Налоговая система республики Узбекистан

Акцизный налог подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на третий день после окончания декады месяца, в которой была осуществлена реализация подакцизного товара, если иное не предусмотрено законодательством. Налогоплательщик представляет в соответствующий налоговый орган по месту налоговой регистрации расчет по акцизному налогу ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. В случае производства подакцизного товара из сырья, по которому был уплачен акцизный налог на территории Республики Узбекистан, сумма акцизного налога, уплаченная по названному сырью, при начислении суммы акцизного налога подлежит зачету.

3. Налог на доходы (прибыль) юридических лиц

Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.

Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические лица производят самостоятельно. Объединения  юридических лиц отдельных отраслей расчеты с бюджетом могут производить  в централизованном порядке по решению  Кабинета Министров Республики Узбекистан. Юридическое лицо, учрежденное или  зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами  Республики Узбекистан, головное предприятие  которого находится в Узбекистане, является резидентом Республики Узбекистан.

Юридические лица- резиденты Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

Юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным от деятельности на территории Узбекистана. Суммы уплаченного  за пределами Республики Узбекистан налога на доходы (прибыль) засчитываются  при уплате налога на доходы (прибыль) в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Размер засчитываемых  сумм не должен превышать суммы налога на доходы (прибыль), исчисленной по действующим ставкам в Республике Узбекистан.

Объектом налогообложения  является доход (прибыль), исчисленный  как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми  в соответствии с Кодексом.

Для предприятий, экспортирующих товары (работы, услуги) собственного производства за свободно конвертируемую валюту при  осуществлении ими экспорта по ценам  ниже цен внутреннего рынка, налогооблагаемая база рассчитывается исходя из фактической  цены реализации экспортной продукции. Данное положение не распространяется на торгово-посреднические организации, а также на производственные предприятия, экспортирующие сырьевые товары согласно утвержденному перечню.

В совокупный доход включаются денежные или другие средства за отгруженный  товар, выполненные работы, оказанные  услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим  лицом либо полученные им безвозмездно.

Если взаимосвязанные  юридические лица применяют в  своих коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые бы применялись между  независимыми юридическими лицами, доход (прибыль) налогоплательщика для  целей налогообложения может  корректировать-ся налоговым органом на возникшую разницу в порядке, установленном законодательством.

При определении доходов (прибыли), подлежащих налогообложению, из совокупного дохода производятся следующие вычеты:

- суммы налога на добавленную  стоимость, акцизного налога, налога  на имущество, земельного налога, налога за пользование недрами,  экологического налога, налога за  пользование водными ресурсами,  а также таможенных пошлин; суммы  платежей по процентам за краткосрочные  кредиты банков и иных финансово-кредитных  организаций, кроме процентов  по просроченным и отсроченным  ссудам;

- расходы по заработной  плате работников (за исключением  этих расходов банков, страховых  организаций, видеосалонов, пунктов  видеопоказа, видео- и аудиозаписи, аукционов, казино, игровых автоматов с денежным выигрышем, лотерейных розыгрышей, проводимых негосударственными органами, массовых концертно-зрелищных мероприятий);

- суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;

- арендная плата (лизинговый  платеж); расходы по ремонту основных  средств; стоимость материальных  затрат и услуг сторонних юридических  и физических лиц;

- суммы, вносимые по  обязательным страховым платежам, начисленные к заработной плате  в соответствии с законодательством;

- суммы расходов на  оплату работ по сертификации  продукции (услуг);

- суммы расходов на  служебные командировки по нормам  в соответствии с законодательством;

- суммы расходов на  представительские цели по нормам  в соответствии с законодательством;

- суммы расходов на  рекламу по нормам в соответствии  с законодательством;

- суммы расходов на  подготовку и переподготовку  кадров в пределах норм, установленных  законодательством;

- другие обязательные  платежи, определяемые законодательством.

Налогоплательщик (за исключением  банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеет право на вычет по безнадежным  долгам, связанным с реализацией  товаров (работ, услуг), доходы по которым  ранее были включены в совокупный доход.

Суммы финансовых санкций  и начисленных пени не подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при  реализации основных средств, использованных в предпринимательской деятельности более трех лет, подлежат вычету из совокупного дохода. Убытки, возникшие  при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету из совокупного дохода. Убытки, возникшие при использовании  рабочего скота и многолетних  насаждений, вычитаются только из дохода, полученного от использования этих активов.

Основные средства подлежат амортизации, за исключением земли. Суммы амортизационных отчислений основных средств, начисленных в  течение налогооблагаемого периода  в пределах установленных норм, подлежат вычету из совокупного дохода. Суммы  амортизационных отчислений исчисляются  исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и  норм амортизации, установленных налоговым  законодательством. После окончания  срока амортизации износ не начисляется. Юридические лица, арендующие основные средства на долгосрочной основе, начисляют  амортизационные отчисления как по собственным, так и по арендованным основным средствам. В этом случае амортизационные отчисления за предоставляемые в аренду основные средства арендодатель не начисляет.

