Налоговая система РФ

5. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА – М, 2000. – 94 с.

6. Дуканич Л.В., Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. – 2000. – 118 с.

7. Данилкин И. Ж. «Бизнес», сентябрь 2007 №17 (43), 56 с.

8. Финансовое право Российской  Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. –  М.: Юристъ, 2002. – 187 с.

9. Колчин С.П. Налоги в  Российской Федерации: Учеб. Пособие  для экон. Вузов. М., Экономика, 2002. 254 с.

10. Крохина Ю.А. Финансовое  право России. – М.: НОРМА, 137 с.

11. Лыкова Л.Н., Налоги и  налогообложение в России: Учебник. – М: «Бек»., - 2001. – 26 с.

12. Орлов М.Ю. « Налоги и налогообложение», 2007, №6 Консультант плюс

13. Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – 355 с.

14. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2003. 178 с.

15. Тулякова А. Ж. «Бизнес», декабрь 2007 №24(50), 36 с.

16. Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. – м.: Юристъ, 2000. – 160 с.

17. Курс экономической  теории учебник 4-е издание. Под  общей редакцией Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. Киров, «АСА» 2001, 474 с.

18. Налоги Черника Д.Г. Учебное пособие. – М.: Финансы  и кредит, 1995 136 с.

19. Чиненов М.В. «Все о  налогах», 2007 №1, Консультант плюс.

Сущность и принципы формирования налогообложения

Концептуальные положения структуры и функционирования налоговой системы современной России определены Налоговым кодексом (НК РФ), введенным в действие с 01.01.1999 г.

Правовое регулирование налоговой системы РФ регламентировано Законодательством России, включающим в себя Налоговый кодекс (НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах субъектов РФ и иные нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Общая схема формирования налогов и сборов представлена на рис.2.3.

Рис. 2.3. Общая схема формирования налогов и сборов 

 

Каждое юридическое и физическое лицо должно участвовать в формировании бюджета и внебюджетных государственных фондов по законодательству, установленному государством, путем внесения обязательных платежей.

В Налоговом кодексе РФ закреплены следующие основные принципы налогового законодательства (рис. 2.4.)

 

 

Рис. 2.4. Принципы построения российской налоговой системы 

 

Характеристика принципов:

1. Всеобщности налогообложения – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Предполагается равенство налогоплательщиков перед налоговым законом.

3. Справедливости. Учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

4. Соразмерности – учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства.

5. Отрицания обратной силы закона – законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.

6. Однократности налогообложения – один и тот же объект можно облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период.

7. Льготности – налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных групп налогоплательщиков (как юридических, так и физических лиц) льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.

8. Равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства – каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

9. Недискриминационности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических и иных различий между налогоплательщиками.

Характеристику налоговой системы России необходимо начинать с понятия налога.

Под налогомпонимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ф.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 
 

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами (ю.л., ф.л.), носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Налоги и сборы, составляющие отечественную систему налогообложения, классифицируются по различным признакам. Общая схема классификации налогов представлена на рис.2.5.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ (например, НДС, акцизы, Налог на прибыль, единый социальный налог и др.)

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие субъектами Федерации, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог на игорный бизнес и др.)

Местными признаются налоги и сборы устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие нормативными правовыми актами органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Прямые налоги зависят от величины доходов и размера имущества: чем больше доход, тем больше величина прямого налога.

Косвенные налоги независят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену продукции, которые оплачиваются потребителем.

Общие налоги поступают в единую казну государства (субъектов Федерации), обезличиваются и используются для общегосударственных целей.

Специальные налоги и сборы имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные целевые фонды. 

Введение

российский налоговый законодательство нормативный

В настоящее время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики, этим и определяется актуальность выбранной темы дипломной работы.

Актуальность исследования определяется тем, что ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому налоги являются тем фоном, на котором происходят экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.

