Налоговая система республики Узбекистан

13) сроком на три года  с момента начала производства вновь создаваемые на территории поселков, кишлаков и аулов предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции и производству товаров народного потребления. В последующие годы налог взимается по ставке, сниженной в два раза против действующей;

14) вновь созданные (кроме  занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью) уплачивают налог в первый год с момента создания (регистрации) в размере 25% и во второй год в размере 50% от установленной ставки. В последующие годы налог на доходы (прибыль) уплачивается в полном размере по установленной ставке.

Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц уменьшается  на сумму:

- взносов в экологические,  оздоровительные и благотворительные  фонды, учреждения культуры, народного  образования, здравоохранения, социального  обеспечения, физической культуры  и спорта, но не более 1% налогооблагаемого  дохода (прибыли);

- затрат, направляемых на  инвестиции (развитие, расширение и  реконструкцию основного производства), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при  условии полного использования  начисленного износа, но не более  50% налогооблагаемого дохода (прибыли);

- отчислений от дохода (прибыли) предприятий, находящихся  в собственности религиозных  и общественных объединений (кроме  профессиональных союзов, политических  партий и движений), благотворительных  фондов, направляемых на осуществление  уставной деятельности этих объединений  и фондов;

- 30% затрат по проведению  природоохранных мероприятий; средств,  направляемых на содействие развитию  футбола, укрепление материально-технической  базы футбольных клубов и школ, но не более 5% от налогооблагаемого  дохода (прибыли).

По доходам предприятий  с иностранными инвестициями налогооблагаемая база уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд в размере  до 20% дохода (прибыли), до достижения размеров этого фонда 25% уставного фонда.

Для юридических лиц, в  которых занято более трех процентов  инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на доходы (прибыль) уменьшается из расчета: один процент уменьшения налога с дохода (прибыли) на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше установленной нормы.

5. Прочие налоги  и сборы

Налог на имущество. Плательщиками  налога на имущество являются юридические  и физические лица, имеющие налогооблагаемое имущество.

Объектом налогообложения  для юридических лиц является среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных активов, за исключением стоимости земли, приобретенной в собственность  в соответствии с законодательством.

Имущество юридических лиц  облагается по ставке четыре (4%) процента.

Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе устанавливать повышенные ставки налога за не установленное  в нормативные сроки или неиспользуемое оборудование.

При исчислении налога на имущество  юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:

- объектов жилищно-коммунальной  и социально-культурной сферы,  находящихся на балансе налогоплательщика;

- объектов, используемых  для природоохранных, сани-тарно-очистных  целей и пожарной безопасности;

- объектов, используемых  для производства, хранения и  селекции сельскохозяйственной  продукции, выращивания, улова  и переработки рыбы;

- продуктопроводов, путей  сообщения (включая автомобильные  дороги), линий связи и энергопередач, а также сооружений, возводимых с целью их поддержания в эксплуатационном состоянии; спутников связи;

- производственных основных  фондов, законсервированных по решению  Кабинета Министров Республики  Узбекистан;

- городского пассажирского  транспорта (кроме такси, в том  числе маршрутного), автомобильного  транспорта общего пользования,  осуществляющего перевозки пассажиров  в пригородном сообщении (кроме  такси, в том числе маршрутного);

- транспортных средств предприятий и организаций дорожного хозяйства, занятых на работах по ремонту и содержанию дорог;

- транспортных средств,  используемых при подготовке  кадров для Вооруженных Сил  Республики Узбекистан по государственным  программам;

- объектов гражданской  защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика  и не используемых в предпринимательской  деятельности;

- используемое для нужд учреждений народного образования и культуры;

- жилищно-коммунального и  другого городского хозяйства  общегражданского назначения;

- по основному виду  деятельности в сфере производства, селекции и хранения сельскохозяйственной  продукции и продукции животноводства, выращивания, улова и переработки  рыбы;

- производственных предприятий  с долей иностранного капитала  в уставном фонде не менее  пятисот тысяч долларов США;

- вновь созданных, занимающихся  туристической деятельностью в  городах Самарканде, Бухаре, Хиве  и Ташкенте, на период с момента  создания до получения первой  прибыли, но на срок не более  трех лет с момента их регистрации.  В случае ликвидации этих юридических  лиц до истечения года после установленного льготного периода сумма налога взимается в полном размере за весь период их деятельности;

- в общей численности которых работает не менее 50% инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

- вновь созданных- в течение двух лет с момента регистрации. Указанная льгота по налогу не распространяется на предприятия, созданные на базе производственных мощностей и основных фондов ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на юридические лица, созданные при предприятиях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.

Местными органами власти могут предоставляться дополнительные льготы налогоплательщикам, имущество  которых находится на их территории.

Уплата текущих платежей в бюджет по налогу на имущество  юридических лиц производится не позднее 20 числа каждого месяца в  размере одной двенадцатой части  суммы годового платежа.

Налогоплательщики представляют расчет по налогу на имущество в  налоговые органы в сроки представления  квартальных и годовых финансовых отчетов исходя из фактической средней стоимости имущества за отчетный период.

Порядок определения среднегодовой  стоимости основных средств и  нематериальных активов устанавливается  законодательством.

