Налоговая система РФ

                                               Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….3

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации ………………….5

1. Принципы построения налоговой системы…………………………..5
2. Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации………7

Глава 2. Краткая характеристика федеральных налогов уплачиваемых организациями……………………………………………………………..10

2.1 НДС………………………………………………………………………10

2.2 Акцизы…………………………………………………………………..17

2.3 Налог на  прибыль организаций………………………………………21

2.4 НДПИ…………………………………………………………………….24

2.5 Водный налог…………………………………………………………….27

2.6 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов……29

2.7 Государственная  пошлина……………………………………………...32

Заключение…………………………………………………………………....34

Список использованной литературы……………………………………..36

 

 

 

 

                                                     Введение

 

Любому государству для выполнения своих основных функций и задач необходимы фонды денежных средств. Одним из основных источников финансовых ресурсов являются налоги. Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой государственного регулирования экономикой в условиях рыночных отношений. От того насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование народного хозяйства. Государство должно формировать такую налоговую систему, которая будет способствовать развитию предпринимательства и препятствовать падению уровня жизни в стране.  Поэтому данная проблема относится к наиболее актуальным задачам современности. С помощью налогов государство воздействует на достижение экономической стабильности и полной занятости.  В целом сущностью налогообложения является установление таких налогов и объемов государственных расходов, которые помогли бы развиваться экономики стабильно, без глубоких спадов.

Целью данной курсовой работы является исследовать систему налогообложения в РФ.

В рамках этой цели определены следующие связанные с ней задачи:

1)  рассмотреть принципы построения налоговой системы РФ

2) рассмотреть виды налогов  уплачиваемых на территории РФ

3) рассмотреть федеральные  налоги уплачиваемые организациями  на территории РФ

Структура работы состоит из введения, 2 глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассмотрена налоговая система РФ, во второй состав федеральных налогов уплачиваемых организациями.  В заключении сформулированы выводы соответствующие задачам, поставленным при написании данной курсовой работы.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации

1.2 Принципы построения  Налоговой системы

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов.

В конце 1991 г. был принят и введен в действие начиная с 1992 г. Закон РФ от - 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ», закрепивший основы российской налоговой системы.  В последующем в налоговое законодательство не раз вносились серьезные изменения. Проводимые в период с 1992 по 1998 гг. налоговые реформы заложили основу налоговой системы отвечающую требованиям рыночной экономики. В последующем был принят единый кодифицированный документ – НК РФ.

НК РФ состоит из двух частей. Первая часть вступила в силу с 01.01.1999 г. В ней регламентируются основные положения налоговой системы России, перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения и отмены, взаимоотношения государства и налогоплательщиков. С 01.01.2000 г. вступила в действие вторая часть НК РФ, в которой устанавливается порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов.

Российское законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В НК РФ закреплены основные принципы налогообложения, такие как:

1)обязанность каждого платить  законно установленные налоги;

2)  запрет на дискриминационный  характер налогов и недопустимость  их различного применения исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных  критериев;

3)  недопустимость установления  дифференцированных ставок налогов  и сборов, налоговых льгот в  зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или  места происхождения капитала;

4) недопустимость установления  на территории РФ налогов и  сборов, нарушающих единое экономическое  пространство, и в частности прямо  или косвенно ограничивающих  свободное перемещение в пределах  территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств;

5) невозможность возложения на  кого-либо иного, кроме законно  установленного плательщика, обязанности  уплачивать налоги и сборы;

6) законодательное определение  всех элементов налогообложения (акты законодательства о налогах  и сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый точно  знал, какие налоги (сборы), когда  и в каком порядке он должен  платить);

7) толкование всех неустранимых  сомнений, противоречий и неясностей  актов законодательства о налогах  и сборах в пользу плательщика.

Эти принципы, развивающие основные конституционные права и гарантии направлены на построение налоговой системы, отвечающей требованиям правого государства и рыночной экономики.

Налоговая система призвана с одной стороны обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой способствовать эффективной предпринимательской деятельности.

Построение оптимальной налоговой системы является одним из направлений налоговой политики государства.

Налоговая политика государства – это совокупность мероприятий государства по взиманию налогов в бюджетную систему страны проводимых для поддержания экономического роста страны и устранение диспропорций между объемом производства и платежеспособным спросом населения. 

 

 

 

 

2. Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации

Основой налоговой системы являются налоги.

В соответствии с НК РФ под налогом понимается – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог – это платеж, связанный с переходом права собственности от частного субъекта к публичному. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Плательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в бюджет, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налог является ограничением прав и свобод гражданина, следовательно, соответствующее ограничение возможно только в форме федерального закона. Налог вправе установить только орган власти, обладающий законодательными полномочиями.

Установить налог или сбор означает указать в НК РФ налогоплательщиков, а также существенные элементы налоговых обязательств: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, ставку налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а в необходимых случаях и налоговых льгот. Установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налога. Если налог устанавливается путем последовательного издания нескольких нормативно-правовых актов, то такой налог считается окончательно установленным, когда определен его последний элемент.

В соответствии со статьей 12 НК РФ в РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены в НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих – региональных и местных – бюджетов.  К ним относятся:

1) НДС

2) Акцизы

3) НДФЛ

4) Налог на прибыль  организаций

5) НДПИ

6) Водный налог

7)  Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов

8) Государственная пошлина

 

 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов. Перечень региональных налогов устанавливается НК РФ (ст. 14) и законами субъектов РФ.

К региональным налогом относятся:

1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес
3. Транспортный налог

 

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты. Перечень местных налогов устанавливается НК РФ (ст. 15) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

   К ним относятся:

1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц

 

Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

 

 

 

 

 

Глава 2. Краткая характеристика федеральных налогов уплачиваемых организациями.

2.1 НДС

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Регулируется главой 21 НК РФ

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются:

-   организации;

-  

индивидуальные предприниматели;

-

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

НДС не уплачивают организации и индивидуальные предприниматели применяющие специальные налоговые режимы.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца:

- сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей;

- не производились и  не продавались под акцизные  товары.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы:

- выписка из бухгалтерского  баланса (представляют организации);

- выписка из книги продаж;

- выписка из книги учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций (представляют индивидуальные  предприниматели);

-  копия журнала полученных  и выставленных счетов-фактур.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.