Налоговая система РФ

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговой системой называется совокупность взимаемых в стране налогов, правил их уплаты и налоговых  органов. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

Особенности национальной системы налогообложения определяются прежде всего структурой налогообложения  и размерами налогового бремени. Налоговое бремя характеризует  тяжесть выплаты налогов для налогоплательщиков.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления  проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система -это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

Естественно, что идеальную  налоговую систему можно создать  только на серьезной теоретической  основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.

 

 

 

 

Глава1. Теоретические  основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Понятие налоговой  системы Российской Федерации

Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

Финансовое  обеспечение всех уровней бюджета - федерального, субъектов Федерации, местного - осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

Основным видом  государственных доходов являются налоги, поскольку они дают наибольшую часть поступлений денежных средств  в государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики.

Основные положения  о налогах в Российской Федерации  закреплены в Конституции РФ (п. 3 ст. 57, 71, 132). В этих статьях изложены основополагающие положения, касающиеся налогообложения и сборов в РФ. Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. Основными из них являются Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О налоге на добавленную стоимость» и «Об акцизах», законы РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с физических лиц» и другие законы и подзаконные акты.

Для укрепления законности в области налогового права был принят Налоговый кодекс Российской Федерации. Наличие этих документов позволило систематизировать  налоговое законодательство.

К другим источникам налогового права относятся акты исполнительных органов:

- Указы Президента  РФ;

- Постановления  Правительства РФ;

- Приказы и  инструкции министерств и других  центральных органов;

- Решения органов  местного самоуправления, имеющие нормативное значение другие.

Кроме нормативных  актов в правоприменительной  практике в области управления налогами используются акты ненормативного характера. К ним относятся акты, которые  не содержат правовых норм общего характера, т.е. являются актами индивидуального применения.

В налоговых  законах и подзаконных нормативных  актах изложены не только нормы, закрепляющие права, обязанности и ответственность  участников налоговых правоотношений, но и теоретические положения  налогового законодательства и практика его применения. Все это в совокупности составляет единое целое налогового права.

Правовая наука  придает огромное значение определению  понятия «налог». Современное российское законодательство дает определение  налога в Налоговом кодексе РФ.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Однако данное определение характеризует налог, а сбор имеет свое определение.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или задачу разрешений (лицензий).

1.2 Сущность, принципы и функции налогов

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделения общества на классы, появления государства, которому потребовались средства на содержание армии, судов и др. нужды.

Причина возникновения  и функция налогов является фактического существования у государства экономической основы товарно-денежный отношений, а условия - монополия государства при реализации своих услуг в обществе.

Сущность налогообложения  заключается в прямом изъятии  государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизации ресурсов.

Налоги - это  обязательные индивидуально-безвозмездные  денежные платежи в бюджет и государственные  внебюджетные фонды. Они взимаются  в порядке и размере, установленном законом.

Для изъятия  налогов государство использует 3 способа:

1. у источника,  т.е. изъятие налога до получения  дохода владельцем;

2. по декларации, т.е. взимание налогов после  получения дохода владельцем;

3.по кадастру, т.е. взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов обложения с указанием средней доходности объекта.

Принципы налоговой  системы изложены в 3-ей статье Налогового кодекса РФ. Данная статья, провозглашая основные начала законодательства о  налогах и сборах, фактически является базовой статьей, определяющей сущность налоговой политики в Российской Федерации и основы российской доктрины налогового права:

1) каждое лицо  должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

2) налоги и  сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3) налоги и  сборы должны иметь экономическое  обоснование и не могут быть  произвольными. Недопустимы налоги  и сборы, препятствующие реализации  гражданами своих конституционных  прав;

4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;

5) ни на кого  не может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы,  а также иные взносы и платежи,  обладающие установленными НК  РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

6) при установлении  налогов должны быть определены  все элементы налогообложения.  Акты законодательства о налогах  и сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

7) все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов).

Элементы налогообложения:

1. объект налогообложения  - операции по реализации товаров  (работ, услуг), имущество, прибыль,  доход, стоимость реализованных  товаров (работ, услуг) либо  иной объект, имеющий стоимостную,  количественную или физическую  характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения;

2. налоговая  база - стоимостная, физическая или  иная характеристика объекта налогообложения;

3. налоговый  период - календарный год или иной  период времени;

4. налоговая  ставка - величина налоговых начислений  на единицу измерения налоговой  базы;

5. порядок исчисления  налога;

6. порядок и  сроки уплаты налога;

7. налоговые  льготы.

Налоги, как  правило, выполняют 3 функции:

1. фискальная  функция - финансирование государственных  расходов. У государства есть  традиционные функции - содержание  органов государственного управления, армии, судебных и правоохранительных  органов, охрана окружающей среды, поддержка инфраструктуры, а также современные функции - социальные, культурные, научные.

2. распределительная  функция - налоговой системы проявляется  в сложном взаимодействии с  ценами, доходами, процентом, динамикой  курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов;

3. контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

1.3 Классификация  налогов и их виды

1. По механизму  формирования налоги подразделяются  на прямые и косвенные: прямые  налоги, которые взимаются непосредственно  с имущества и доходов налогоплательщика;  косвенные налоги, которые включаются в цену товара и услуг. К косвенным налогам относят НДС, акцизы и таможенные пошлины.

2. В зависимости  от органов, которые имеют право  устанавливать, изменять и контролировать  налоги:

- федеральные  налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги: Федеральные налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

1) налог на  добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на  прибыль (доход) организаций;

4) налог на  доходы физических лиц;

5) единый социальный  налог;

6) государственная  пошлина;

7) налог на  добычу полезных ископаемых;

8) сбор за  право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами;

9) водный налог;

- региональные  налоги и сборы, устанавливаются Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводятся в действие в соответствии с налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К ним относятся: