Министерство сельского хозяйства
Российской Федерации
ФГБОУ ВПО Уральская государственная
академия
ветеринарной медицины
Кафедра экономики и организации
АПК
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
по дисциплине «Налоговые системы»
Выполнил:
студент заочного факультета
отделения товароведения
Афонин Р.В.
Шифр: 61122
Проверила: ___________
Троицк – 2014
Содержание:
1. Налог. Физическое лицо.
Юридическое лицо ……………………………
3
2. Сбор. Налог. Платеж………………………………………………………
8
3. Налоговый представитель………………………………………………….
9
4. Задача 2………………………………………………………………………
12
5. Список литературы ………………………………………………………..
13
1. Налог. Физическое
лицо. Юридическое лицо
Налог - это обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
Налоги являются одним из основных способов формирования
доходов бюджетов. Как правило, налоги
взимаются с целью обеспечения платежеспособности
разных уровней государственной власти.
Без налогов нет бюджета. Однако налоговые
платежи могут подлежать зачислению не
только в государственные (федеральные
и региональные) бюджеты или бюджеты органов
местного самоуправления. Они могут выступать
средством образования различного рода
фондов.
Налог не перестает
быть налогом только на основании того,
что законодатель устанавливает необходимость
зачисления выплачиваемых сумм помимо
бюджетных счетов на счета каких-либо
организаций. Государство вправе самостоятельно
устанавливать, куда будут зачисляться
суммы тех или иных платежей. Природа этих
платежей не изменяется в зависимости
от адресности их зачисления.
При перераспределении
национального дохода налоги обеспечивают
государственную власть частью новой
стоимости в денежной форме. Часть национального
дохода, перераспределенная с помощью
налогов, становится централизованным
фондом финансовых ресурсов государства.
Процесс принудительного отчуждения части
национального дохода имеет одностороннюю
направленность от налогоплательщика
к государству.
Налоговые доходы государства
формируются за счет новой стоимости,
созданной в процессе производства (трудом,
капиталом, природными ресурсами).
Налоги выражают
реально существующие денежные отношения,
которые проявляются в процессе изъятия
части стоимости национального дохода
в пользу общегосударственных потребностей.
Экономическое содержание
налогов выражается во взаимоотношениях
государства и хозяйствующих субъектов
(физических и юридических лиц) по поводу
формирования государственных финансов.
Налоговые отношения как часть финансовых
отношений находятся в постоянном изменении.
В России более 80 % доходов бюджета дают
пять основных налогов:
* на прибыль организаций;
* на добавленную стоимость (НДС);
* налог на доходы физических
лиц (НДФЛ);
* ресурсные платежи;
* акцизы.
Посредством налогов государство решает
экономические, социальные и многие другие
общественные проблемы.
Отличительными чертами налога как платежа
являются:
* обязательность;
* индивидуальная безвозмездность;
* отчуждение денежных средств,
принадлежащих организациям и
физическим лицам;
* направленность на финансовое
обеспечение деятельности государства.
К физическим лицам - налогоплательщикам
и плательщикам сборов относятся:
- граждане РФ;
- иностранные граждане -
лица, не являющиеся гражданами
РФ и имеющие гражданство (подданство)
иностранного государства;
- лица без гражданства
- лица, не являющиеся гражданами
РФ и не имеющие доказательства
наличия гражданства иностранного
государства.
Физическими лицами являются индивидуальные
предприниматели, зарегистрированные
в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, а также
частные нотариусы и адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты.
К налоговым резидентам РФ относятся физические лица,
фактически находящиеся на территории
РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих
подряд (дни приезда и дни отъезда считаются днями нахождения на территории
РФ). Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды
за пределы РФ для лечения или обучения,
а также для исполнения трудовых или иных
обязанностей, связанных с выполнением
работ (оказанием услуг) на морских месторождениях
углеводородного сырья, при этом не учитываются.
Выдача физическим лицам подтверждений
статуса налогового резидента (лица с
постоянным местопребыванием в Российской
Федерации) для представления в официальные
органы иностранных государств в целях
применения международных договоров об
избежании двойного налогообложения производится
при получении письменного обращения
(заявления) физического лица в Федеральную налоговую службу.
Объектами налогообложения признаются следующие виды
имущества:
- жилые дома;
- квартиры, комнаты;
- дачи;
- гаражи;
- иные строения, помещения
и сооружения;
- доля в праве общей
собственности на перечисленное выше
имущество.
В Российской Федерации требуется
ежегодное подтверждение налогового резидентства. Документами, подтверждающими фактическое
нахождение физических лиц на территории
РФ, могут являться:
- справки с места работы,
выданные на основании сведений
из табеля учета рабочего времени;
- копии паспорта с отметками
органов пограничного контроля
о пересечении границы;
- квитанции о проживании
в гостинице;
- другие документы, на
основании которых можно установить
фактическое нахождение физического
лица в Российской Федерации.
Примечание. Вид на жительство подтверждает право физического
лица на проживание в Российской Федерации,
но не подтверждает фактическое время
его нахождения на территории страны.
Не имеющими налогового резидентства
признаются лица, фактически находящиеся
менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих
подряд, на территории Российской Федерации.
Лица-нерезиденты уплачивают налог только
в части доходов, полученных от источников
в Российской Федерации, или на имущество,
находящееся на территории Российской
Федерации. Ставка НДФЛ (ранее он назывался
подоходный налог) для них составляет
30% - см. ниже - Налоговая база и ставки налога.
НК РФ указывает перечень прав
и обязанностей российских налогоплательщиков
и плательщиков сборов.
Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) можно
классифицировать по различным основаниям.
