Налоговая система Кыргызской республики

Налог за оказание платных  услуг населению и с розничных  продаж (Налог с оборота)

Ставка налога устанавливается местными кенешами в пределах не более 2% от товарооборота розничной торговли и суммы оказанных услуг населению. Уплата производится до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые  площади или их части.

Плательщиками налога являются юридические и физические лица. Ставки налога устанавливаются местными кенешами и могут быть дифференцированы в  зависимости от расположения недвижимости, его благоустроенности и занимаемой площади, но не могут превышать 0,4% от балансовой стоимости неиспользуемых производственных и торгово-бытовых площадей или их частей. Порядок исчисления определяется Правительством Кыргызской Республики. Сумма налога перечисляется ежемесячно в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налог с владельцев транспортных средств

Размер налога установлен 0,03-0,60 сомов с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя в зависимости  от вида транспорта. Сроки уплаты налога устанавливаются местными кенешами, но не позднее 1 августа текущего года

Общегосударственные налоги и сборы, которые не определены Налоговым  кодексом Кыргызской республики, но действуют  на её территории

Налог на пользование  автомобильными дорогами

Размер налога: 0,8 % от объема товарной продукции (для промышленных предприятий) или 0,08 % от товарооборота (для торговых предприятий). Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Отчисление средств  для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций

Размер налога: 1,5 % от стоимости реализованной продукции. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы

Размер налога: В процентах  от стоимости выпущенной товарной продукции  от 2 до 15 %. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налоги на пользование недрами

Недра - часть земной коры, включая  и полезные ископаемые, простирающаяся от поверхности или нижней границы  почвенного слоя, дна водоемов и  водотоков, до глубин, доступных для  геологического изучения и промышленного освоения.

Полезные ископаемые - природные  минеральные образования земной коры, используемые в сфере товарного  производства.

Общераспространенные полезные ископаемые - широко распространенные минералы и  горные породы в разрушенном и природном состоянии, используемые для строительных работ и производства строительных материалов.

Месторождения полезных ископаемых - природные скопления минеральных  образований в недрах, имеющие  экономическое значение при данном уровне цен и промышленных технологий.

Месторождения местного значения - месторождения  общераспространенных и других неметаллических (уголь, гипс, ископаемая соль, самородная сера, тальк и пирофиллит, графит) полезных ископаемых, запасы которых  могут обеспечить потребности только близрасположенных местных потребителей.

Техногенные образования полезных ископаемых - образования минеральных  веществ на поверхности или в  недрах, являющиеся отходами добычи или  переработки природных полезных ископаемых, пригодными для промышленного использования.

Пользование недрами - действия, связанные  с изучением недр, добычей полезных ископаемых, а также использованием недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей.

Недропользователь (пользователь недр) - юридическое или физическое лицо, непосредственно осуществляющее геологическое изучение и (или) промышленное освоение недр.

Геологический отвод - участок недр, предоставляемый для геологического изучения и изображаемый в графической  документации в географических или  прямоугольных координатах его угловых точек.

Земельный отвод - участок земной поверхности, предоставляемый недропользователю  для геологического изучения и промышленного  освоения недр и изображаемый в графической  документации в прямоугольных координатах  его угловых точек.

Горный отвод - участок недр, предоставляемый  для промышленной разработки полезных ископаемых и изображаемый в графической  документации в прямоугольных трехмерных координатах его угловых точек.

Геологическое изучение недр - комплекс специальных исследовательских работ по поискам и разведке месторождений, определению количества и качества содержащихся в них запасов минерального сырья с оценкой их экономической ценности, а также изучению других геологических объектов, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Технико-экономическое обоснование - технические расчеты для определения  экономической целесообразности освоения месторождения полезного ископаемого.

Технический проект - техническая  документация, содержащая технико-экономические  обоснования, расчеты, чертежи, макеты, сметы, пояснительные записки и  другие материалы, необходимые для  геологического изучения и промышленного  освоения недр.

Балансовые запасы - запасы минерального сырья, использование которых при достигнутом техническом уровне экономически целесообразно.

Забалансовые запасы - запасы минерального сырья, использование которых при  достигнутом техническом уровне экономически нецелесообразно, но которые в дальнейшем могут явиться объектом промышленного освоения.

Добыча полезных ископаемых - комплекс процессов по извлечению полезных ископаемых из недр.

Разубоживание - снижение качества полезного  ископаемого в процессе добычи.

Плата за право пользования недрами (бонус) - разовая плата собственнику ресурсов недр (государству) за предоставление права их освоения.

Плата за пользование недрами (роялти) - текущие платежи собственнику ресурсов (государству) за погашаемые запасы полезных ископаемых.

Рентная прибыль - часть общей прибыли от промышленного освоения месторождения, обусловленная более благоприятными природными характеристиками запасов полезных ископаемых и уровнем развития инфраструктуры района его местоположения.

Нерациональная выборочная отработка - опережающая или избирательная добыча наиболее богатых или благоприятных для выемки запасов, приводящая к потере или обесцениванию части балансовых запасов.

Сверхнормативные потери - дополнительные потери полезных ископаемых при добыче или переработке, вызванные нарушением регламентов и (или) технологий, предусмотренных технико-экономическими обоснованиями или проектами.

Охрана недр - обеспечение рационального  использования недр и содержащихся в них полезных ископаемых, максимально  возможной и экономически целесообразной полноты извлечения их из недр, комплексного использования месторождений и добытого минерального сырья на всех стадиях его переработки.

Лицензия - документ, отражающий разрешение на право пользования недрами, выдаваемый государственным органом по недропользованию.

Лицензионное соглашение - договор  между собственником недр и лицензиатом  об условиях пользования недрами, включая  вопросы раздела продукции, платежей, мероприятия по безопасности и охране природной среды и др. Лицензионное соглашение является неотъемлемым приложением лицензии.

Лицензионная площадь - обозначенная в прямоугольных или географических координатах территория, на которую  распространяется право пользования  недрами лицензиата.

Лицензиат - владелец лицензии на геологическое изучение недр, разработку месторождений полезных ископаемых и на другие виды пользования недрами.

Лицензиар (лицензионный орган) - государственный  орган по недропользованию, которому Правительство Кыргызской Республики делегирует полномочия на выдачу лицензий.

Владельцы земельных прав - органы местной  государственной администрации, которым  делегируется право выдачи земельных  отводов, и собственники земель.

Третьи  лица - любые лица как хозяйствующие  субъекты в отличие от недропользователя  и лицензионного органа.

Сервитут - право доступа к сопредельным и отдаленным земельным, горным и (или) геологическим отводам и ограничения  права пользования ими, предоставляемые  недропользователю в порядке, установленном  статьями 22-25 настоящего Закона. Сервитут может быть "согласительным" (свободным), разрешаемым по согласию сторон, либо "принудительным" (административным), решаемым при участии государственного органа по недропользованию или в судебном порядке.

Форс-мажор - обстоятельства непреодолимой силы, осложняющие выполнение лицензионного соглашения. К ним относятся: военные конфликты, природные катастрофы, стихийные бедствия и др.

Налоги за пользование  недрами включают:

1) бонусы – разовые платежи за право пользования недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых;

2) роялти – текущие платежи за пользование недрами с целью разработки.

Стоит отметить, что в настоящее  время Госагентство по геологии и  минеральным ресурсам разрабатывает  поправки в Налоговый кодекс, которые  создают экономические механизмы, более справедливые для недропользователей и государства.