Налоговая система рф

                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                          Содержание

 

 

 

Экономическая сущность, классификация налогов  и элементы налога

Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платёж, взимаемый  органами государственной власти различных  уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги возникли одновременно разделением общества на классы, с  образованием товарного производства и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, флота, чиновников и других нужд.

Экономическая сущность налога состоит в изъятии государством в свою пользу определённой части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса.

Элементы налога без  которых налоговое обязательство  и порядок его исполнения не могут  считаться определёнными, называют существенными элементами закона о налоге.

Согласно ст. 17 НК РФ налог  считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и следующие основные (обязательные) элементы налогообложения:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления  налога;

6) порядок и сроки  уплаты налога;

Они всегда должны быть установлены  в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. По объекту обложения:

· налоги с дохода (прибыли);

· с имущества;

· при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и  т.п.;

· при экспорте и импорте  товаров.

2. По субъекту обложения:

· с юридических лиц;

· с физических лиц.

3. По механизму формирования:

· прямые, устанавливаемые  непосредственно на доход или  имущество;

· косвенные, взимаются  в сфере реализации или потребления  и включаются в виде добавки в  цену товаров, работ, услуг.

4. По источникам обложения:

· с заработанных доходов;

· с дивидендов и процентов  по вкладам;

· ресурсные платежи (на землю, недра и т.п.).

5. По характеру и  моменту обложения:

· в момент выплаты  или получения дохода;

· после получения  дохода;

· при расходовании доходов;

· по кадастру, когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога· таможенные пошлины.

6. По органам взимания:

· федеральные (общегосударственные);

· региональные (областные, краевые и т.п.);

· муниципальные (местные - городские, районные).

7. По использованию:

· общего назначения;

· целевого назначения (в  специализированные внебюджетные фонды).

Функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

-Фискальная функция  налогообложения — основная функция  налогообложения. Исторически наиболее  древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной  составляющей доходов государственного  бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

-Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит  в перераспределении общественных  доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

-Регулирующая функция  налогообложения — направлена  на достижение посредством налоговых  механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

-Контрольная функция  налогообложения — позволяет  государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

-Стимулирующая функция  налогообложения — направлена  на поддержку развития тех  или иных экономических процессов.  Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

-Дестимулирующая функция  налогообложения — направлена  на установление через налоговое  бремя препятствий для развития  каких-либо экономических процессов.

 

Можно назвать также  воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Принципы и  методы налогообложения.

Выделяют четыре важнейших  принципа налогообложения: справедливость, определенность, удобство и экономия. Эти принципы были сформулированы А. Смитом.

Понимание справедливости зависит от исторического этапа  развития, социального статуса человека, его политических взглядов. Таким  образом, справедливыми можно считать налоги, которые являются всеобщими и учитывают платежеспособность плательщика.

Принцип определенности гласит о том, что налог, который  обязывается уплачивать каждое отдельное  лицо, должен быть достаточно определен, а не произволен. Принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься тогда и таким способом, когда и как плательщику удобнее всего его платить.

Принцип экономии можно  трактовать так: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению  с доходом, который приносит данный налог.

Принципы налогообложения  реализуются через методы налогообложения. Метод налогообложения - это установление зависимости между величиной  ставки налога и размером объекта  налогообложения. Существует несколько  методов налогообложения.

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода  или имущества. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Этот метод обеспечивает простоту исчисления и взимания налога, но совершенно не учитывает платежеспособность налогоплательщика.

Метод пропорционального  налогообложения состоит в том, что величина ставки одинакова для  всех налогоплательщиков, но уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Этот метод более справедлив, так как он учитывает платежеспособность налогоплательщиков, но при пропорциональном методе налоговое бремя ослабляется по мере роста дохода плательщика.

Прогрессивный метод  налогообложения заключается в  том, что плательщики могут платить налоги по разным ставкам. Величина ставки зависит от размера дохода или имущества. Чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада.

В настоящее время  используется три формы прогрессии: простая поразрядная, относительная поразрядная и сложная.

Суть метода регрессивного  налогообложения заключается в  том, что для более высоких  доходов устанавливаются пониженные ставки налога. Скрытая форма регрессии  присуща косвенным налогам.

Налоговая политика государства. Налоговое регулирование в России

Для эффективного руководства  субъектами РФ наиболее рациональной является технология управления по целям, суть которой заключается в постановке стратегических целей и подчинении им всей совокупности инструментов регулирования.  Она рассчитана на долгосрочную перспективу на основе концепции развития того или иного территориального образования. Важная составляющая этой концепции - налоговое регулирование, которое увязывает и направляет комплекс управленческих мер на формирование необходимых финансовых ресурсов бюджетов всех уровней и их использование в интересах государства и регионов.

