2
млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2013г.
она увеличилась на 3,7%, в том числе по налогу
на прибыль организаций - на 8,3%, налогу
на добавленную стоимость - на 4,1%, акцизам
в целом - на 3,0%. Уменьшилась задолженность
по налогу на добычу полезных ископаемых
на 5,3%.
Задолженность по уплате пеней
и налоговых санкций (штрафов) на 1 апреля
2013г. составила 321,7 млрд.рублей и увеличилась
по сравнению с 1 января 2013г. на 0,7%.
Недоимка по налоговым платежам на
1 января 2013г. составила 346,3 млрд.рублей
(47,6% от общей задолженности). По сравнению
с 1 января 2012г. она увеличилась на 19,7%,
в том числе по акцизам в целом - на 30,4%,
налогу на добавленную стоимость - на 23,4%,
налогу на прибыль организаций - на 20,5%,
налогу на добычу полезных ископаемых
- на 11,6%.
Урегулированная задолженность на
1 января 2013г. составила 376,5 млрд.рублей
(51,7% от общей задолженности). По сравнению
с 1 января 2012г. она увеличилась на 3,3%. Основная
часть урегулированной задолженности
приходится на задолженность, приостановленную
к взысканию в связи с введением процедур
банкротства - 203,2 млрд.рублей (54,0%) и задолженность,
взыскиваемую судебными приставами - 118,7
млрд.рублей (31,5%).
|
____________________
1)
По методологии соответствующих лет, без
учета задолженности по единому социальному
налогу. |
Рисунок 3 – Динамика задолженности
по налоговым платежам
Недоимка по налоговым платежам на
1 апреля 2013г. составила 376,6 млрд.рублей
(49,9% от общей задолженности). По сравнению
с 1 января 2013г. она увеличилась на 8,7%, в
том числе по налогу на прибыль организаций
- на 29,5%, налогу на добавленную стоимость
- на 11,5%, налогу на добычу полезных ископаемых
- на 0,7% . Уменьшилась недоимка по налоговым
платежам по акцизам в целом на 29,8%.
Урегулированная задолженность на
1 апреля 2013г. составила 362,8 млрд.рублей
(48,0% от общей задолженности). По сравнению
с 1 января 2013г. она уменьшилась на 3,6%. Основная
часть урегулированной задолженности
приходится на задолженность, приостановленную
к взысканию в связи с введением процедур
банкротства - 204,6 млрд.рублей (56,4%) и задолженность,
взыскиваемую судебными приставами - 107,2
млрд.рублей (29,6%).
Задолженность по единому социальному
налогу на 1 апреля 2013г. по сравнению с 1
января 2013г. сократилась на 6,8% и составила
32,3 млрд.рублей; задолженность по уплате
пеней и налоговых санкций сократилась
на 6,7% и составила 19,3 млрд.рублей.
Задолженность по платежам
в государственные внебюджетные фонды на
1 апреля 2013г. по сравнению с 1 января 2013г.
сократилась на 9,5% и составила 7,3 млрд.рублей;
задолженность по уплате пеней и налоговых
санкций сократилась на 10,5% и составила
18,1 млрд.рублей.
Проанализировав налоговые
поступления за последние три года, мы
можем увидеть, что экономика страны в
целом показывает рост. Одной из основных
причин такого подъема является совершенствование
налоговой политики страны, в том числе
и в части сокращения задолженности по
начисленным налогам и сборам.
Можно сделать вывод, что эффективность
налогообложения определяется соотношением
налоговых поступлений в бюджеты с общими
затратами на сбор налогов, в том числе
и в отношении к каждому конкретному налогу.
Облегчение налогового бремени
для добросовестного налогоплательщика
без ущерба для бюджета в целом может быть
достигнуто за счет отмены целого ряда
льгот (эта тенденция уже прослеживается
в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот
по различным видам налогов в действующем
российском законодательстве велико;
часто льготы получаются в результате
лоббирования интересов отдельных хозяйственных
группировок; нередко отмечается фиктивное
применение льгот.
Во второй главе проведён анализ
динамики налоговых поступлений в федеральный
и региональный бюджеты за последние три
года. Определены тенденции изменения.
Изучена система налогового контроля
РФ и статистические данные контрольной
деятельности. Таким образом, необходимо
разработать мероприятия для решения
проблемы развития налоговой системы
РФ.
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
3.1 Недостатки
налоговой системы РФ
В Российской Федерации
еще не создана полноценная
рыночная экономика. Одной из
причин этого является торможение
качественных изменений в налоговом
механизме, под которым понимается совокупность
организационно-правовых норм и методов
управления налогообложением. Поэтому
налоговая система РФ недостаточно эффективна
и нуждается в совершенствовании.
По мнению многих ученых и практиков,
современная налоговая система РФ, являясь
наиболее важным механизмом регулирования
экономики, не в полной мере соответствует
условиям рыночных отношений. Она является
сложной и запутанной как по исчислению
налогов, так и по документированию, составлению
отчетности и компьютеризации.