4. Нормы амортизации  основных средств

1. Легковые автомобили, такси,  автотранспортная техника для  использования на дорогах, специальные  инструменты, инвентарь и принадлежности. Компьютеры, периферийные устройства  и оборудование по обработке  данных 20%

2. Грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы.  Машины и оборудование для  всех отраслей промышленности, литейного  производства, кузнечно-прессовое оборудование, строительное оборудование, сельскохозяйственные  машины и оборудование. Мебель  для офисов 15%

3. Железнодорожные, морские,  речные и воздушные транспортные  средства. Силовые машины и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное  оборудование, электродвигатели и  дизель-генераторы. Устройства электропередачи и связи. Трубопроводы 8%

4. Здания, сооружения и  строения 5%

5. Амортизируемые активы, не включенные в другие группы 10%

Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным юридическим лицом  исходя из первоначальной их стоимости  и срока полезного использования (но не более срока деятельности юридического лица).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы  амортизации устанавливаются в  расчете на пять лет (но не более  срока деятельности юридического лица).

Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц подлежит обложению  налогом по предельной ставке тридцать пять (35%) процентов.

Ежегодно при утверждении  государственного бюджета Кабинет  Министров Республики Узбекистан может  пересматривать ставку налога на доходы (прибыль) юридических лиц, устанавливая ее не выше предельного размера.

Дивиденды и проценты, выплачиваемые  юридическим лицам, облагаются налогом  у источника выплаты по ставкам, определяемым Кабинетом Министров  Республики Узбекистан. От налогообложения  освобождаются дивиденды и проценты по государственным облигациям и  иным государственным ценным бумагам.

Доход (прибыль) нерезидента, полученный из источника выплаты  в Республике Узбекистан, не связанный  с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника  без вычетов по следующим ставкам:

Дивиденды и проценты 15%

Страховые премии, выплаченные  на страховку или перестраховку  рисков 10%

Телекоммуникации или  транспортные услуги для международной  связи при передвижении между  Республикой Узбекистан и другими  государствами (доходы от фрахта) 15%

Роялти, доходы по аренде, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и другие доходы, кроме доходов, которые уже  облагались налогом на доходы (прибыль) 20%

От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические  лица:

1) в общей численности которых работает не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941- 1945 гг., кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

2) городского пассажирского  транспорта (кроме такси, в том  числе маршрутного) по услугам,  связанным с перевозкой пассажиров;

3) по доходам (прибыли)  от осуществления работ по  реставрации и восстановлению  памятников истории и культуры;

4) по доходам (прибыли)  от осуществления работ по  содержанию, ремонту и строительству  автомобильных дорог общего пользования;

5) по доходам (прибыли), используемым на приобретение  жилья по договорам с Узжилсбербанком для своих работников;

6) вновь созданные дехканские (фермерские) хозяйства и частные  предприятия по доходам (прибыли), полученным от производства и  переработки сельскохозяйственной  продукции, выпуска товаров народного  потребления, производства строительных  материалов, сроком на два года  с момента их регистрации;

7) вновь созданные, занимающиеся  туристической деятельностью в  городах Самарканде, Бухаре, Хиве  и Ташкенте, на период с момента  создания до получения первой  прибыли, но на срок не более  трех лет с момента их регистрации.  В первый год получения прибыли  юридические лица, занимающиеся  туристической деятельностью в  городах Самарканде, Бухаре, Хиве  и Ташкенте, уплачивают 50% налога, во  второй год - 75%, начиная с третьего  года - 100%;

8) по доходам (прибыли), полученным:

а) патентовладельцем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном  производстве, а также от продажи  на них лицензии - с даты начала использования в пределах срока действия:

- изобретения и селекционного  достижения по патенту-в течение  пяти лет;

- изобретения по предварительному  патенту - в течение трех лет;

- селекционного достижения  по свидетельству - в течение  трех лет;

- промышленного образца  по патенту- в течение трех лет;

- промышленного образца  по предварительному патенту- в течение двух лет;

б) лицензиатом (лицом, получившим право на использование предмета лицензионного договора) от использования  объектов промышленной собственности  с даты начала использования:

- изобретения и селекционного  достижения по патенту-в течение  пяти лет;

- изобретения по предварительному  патенту - в течение трех лет;

- селекционного достижения  по свидетельству - в течение  трех лет;

- промышленного образца  по патенту - в течение трех  лет;

- промышленного образца  по предварительному патенту  - в течение двух лет;

- полезной модели по  свидетельству - в течение двух  лет;

- товарного знака и  знака обслуживания - в течение  одного года (при производстве  продукции лицензиара);

9) вновь создаваемые производственные  предприятия с иностранными инвестициями, производящие экспортоориентированную и импортозамещающую продукцию:

- сроком на пять лет  с момента начала производства, если в объеме производства  более 25% составляют товары детского  ассортимента. В последующие годы налог взимается по ставке, сниженной в два раза против действующей;

- сроком на два года  с момента начала производства, если доля иностранного капитала  в уставном фонде предприятия  составляет 50% и более;

10) производственные предприятия  с иностранными инвестициями  с долей иностранного капитала  в уставном фонде 50% и более- по доходу (прибыли), направляемому на развитие и расширение производства;

11) производственные предприятия  с иностранными инвестициями, осуществляющие  капитальные вложения в проекты,  включенные в инвестиционную  программу Республики Узбекистан, в первые семь лет с момента  регистрации;

12) с иностранными инвестициями, доля иностранного капитала в  уставном фонде которых более  30%, специализирующиеся на производстве  и переработке сельскохозяйственной  продукции (кроме виноградных  и плодово-ягодных вин, крепких  напитков), товаров народного потребления  и строительных материалов, медицинского  оборудования, машин и оборудования  для сельского хозяйства, легкой  и пищевой промышленности, заготовке,  переработке вторсырья и бытовых  отходов, - в течение двух лет  с момента регистрации;