В зависимости от юридических
фактов, лежащих в основе возникновения
обязанности налогоплательщиков (плательщиков
сборов), выделяются:
- обязанности, вытекающие из
факта наличия объекта налогообложения:
- уплачивать законно установленные
налоги в бюджет и во внебюджетные
фонды своевременно и в полном
объеме (возникает только с момента
вступления в законную силу
нормативного акта, предусматривающего
уплату конкретно определенного
вида налога);
- вести в установленном
порядке учет своих доходов (расходов)
и объектов налогообложения;
- представлять в налоговый
орган по месту учета в установленном
порядке налоговые декларации
по тем налогам, которые они
обязаны уплачивать;
- представлять налоговым
органам и их должностным лицам
документы, необходимые для исчисления
и уплаты налогов;
- выполнять законные требования
налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах;
- не препятствовать законной
деятельности должностных лиц
налоговых органов при исполнении
ими своих служебных обязанностей;
- обязанности, не зависящие
от факта наличия объекта налогообложения:
- постановка на учет
в налоговых органах;
- предоставление налоговому
органу необходимой информации
и документов.
В зависимости от принадлежности
к общему или специальному статусу налогоплательщика
налоговые обязанности подразделяются
на:
- общие для всех категорий налогоплательщиков;
- специальные (возложенные
только на организации и индивидуальных
предпринимателей).
Установленный НК
РФ перечень обязанностей не является
исчерпывающим, налогоплательщики могут
нести и иные обязанности, установленные
законодательством.
Налоги,
взимаемые с юридических лиц - это законодательно
установленные налоги и сборы, взимаемые
с субъектов права, имеющих статус юридического
лица, и подпадающих под налоговую юрисдикцию
Российской Федерации.
Каждое
юридическое лицо, подпадающее под юрисдикцию
Российской Федерации, является налогоплательщиком
и должно быть зарегистрировано в Федеральной
налоговой службе по месту расположения
юридического лица.
Объекты налогообложения юридических
лиц
К объектам
налогообложения юридических лиц относятся:
1) Доход
юридического лица. Доходом в НК РФ признается
экономическая выгода в денежной или натуральной
форме, учитываемая в случае возможности
её оценки и в той мере, в которой такую
выгоду можно оценить, и определяемая
в соответствии с главой 23 "Налог на
доходы физических лиц" и главой 25 "Налог
на прибыль организаций" НК РФ.
В
соответствии с этими главами осуществляется
также разграничение доходов, полученных
от источников в Российской Федерации,
и доходов, полученных от источников за
пределами Российской Федерации.
Если
положения НК РФ не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком
доходы к доходам от источников в Российской
Федерации либо к доходам от источников
за пределами Российской Федерации, отнесение
дохода к тому или иному источнику осуществляется
федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов. В аналогичном
порядке в указанных доходах определяется
доля, которая может быть отнесена к доходам
от источников в Российской Федерации,
и доли, которые могут быть отнесены к
доходам от источников за пределами Российской
Федерации.
2) Прибыль юридического
лица. Прибыль - превышение в денежном
выражении доходов (выручки от реализации
товаров и услуг) над затратами на производство
или приобретение и сбыт этих товаров
и услуг. Прибыль = Выручка - Затраты
Это один из наиболее
важных показателей финансовых результатов
хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательства (организаций и предпринимателей),
ради которого и осуществляется предпринимательская
деятельность.
3) Вид деятельности, которым
занимается юридическое лицо. Видом деятельности
для целей налогообложения признаётся
работа, результаты которой имеют материальное
выражение и могут быть реализованы для
удовлетворения потребностей организации
и (или) физических лиц.
4) Товары, которые производит
юридическое лицо. Товаром для целей НК
РФ признаётся любое имущество, реализуемое
либо предназначенное для реализации.
В целях регулирования отношений, связанных
с взиманием таможенных платежей, к товарам
относится и иное имущество, определяемое
Таможенным кодексом РФ.
5) Операции с ценными
бумагами. Операция с ценными бумагами
- законченное действие или ряд действий
с ценными бумагами и (или) денежными средствами
на фондовом рынке для достижения поставленных
целей:
а) обеспечения финансовыми
ресурсами деятельности субъекта операции
- формирования и увеличения собственного
капитала, привлечения заемного капитала
или ресурсов в оборот. По своему экономическому
назначению - это пассивные операции, которые
осуществляются через эмиссию ценных
бумаг, поэтому носят название эмиссионных
операций;
б) вложения собственных и привлеченных
финансовых ресурсов в фондовые активы
субъектом операций от своего имени. По
своему экономическому назначению - это
активные операции, которые осуществляются
путем приобретения фондовых ценностей
на фондовой бирже, в торговой системе,
на внебиржевом рынке, поэтому носят название
инвестиционных операций;
в) обеспечения обязательств
субъекта операций перед клиентами в отношении
ценных бумаг или обязательств клиента,
обеспеченных ценными бумагами - клиентские
операции.
6) Пользование природными ресурсами
- использование природных ресурсов в
процессе общественного производства
для удовлетворения материальных и культурных
потребностей общества
7) Имущество юридических лиц. Под
имуществом в НК РФ понимаются виды объектов
гражданских прав (за исключением имущественных
прав), относящихся к имуществу в соответствии
с Гражданским кодексом РФ;
8) Добавленная стоимость на товары
или услуги - это та часть стоимости продукта,
которая создается в данной организации.
Рассчитывается как разность между стоимостью
товаров и услуг, произведенных компанией
(т.е. выручка от продаж), и стоимостью товаров
и услуг, приобретенных компанией у внешних
организаций (стоимость купленных товаров
и услуг будет состоять в основном из израсходованных
материалов и прочих расходов, оплаченных
внешним организациям, например, расходы
на освещение, отопление, страхование
и т.д.)