Земельный налог. Плательщиками  земельного налога являются юридические  и физические лица, имеющие в собственности, во владении или пользовании земельные  участки.

Объектом налогообложения  для юридических лиц являются земельные участки:

1) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;

2) предоставленные во владение  для ведения сельского или  лесного хозяйства;

3) предоставленные в пользование  для строительства предприятий,  зданий и сооружений или для  иных несельскохозяйственных целей;

4) право владения и пользования которыми перешло вместе с переходом права собственности на предприятия, здания или сооружения.

Ставки земельного налога устанавливаются Кабинетом Министров  Республики Узбекистан.

В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца или  землепользователя, земельный налог  взимается по ставкам, установленным  до ухудшения качества земель.

За земли сельскохозяйственного  назначения, расположенные в административных границах городов и городских  поселков, земельный налог взимается  в двукратном размере ставок для  сельскохозяйственных земель.

С физических лиц, не использующих предоставленные земли в течение  двух лет, земельный налог взимается  в трехкратном размере.

Юридические и физические лица, получившие в соответствии с  законодательством земельные участки  в аренду, вместо земельного налога уплачивают в бюджет арендную плату.

Арендная плата устанавливается  по соглашению сторон, но не ниже одной  и не более трех ставок, а при  использовании земель для сельскохозяйственных нужд-- в размере одной ставки земельного налога, установленного действующим законодательством.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся  земли:

1) общего пользования городов,  городских поселков и сельских  населенных пунктов (площади,  улицы, проезды, дороги, набережные, арычная сеть, кладбища и т.  п.);

2) общего пользования коллективного  садоводства, виноградарства и  огородничества, коллективных гаражей;

3) природоохранного назначения (государственные заповедники, национальные  и дендрологические парки, ботанические  сады, заказники, за исключением  охотничьих, памятники природы), занятые защитными лесными насаждениями;

4) историко-культурного назначения (земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, погребений, археологических  памятников, памятников истории  и культуры);

5) водного фонда (земли,  занятые реками, озерами, водохранилищами,  каналами, морями, ледниками, болотами, гидротехническими и другими  водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по  берегам водоемов, предоставленные  в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для  нужд водного хозяйства);

6) занятые линиями электропередач, подстанциями и общегосударственными  линиями связи и сооружениями  на них;

7) занятые автомобильными  дорогами общего пользования,  железными дорогами общей сети, путями городского электрического  транспорта общего пользования  и линиями метрополитена (включая  земли, занятые станциями метрополитена)  и сооружениями на них;

8) занятые под спортивные  сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов  спорта и другие физкультурно-оздоровительные  комплексы, места отдыха и оздоровления  матерей и детей, санаторно-курортные  учреждения и дома отдыха, учебно-тренировочные  базы;

9) занятые магистральными  водоводами, нефте- и газопроводами, тепловыми трассами, магистральными канализационными коллекторами и сооружениями на них, водозаборными и очистными сооружениями, а также другими объектами водоснабжения и канализации;

10) занятые взлетно-посадочными  полосами, включая рулежные дорожки  и стоянки самолетов, радионавигационным  и электроосветительным оборудованием  аэропортов гражданской авиации;

11) отведенные под строительство  объектов, включенных в Инвестиционную  программу Республики Узбекистан, на период нормативного срока  строительства, а также занятые  объектами, законсервированными  решениями Кабинета Министров  Республики Узбекистан;

12) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;

13) сельскохозяйственного  назначения и лесного фонда  научных организаций, опытных,  экспериментальных и учебно-опытных  хозяйств научно-исследовательских  организаций и учебных заведений  сельскохозяйственного и лесохозяйст-венного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей;

14) вновь осваиваемые и  существующего орошения, находящиеся  в процессе мелиоративного улучшения,  на срок, предусмотренный проектом, но не более пяти лет с  начала работ;

15) запаса;

16) рекреационного назначения (земли, предоставленные соответствующим  учреждениям для организации  массового отдыха и туризма  населения: лесопарки, парки, бульвары, скверы, пляжи и т. п.);

17) оздоровительного назначения (земли, располагающие природными  факторами, благоприятными для  организации профилактики заболеваний  и лечения людей);

18) предоставленные в пределах  установленных законодательством  норм для индивидуального жилищного  строительства и ведения личного  подсобного хозяйства- сроком на два года с момента предоставления земельных участков;

19) занятые объектами гражданской  защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе налогоплательщика  и не используемыми в предпринимательской  деятельности.

При использовании земель не по прямому назначению льготы не применяются.

От уплаты земельного налога освобождаются юридические лица:

1) некоммерческие, кроме использующих земельные участки для предпринимательской деятельности;

2) учреждения культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, независимо от подчиненности,  за земельные участки, отведенные  для осуществления возложенных  на них задач;

3) дехканские (фермерские) хозяйства  сроком на два года с момента  государственной регистрации;

4) с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной  деятельностью, в течение двух  лет с момента регистрации;

5) если в общей численности  их работников инвалиды составляют  не менее 50%, кроме юридических  лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной  деятельностью;

6) вновь созданные, занимающиеся  туристической деятельностью в  городах Самарканде, Бухаре, Хиве  и Ташкенте, на период с момента  создания до получения первой  прибыли, но на срок не более  трех лет с момента их регистрации.