Налоговая система и эффективность ее применения

- упрощение налогового  законодательства РФ, совершенствование  механизма разрешения налоговых  споров;

- существенное повышение  эффективности взаимодействия налоговых  органов с налогоплательщиками;

- повышение информирования, развитие налогового консультирования  граждан, рекламно-информационные мероприятия, использование каналов СМИ, пропаганда  налоговой культуры, дисциплины  и ответственности;

- повышение качества исполнения  налоговых процедур;

- повышение имиджа и  престижа работы в налоговых  органах.

Для достижения финансовой стабильности государства и обеспечения экономической безопасности страны совершенствование налогового администрирования необходимо проводить во взаимосвязи с формированием налоговой культуры общества. Главным показателем нового уровня сотрудничества государства и налогоплательщиков должны стать профессионализм и взаимная ответственность, высокая налоговая культура и налоговая дисциплина.

В условиях России нужна детально проработанная долгосрочная федеральная программа по воспитанию законопослушного налогоплательщика.

Рекламно-информационные мероприятия (например, реклама под лозунгами "Заплати налоги и спи спокойно", "Требуйте "белую" зарплату!"), а также стимулирующие кампании ("налоговые амнистии"), несмотря на то что они широко проводились в нашей стране, оказались малоэффективны по причине недоверия населения к органам государственной власти. Эти акции успешны лишь в том случае, если государство способно обеспечить неизменность налоговой системы, жесткость контроля над уплатой налогов, а также, что немаловажно, собственное социально ответственное поведение (включая соблюдение закона государственными чиновниками).

Россияне еще не до конца принимают фундаментальные и общепринятые в рыночном обществе политические ценности, налоги - основа благосостояния государства и общества. Люди не понимают, ради чего их принуждают платить налоги, лишая значительной части заработанных средств. Граждане считают нынешнюю систему налогообложения социально несправедливой. В РФ неуплата налогов практически не влияет на имидж, деловую репутацию

Многие предприятия не показывают в отчетах реальную заработную плату, вследствие чего в будущем люди остаются без пенсии. Молодежь, общаясь со своими родителями, которые сталкиваются с налогами на практике, делает вывод о том, что налоги - это зло. Все это говорит о недоверии населения к налоговым органам.

Остро встает и проблема коррупционности аппарата органов управления. А это, в свою очередь, значительно дискредитирует налоговые органы в глазах населения.

Для достижения финансовой стабильности государства и обеспечения экономической безопасности страны совершенствование налогового администрирования необходимо проводить во взаимосвязи с формированием налоговой культуры общества. Главным показателем нового уровня сотрудничества государства и налогоплательщиков должны стать профессионализм и взаимная ответственность, высокая налоговая культура и налоговая дисциплина.

3.3 Основные направления  налоговой политики

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы. В ходе проведенной в Российской Федерации налоговой реформы был отменен ряд налогов, снижены ставки основных налогов, созданы условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес.

Современный этап развития российской экономики характеризуется наличием множества специфических проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы.

Таким образом, предстоит реализовать следующие меры долгосрочной стратегии в области налоговой политики:

1.  Повышение эффективности  налогового администрирования. Собираемость  основных налогов может быть  обеспечена за счет сокращения  возможностей уклонения от уплаты  налогов.

2.  Реформирование единого  социального налога и введение  страховых взносов для работодателя. Реформа этого налога будет  направлена на предотвращение  дальнейшего снижения эффективной  налоговой ставки.

На решение перечисленных выше задач будут направлены следующие изменения в законодательство, которые вступят в силу с 1 января 2010г.:

-  В условиях 2010г. эффективная  ставка взносов в Фонд социального  страхования остается неизменной, ставка в Фонд медицинского  страхования увеличивается на 2 процентных  пункта.

-  Налоговый кодекс  РФ будет содержать положения, предусматривающие автоматическую  ежегодную индексацию указанных  выше порогов регрессии на  величину, соответствующую прогнозируемому  приросту номинальной заработной  платы.

-  Будут установлены  единые шкалы ставок взносов  для всех налогоплательщиков, за  исключением налогоплательщиков, имеющих  статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны, и  налогоплательщиков, осуществляющих  деятельность в области информационных  технологий.

-  Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие налоговые  режимы в виде единого сельскохозяйственного  налога, в виде единого налога  на вмененный доход, будут уплачивать  страховые взносы по общим  правилам.

-  С 2010г. следует перейти  на общий порядок взимания  страховых взносов в рамках  всех специальных налоговых режимов.

Кроме того, предлагается ввести взносы, уплачиваемые работниками 1967 года рождения и моложе, по ставке 3% от налогооблагаемой зарплаты в пределах до 1100 тыс. руб. в год. Взносы будут зачисляться на индивидуальные счета для формирования накопительной части трудовой пенсии.