Однако  возможности  применения субъектами Федерации налогового регулирования сильно различаются. Право применять налоговые инструменты  для депрессивных и дотационных территорий фактически является декларацией – они не могут ими воспользоваться из-за большого дефицита бюджета. Регионы-доноры имеют возможность применять налоговые льготы без ущерба для своего бюджета. Преференции, предоставляемые ими для ключевых отраслей и социальных объектов, способствуют росту экономики регионов и благосостояния населения. Невозможность использования налогового стимулирования крайне бедными и его применение богатыми субъектами РФ усилили дифференциацию уровня их развития.

Суть данной технологии состоит в постановке стратегических целей и подчинении им всей совокупности инструментов государственного регулирования. Реализовывать намеченную цель следует  на основе сочетания интересов общества и территориальных образований  посредством решения конкретных задач, формируя для этого специальные региональные программы. При этом повышается активность и ответственность местных органов власти, однако ответственность и полномочия субъектов РФ должны быть сбалансированы.

В связи с неустойчивостью национальной экономики, усилением региональных различий и резким расслоением населения по уровню жизни используется принцип эффективности налогообложения, который реализуется с помощью корректирующих, а не нейтральных налоговых инструментов.

Используемые корректирующие налоговые инструменты в отличие от нейтральных позволяют направить предпринимательскую деятельность, инвестиции и рабочую силу в ключевые отрасли, сбалансировать потребности бюджетов всех уровней и интересы налогоплательщиков, сгладить дифференциацию регионов по степени развития и качеству жизни населения.

Механизм налогового регулирования по целям включает:

1. определение стратегических целей и конкретных задач для их реализации;
2. установление иерархии целей по срокам достижения и эффективности решения проблем социально-экономического развития;
3. выбор оптимального варианта налогового регулирования;
4. поэтапное достижение цели.

Применяется несколько  методов принятия оптимальных решений  для налогового регулирования:

1. Метод расширения  ресурсной базы. Это достигается посредством:

- концентрации необходимых  финансовых ресурсов государства  в специальном фонде поддержки  кризисных регионов.

- стабилизации и устойчивого  экономического роста, что будет  способствовать увеличению налогооблагаемой  базы и соответственно финансовых ресурсов государства (этим обеспечивается долгосрочная перспектива).

2. Метод предоставления  существенных льгот для проблемных  регионов при незначительных  потерях для других. Он реализуется  с помощью создания специальных  налоговых режимов в форме локальных свободных экономических зон, точечных оффшорных центров, наукоградов.

3. Метод устранения  или уменьшения источника конфликта.  Он реализуется посредством следующих  альтернатив:

- сокращения централизации  финансовых ресурсов в федеральном бюджете и их распределения на региональный и местный уровни в соответствии с квотой покрытия установленного минимума гарантированных социальных расходов. Это оперативный способ, в котором наиболее заинтересованы территориальные образования-доноры. Его применение может усилить региональные различия, так как доходы проблемных субъектов РФ не смогут покрыть даже защищенные расходы – отсюда вероятность усложнения социально- политической ситуации;

- роста экономики регионов. Это позволит расширить налоговую базу и соответственно лучше сформировать региональные и местные бюджеты;

-   расширения финансовых  ресурсов регионов и установления  баланса между их налоговыми  и расходными полномочиями.

4. Метод постановки  более высоких целей по сравнению  с теми, что считались реальными прежде. В настоящее время для большинства субъектов РФ – это достижение самообеспеченности, самодостаточности и саморазвития.

В фискальном администрировании  напряженным вопросом остается собираемость налогов. В последние годы переоценивается роль снижения ставок налогообложения в стимулировании уплаты налогов предпринимателями. Несмотря на то, что такие меры способствуют деловой активности, но они не вызывают у предпринимателей желания полностью уплатить налоги. Объемы поступлений повышаются в основном в результате расширения налоговой базы, а не за счет полноты сбора налогов.

Предотвращение налоговых  правонарушений может быть обеспечено лишь при неотвратимости наказания  за их совершение. Поэтому на всей территории России необходимо совершенствовать систему контроля над доходами и расходами налогоплательщиков. Для этого  недостаточно только наличия единой информационной базы обо всех налогоплательщиках, нужно перейти на безналичные расчеты, которые можно контролировать. А там, где это пока невозможно, целесообразно использовать патентную систему взимания налогов или налог на вмененный доход.