Налоговая система Кыргызской республики

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТОРОВ

Согласно закону «Об иностранных инвестициях в Кыргызской Республике» налогообложение иностранных инвесторов и иностранных инвестиций производится в соответствии с налоговым законодательством нашей республики.

В целях привлечения в Кыргызскую Республику потенциальных иностранных  инвесторов для стимулирования развития экспортного потенциала, активизации внешнеэкономических связей, экономического и социального развития государства на основе передовой техники, технологии, управленческого опыта, создания новых производств и рабочих мест, 16 декабря 1992 года был принят Закон "О свободных экономических зонах", в соответствии с которым на территории республики создано пять свободных экономических зон, из них действующих 3 - СЭЗ "Бишкек", "Каракол", "Нарын" (наиболее активная из них СЭЗ "Бишкек"), в которых зарегистрировано 395 субъектов.

Субъекты СЭЗ, зарегистрированные в установленном порядке освобождены  от уплаты всех видов налогов, пошлин и сборов на период их деятельности в свободной экономической зоне, экспорт произведенной в СЭЗ  продукции освобождается от квотирования и лицензирования. Для субъектов СЭЗ установлена только плата за предоставление льгот по налогам в размере от 0,1% до 2% с выручки от реализации товаров и услуг. Кроме этого, в свободных экономических зонах Кыргызской Республики действует особый таможенный режим, который включает отмену таможенных пошлин на ввоз товаров, произведенных в СЭЗ, или на товары, предназначенные для реэкспорта, а также беспрепятственное перемещение товаров через границу, отмену нетарифных ограничений на экспорт и импорт.

На территориях свободных экономических  зон предусмотрен особый валютный режим, предусматривающий обращение иностранной  валюты, в том числе и в сфере  оказания услуг и в расчетах между  юридическими и физическими лицами, в соответствии с правилами, устанавливаемыми Национальным банком Кыргызской Республики.

В свободных экономических зонах  действует упрошенный режим въезда и выезда иностранных граждан. Наибольшее число субъектов зарегистрировано и успешно действует в СЭЗ "Бишкек"-232, в том числе 15 совместных кыргызско-германских предприятий, большая часть из которых занимается торговой деятельностью, но, например, такое предприятие СП “Илвар" весьма успешно начало производство пива и есть перспективы для его дальнейшего развития,

НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И ДРУГИЕ СБОРЫ

Государственная пошлина взимается  соответствующими государственными органами - судом, арбитражным судом, нотариатом и иными специально уполномоченными  органами - при выполнении ими определенных действий и выдаче документов, имеющих юридическое значение. Сбором называется разовый обязательный денежный взнос, установленный государством за оказываемые государственными органами услуги. Размер сбора соотносится со стоимостью предоставляемой услуги. Например, уплата 7% сбора при разгосударствлении и приватизации государственных предприятий. Под платежом подразумевается обязательный денежный взнос, периодически уплачиваемый юридическими и физическими лицами за выполнение государственными органами своих функций. Например, плата за получение лицензии на право торговли и др.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщики налога

Плательщиками НДС являются юридические  и физические лица, которые осуществляют облагаемые НДС поставки(в том  числе импортируют товары) и зарегистрированы как плательщики НДС, а также лица, к которым предъявлено требование о регистрации.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Подоходный налог является общегосударственным  налогом, который уплачивается физическими  лицами. Налог взимается по всей территории страны по единым ставкам.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

Плательщиками налога являются все  физические лица, получающие в течение  календарного года доходы, подлежащие налогообложению -от занятости, инвестиций и экономической деятельности:

- работающие на постоянной  основе по месту основной работы (службы, учебы), а также работающие  по совместительству в качестве  рабочих и служащих, в том числе  сезонных и временных работников, нештатных работников, надомников, домработниц, нянь и т.д.;

- иностранцы, работающие в нашей стране на основе соглашений (между правительствами Кыргызстана и зарубежных стран и трудовых договоров (контрактов) на выполнение работ и услуг;

-выполняющие работы  по гражданско-правовым договорам  (договоры подряда, поручения, авторские договоры и т. д.);

-зарегистрированные  в качестве индивидуального предпринимателя  вправе заниматься предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица с момента  государственной регистрации в  качестве индивидуального предпринимателя. Порядок регистрации указанных лиц в органах статистики и в органах налоговой службы рассмотрен в главе, посвященной предпринимательской деятельности;

- работающие на основе  патента.

РЕЗИДЕНТЫ И НЕРЕЗИДЕНТЫ

Субъекты налогообложения  различаются по принципу постоянного места пребывания: лица, имеющие постоянное место жительства в нашем государстве (резиденты) и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты). Резидентами считаются граждане нашей республики, иностранцы и лица без гражданства, непрерывно проживающие на ее территории 183 и более дней в течение календарного года. Нерезидентами считаются лица, непрерывно проживающие на ее территории менее 183 дней в течение календарного года. Это подразделение необходимо для правильного исчисления совокупного годового дохода, подлежащего обложению подоходным налогом. Для налогоплательщика-резидента совокупный годовой доход состоит из доходов, полученных им на территории? нашей республики и за ее пределами, а совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит только из дохода, полученного из источника, находящегося в Кыргызстане.

