Налоговая система рф

Построение  налоговой системы в России. Состав и структура налоговых органов.

 

Налоговая система представляет собой совокупность взимаемых в  государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм, методов их проведения и принципы построения.

В развитии налоговой  системы можно выделить несколько  периодов:

1) хозяйство древнего  мира и экономику средних веков.  Для него характерна неразвитость налоговых отношений, случайных характер налогов.

2) ХVI-ХVIII вв. Формирование налоговой системы происходит на фоне постепенного вытеснения натурального хозяйства денежным, возрастания потребностей государства и характеризуется множественностью налогов, преимущественно косвенных.

3) ХIХ в. Период отличается меньшим количеством налогов и относительным их единообразием. Формы налогов стали более определенными, были выработаны правила налогообложения.

4) налоговой системе  присуща устоявшаяся совокупность  налогов. Преобладающее место в ней занимают прямые формы обложения.

В России создана организационная  структура системы взимания налогов - Государственная налоговая служба, подчиненная Президенту и Правительству  РФ. Она состоит из государственных  налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах.

Органом (субъектом) управления системой налогообложения в РФ является Государственная налоговая служба РФ, которая состоит из подразделений, осуществляющих руководство и контроль за налогообложением по видам налогов.

К областному уровню относятся  государственные налоговые инспекции, входящих в состав РФ республик, краёв, областей, городов республиканского подчинения.

Районный уровень охватывает государственные налоговые инспекции городов краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения.

Налоговая система функционирует  благодаря федеральным органам  исполнительной власти, взаимодействующих  между собой для достижения общих целей и выполнения функциональных задач. Это Министерство финансов РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ.

Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим действие в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. В структуре Минфина России имеется Департамент налоговой политики.

Министерство РФ по налогам  и сборам (МНС РФ) – это федеральный орган исполнительной власти. Представляет собой единую централизованную систему налоговых органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и субъектов РФ, нормативными актами органов местного самоуправления.

Государственный таможенный комитет РФ (ГТК России) – это  федеральный орган исполнительной власти, который руководит таможенным делом в РФ. ГТК России осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ.

Принципы организации  деятельности налоговых органов.

Налоговая система России базируется на следующих  принципах:

· учёт всех видов получаемых юридическими и физическими лицами доходов, независимо от вида и характера  деятельности;

· полное равенство существующих форм собственности;

· однократность налогообложения;

· единый подход при определении  размеров налогообложения, установления льгот и налоговых ставок;

· обеспечение учёта  специфики объектов налогообложения.

Главной задачей налоговых  служб РФ является контроль за соблюдением  законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ и республик в её составе, органами государственной власти краёв, областей, автономных образований.

Права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых органов.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства  финансов Российской Федерации  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или  инвестиционный налоговый кредит  в порядке и на условиях, установленных  Налоговым Кодексом;

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени,

6) представлять свои  интересы в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

9) уведомления и требования  об уплате налогов;

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

13)требовать соблюдения  налоговой тайны;

14) требовать в установленном  порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

уплачивать законно  установленные налоги;

1)встать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом;

2)если в установленном  порядке учёт своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения,  если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

3)представлять в налоговый  орган по месту учёта в установленном  порядке налоговые декларации  по тем налогам, которые они  обязаны уплачивать, если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах, а также  бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;

4)представлять налоговым  органам и их должностным лицам  в случаях, предусмотренных Налоговым  Кодексом, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

5)выполнять законные  требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

6)предоставлять налоговому  органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;

7) в течение четырёх  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского учёта  и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

8) нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

9) Также налогоплательщики  — организации и индивидуальные  предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

10) об открытии или  закрытии счетов — в течение  семи дней;

11)обо всех случаях  участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

12) обо всех обособленных  подразделениях, созданных на территории  Российской Федерации, — в  срок не позднее одного месяца  со дня их создания, реорганизации  или ликвидации;

13)о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения. Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы вправе (Статья 31):

1) требовать в соответствии  с законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  НК;

3) производить выемку  документов у налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции  по счетам налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента в порядке, предусмотренном  НК;

6) осматривать любые  используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;

7) определять суммы  налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками  в бюджетную систему РФ, расчетным  путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы  в порядке, установленном НК;

10) требовать от банков  документы, подтверждающие факт  списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

        11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве  свидетелей лиц, которым могут  быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения  налогового контроля;

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски:о взыскании недоимки, пеней и штрафов за правонарушения  в случаях, предусмотренных НК;о  возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных НК.

Налоговые органы обязаны (Статья 32):

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;