Множество льгот по видам налогов
для различных групп субъектов налога,
дополнений, поправок и изменений, вносимых
в законодательство, приводит к усложнению
обработки огромных потоков налоговой
информации, усложняет процесс сбора и
хранения информации, требует увеличения
штатного состава налоговых служащих
и иных контролирующих структур, увеличения
расходов на их содержание, закупку и обслуживание
аппаратуры, что требует больших затрат
на налоговое администрирование. Наряду
с низким уровнем социальной ответственности,
большое налоговое бремя является основным
мотивом ухода субъектов хозяйственной
деятельности от уплаты налогов и сборов.
Успешное функционирование
налоговой политики может достигаться
за счет соотношения ее функций и интересов
государства и налогоплательщиков. Налоговая
политика не может оставаться неизменной
на протяжении длительного периода. Это
обусловлено тем, что происходят изменения
на уровне экономики страны и это приводит
к соответствующим изменениям в налоговой
политике. Для того, чтобы добиться эффективного
функционирования налоговой политики,
необходимо адаптировать ее к действующим
условиям экономики.
Одной из первостепенных задач
государства является решение проблемы
стимулирования системы налогообложения
на экономическую деятельность организаций,
развития производства и экономического
развития страны.
Правильно выбранная налоговая
политика позволит справиться с поставленными
целями и задачами государства. Для страны
в целом эффективность системы налогообложения
сводится первостепенно к увеличению
доходов за счет налоговых поступлений,
а также к развитию базы налогообложения.
Для хозяйствующих субъектов эффективность
заключается в следующем — получить максимально
возможную прибыль и минимизировать налоговые
платежи. Для граждан страны эффективность
налогообложения сводится к получению
социальных льгот и услуг при уплате обязательных
налоговых платежей.
Характерными чертами налоговой
системы РФ являются:
1. Несоответствие уровня налогообложения
финансовым возможностям налогоплательщиков.
Высокий уровень налогового бремени является
ярким тому примером, хотя это весьма относительно.
Для таких отраслей, как нефте- и газодобыча,
финансовая деятельность, металлургия
— ставка страховых взносов порядка 30 %
весьма приемлема. Но для производственных
предприятий, а также для предприятий
легкой промышленности ставка является
завышенной и обеспечить эффективное
функционирование предприятия достаточно
сложно. В 2014 году ожидается
очередное повышение страховых взносов
до 34 процентов. Такая цифра уже имела
место в 2010 году. Тогда многие фирмы ушли
в тень, скрывая истинные доходы своих
сотрудников. Достаточно большое число
таких организаций и по сей день. Прогнозы
на будущее увеличение страховых взносов
неутешительные. Многие снова не захотят
раскрывать свои истинные доходы.
2. Неопределенность системы
налогообложения, так как законодательная
и нормативная база очень запутана и сложна.
Сложность составляет методика расчета
взимания налогов. Нередко возникают споры
по поводу формулировок статей Налогового
кодекса РФ, которые доходят до арбитражного
суда. И чаще всего суд принимает сторону
налогоплательщиков, что говорит о том,
что не все работники налоговых органов
в состоянии правильно применять нормы
налогового законодательства. Ключевой
проблемой экономики страны считается
то, что хозяйствующие субъекты отказываются
в полном объеме платить налоги. Это связано
с тем, что у предприятий после уплаты
всех налоговых платежей не остается достаточно
средств для осуществления эффективной
финансово-хозяйственной деятельности,
поэтому многие предприятия стремятся
всячески уклониться от уплаты всех налогов.
Существующую проблему «теневой экономики»
возможно решить в том случае, если добиться
снижения налоговых ставок, преобразований
в налоговой базе и перераспределения
налогового бремени. С помощью этих мер
можно вывести часть оборота из «тени».
Чтобы уменьшить оборот «теневой экономики»
необходимо ужесточить дисциплинарные
меры по отношению к нарушителям, совершенствовать
налоговый контроль, а также использовать
налоговое администрирование.
3. Отсутствие принципа экономичности
налоговой системы. Это сводится к сокращению
расходов на налоговое администрирование,
при этом сохраняя максимально возможный
сбор налогов.
4. Законодательная и нормативная
база налоговой системы весьма
сложна и запутана. Введение налогового
учета для определения налоговой
базы по налогу на прибыль;
введение счетов-фактур, книг покупок
и продаж при исчислении НДС, а так же с
заменой ЕСН страховыми взносами работодателям
приходится представлять одни и те же
персонифицированные данные по заработной
плате работников в налоговые органы и
в целевые внебюджетные фонды – вот далеко
не полный перечень нововведений, направленных
не на упрощение, а на усложнение расчета
взимаемых налогов. Эти решения были направлены
на облегчения налогового администрирования
государственными органами, но усложнили
деятельность работодателей по осуществлению
своих налоговых обязанностей.