На современном этапе трансформации экономической системы России важным условием ее целостности и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы.

Анализ налоговой системы чрезвычайно актуален с политико-экономических позиций для развития собственно экономической теории. Исследования в этом направлении малочисленны, а требования всестороннего исследования теоретических и практических аспектов совершенствования налоговой системы именно в российской экономике особенно остро звучат в последнее время.

Степень разработанности проблемы. Научные труды В. Петга, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения. Вопросы эффективности налогообложения и налогового регулирования рассматривались в работах М. Алле, Н. Мэнкью, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, С. Фишера, и др.

Необходимость построения налоговой, системы, соответствующей сущности налогов и их функциям в переходный период, отмечается - в работах В.А. Кашина, И.А. Кравченко, Д.С. Львова, И.Г. Русаковой, Ю.В. Лременко и др. В последние годы значительное внимание теории и практике реформирования налоговой системы уделяют А.М. Бабич, И.В. Горской, Л.Н. Лыкова, Л.Н. Павлова, Л.Л. Окуневой, В.Ф. Столяров, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

Целью курсового исследования является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.

Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:

· проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;

· определить принципы построения налоговой системы;

· кратко охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;

· перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;

· раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.

Таким образом, объект данного исследования - налоговая система РФ. Предмет исследования - современное развитие налоговой системы России.

Теоретической и методологической основой работы являются теории и концепции экономической трансформации налогообложения и налоговой системы в Российской Федерации.

В курсовой работе использован материал законодательства по налогообложению, статьи экономистов по проблематике, монографии ученых, статистический материал. Все это позволило полно раскрыть тему работы.

Сущность налоговой системы

Сущность налоговой системы - понятие весьма многообразное и сложное, и его можно раскрыть через различные функции и элементы. Во-первых, налоговую систему образует совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин). Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов (органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции, которая недавно была упразднена). Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Как показывает история налогов, возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата, создавших и использовавших фискальные механизмы для финансирования своих расходов. Однако налоги - это в первую очередь важнейшая финансово-экономическая категория.

Стоимость всех материальных благ, созданных обществом за определенный период (обычно за год) и предназначенных для удовлетворения совокупных общественных потребностей в экономике, носит наименование валового внутреннего продукта (ВВП). В свою очередь, ВВП в стоимостной форме состоит из стоимости потребленных средств производства (с), выплаченной заработной платы (v) и прибыли (т). Вновь созданная стоимость (v+m) представляет национальный доход (НД). В своем движении ВВП и НД проходят четыре стадии: производство, распределение, обмен и потребление [6, с. 44].

Однако объективная необходимость мобилизации части ВВП для казны возникает только на стадии распределения, поскольку именно на этой стадии выявляется доля (пропорция) производителей и иных субъектов общества в ВВП. Кроме того, необходимо отметить, что процессы первичного распределения ВВП осуществляются без участия государства, поскольку весь производственно-распределительный процесс в принципе невозможно осуществлять иначе, чем возмещая стоимость израсходованных средств производства (с), выплачивая заработную плату (v) и получая прибыль (т).

В то же время государство, возникшее как надстроечная форма управления обществом на соответствующей стадии развития цивилизации, объективно потребовало материальной основы для своего существования, источником чего могла выступить только сфера материального производства. Именно с возникновения государства начинается формирование системы перераспределительных отношений (распределение уже распределенного ВВП), которая с развитием товарно-денежных отношений выступила в денежной (финансовой) форме.

Основным методом перераспределения ВВП стало прямое изъятие государством определенной части ВВП в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета), что и составляет финансово-экономическую сущность налогообложения. Это перераспределение осуществляется непосредственно из НД, который выступает единственным источником налоговых платежей независимо от их объекта.

Перераспределение части ВВП в пользу государства осуществляется между двумя участниками общественного производства: от работников (из «с») в форме подоходного и иных налогов, а от хозяйствующих субъектов (из «т») - в форме налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и др.