УПЛАТА НАЛОГА ПУТЕМ  ПРИОБРЕТЕНИЯ ПАТЕНТА

Налог может уплачиваться в бюджет в виде фиксированной  платы (патента). Получив патент, налогоплательщик может осуществлять:

- деятельность по реализации товаров народного потребления и продуктов повседневного спроса, например, пошив и реализацию одежды и других изделий;

- деятельность в сфере  бытового обслуживания населения,  например, ремонт радиотелевизионной  аппаратуры;

- деятельность в социально-культурной сфере, например, репетиторство, физкультурно-оздоровительную деятельность, медицинскую и врачебную практику,

- Другие виды деятельности, разведение и реализацию аквариумных  рыб и птиц; изготовление и  реализацию рыболовных снастей;

Порядок декларирования доходов и уплаты подоходного  налога физическими лицами, осуществляющими  свою деятельность на патентной основе, и порядок выдачи патентов подтвержден  постановлением Правительства.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ  ЛИЦ

Налог на прибыль в нашей республике является общегосударственным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Плательщиками налога на прибыль в Кыргызстане могут быть только юридические лица – организации, имеющие основной целью своей деятельности извлечение прибыли (коммерческие организации), вне зависимости от организационно правовой формы, формы собственности и видов деятельности.

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Акцизный налог (акциз  – фр.accise-лат.accidere обрезать) в нашей  республике является общегосударственным налогом. Акцизный налог относится к косвенным налогам : акцизы включаются в цену товаров поэтому в отличие от прямых налогов бремя их уплаты ложится на потребителей товаров.

Акцизы:

Необходимо отметить, что экспорт подакцизных товаров  в государства-участники СНГ, применяющих в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам).

К подакцизным относят  следующие группы товаров:

1. Спиртные напитки;

2. Табакосодержащие изделия;

3. Ювелирные изделия из золота, платины и серебра;

4. Шкуры, меха и изделия  с применением отделки из них;

5. Изделия из хрусталя, в том числе хрустальные осветительные  приборы;

6. Огнестрельное и  газовое оружие;

7. Нефтепродукты;

8. Кофе и какао;

9. Ковры и ковровые изделия (кроме ковролина).

Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению  Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку  Кенеша Кыргызской Республики отдельным  законом и одобряются Собранием  народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Формы, методы и сроки  уплаты акцизов устанавливаются  Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять  в органы Налоговой службы ежемесячную  декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Общие положения. Землевладение  и землепользование в Кыргызстане  являются платными. Эта плата производится в виде ежегодной уплаты земельного налога республиканский и местный  бюджеты. Земельный налог принадлежит  к группе общегосударственных налогов.

Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается  в зависимости от качества почв, месторасположения и площади  земельного участка, а по землям несельскохозяйственного  назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности. Базовые ставки налога и порядок его уплаты принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.

Сроки уплаты земельного налога:

1. За земли сельхозугодий:

10%- до 25 июня;

35%- до 25 сентября;

55%- до 25 декабря.

2. За земли в пределах  населенных пунктов и земли  не сельскохозяйственного назначения  Налог уплачивается равными долями  не позднее 20 числа каждого  месяца.

3. Налог с приусадебных  участков уплачивается до 1 сентября. Освобождаются от уплаты земельного налога с приусадебных участков льготные категории населения, к которым в отличии от Украины отнесены пенсионеры.

Местные налоги и сборы

Курортный налог.

Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.

Налог на рекламу.

Объектом налогообложения  является стоимость работ и услуг  за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор с владельцев собак

Плательщиками сбора  являются граждане, содержащие собак  в домах общего пользования. Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем двух минимальных месячных зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий до 1 апреля текущего года.

Сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.

Сбор вносят устроители в размере 10% призового фонда, а для лотерей 10% реализованных лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведено мероприятие.

Сбор за парковку автотранспорта

Устанавливается местными кенешами в размере не более3% минимальной месячной зарплаты.

Налог за право использования  местной символики

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости реализованной продукции. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор со сделок, совершаемых  на товарно-сырьевых биржах.

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы сделки. Уплата сбора  ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции через биржи, независимо от расположения биржи.

Сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов

Плательщиками сбора  являются юридические и физические лица (владельцы строений). Размер налога в городах и районах устанавливаются местными кенешами, а в поселках, селах и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать 25% минимальной месячной зарплаты и уплачивается раз в год до 1 апреля текущего года.

Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению

Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных условиях и  реализующих их населению. Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки уплаты - местной государственной администрацией.

Гостиничный налог

Имеет разовый характер и устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог. Размер налога не может превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый день оказания услуг.

Налог на право охоты  и рыболовства

Размер не может превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении путевки в обществах  рыболовов-охотников.

Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье

Ставка налога не может  превышать 20% минимальной заработной платы. Уплата производится в момент получения выездных документов.

Налогообложение видеосалонов, концертно-зрелищных мероприятий

Предельной ставки не установлено. Размер определяет местный кенеш. Уплачивается владельцами видеосалонов и организаторами культурно-зрелищных мероприятий до 20 числа месяца следующего за отчетным.