В 2020г. в связи с ухудшением соотношения численности работников и пенсионеров ставка пенсионных взносов, уплачиваемая работодателями с зарплаты, должна быть увеличена в первом диапазоне на 3%. Эти средства будут направлены на финансирование страховой части пенсий.

3.  Совершенствование  налогообложения добычи нефти. В  частности, для учета существенных  различий в условиях добычи  нефти, а также повышения эффективности  системы предоставления подобных  льгот возможно принятие новых  мер, стимулирующих разработку выработанных  месторождений и месторождений, разработка которых связана с  повышенными затратами (мелкие месторождения).

4.  Переход на новые  принципы налогообложения добычи  природного газа, которые будут  направлены на выравнивание налоговой  нагрузки при добыче природного  газа и нефти.

5.  Введение налога  на недвижимость. В долгосрочной  перспективе предполагается создать  эффективную систему налогообложения  недвижимости как один из важнейших  источников доходов региональных  местных бюджетов.

Среди прочих, менее значимых мер, которые будут направлены на повышение эффективности налоговой системы в долгосрочной перспективе, можно отметить:

1.  Создание эффективной  системы контроля за трансфертным  ценообразованием с целью недопущения  использования этого инструмента  для минимизации налоговых обязательств.

2.  Повышение нейтральности  налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления  и возмещения налога.

3.  Повышение эффективности  налога на прибыль организаций, для чего следует построить  систему налогового администрирования  таким образом, чтобы все необходимые  для ведения бизнеса и документально  подтвержденные расходы принимались  к вычету, за исключением тех  видов расходов, в отношении которых  установлен прямой запрет.

4.  Постепенное повышение  ставок акцизов. Нужно внедрять  дифференциацию ставок акцизов  на моторное топливо в зависимости  от его экологического класса. Необходимо добиться гармонизации  ставок акцизов на табачные  изделия с сопредельными странами.

5.  Совершенствование  налогообложения операций с ценными  бумагами.

6.  Сокращение масштабов  использования специальных налоговых  режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих  правил налогообложения.

В заключение хочется отметить, что лучше идти вперед, чем стоять на месте. Поэтому предложения Минфина России – это серьезный прогресс в налоговых реформах. Может быть, и у нас в России будет налогообложение, как в развитых странах Запада.

 

Заключение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Особую роль приобретает значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Последние реформы показывают стремление Российского правительства к коренному изменению ситуации в стране.

По итогам анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации можно сделать вывод, что в 2010 году произошло увеличения поступления налогов на 16,1%, по сравнению с 2009 годом.

Структура поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей показывает, что основную долю поступлений составляет налог на прибыль – 31%, налог на доходы физических лиц – 22%, налоги за пользованием природными ресурсами – 23% и налог на добавленную стоимость - 13%.

Задолженность в консолидированной бюджет Российской Федерации по налогам и сборам в 2008 году сократилась на 24,1%, по сравнению с 2007 годом.

Подводя итог, следует отметить, что основной функцией налоговой системы является обеспечение достаточного объема ресурсов, необходимых для финансирования расходов бюджетной системы, не создавая при этом избыточного налогового бремени для экономических субъектов. Для этого требуется обеспечить должный контроль за исполнение налогоплательщиками своих обязательств, повышать собираемость налогов и снижать задолженность по уплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации, одновременно поддерживая относительно низкие налоговые ставки.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.  Аронов А. В. Налоговая  система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - № 5 – с. 33 - 35

2.  Астапов К. Л. О реформе  налоговой политики // Финансы. – 2000г. - № 10 – с. 29 – 31

3.  Брызгалин А.В. Современное  налоговое законодательство: особенности  и проблемы правоприменения - Финансы, №1-1995.

4.  Булатова А. С. Экономика. Учебник для вузов. - М.: Бек, 2001.

5.  Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения - Финансы, №6-1995.

6.  Жевакин С.Н. Общие  проблемы налоговой системы Российской  Федерации - Государство и право, №1-1995.

7.  Караваева И. В Направления  и причины современных налоговых  реформ // Финансы. – 2000г. - № 10 – с. 26 – 28

8.  Караваева И. В, Налоговая  политика в ХХ столетии // ЭКО. – 2000г. - № 8 – с. 117 – 133

9.  Налоговое право  России: Учебник / Под ред. И. И. Кучерова. – М. Юр Инфо Р, 2000г., с. 279 – 284

10.  Налоги и налогообложение: Учебник Под ред. Т. Ф. Юткиной. –  М.: Инфра – М, 1998г., с. 128 – 133

11.  Налоговый кодекс  Российской Федерации. М, 2003

12.  Основы налогообложения  и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА  – М, 2000г.

13.  Основы налоговой  системы России: нормативные документы. Комментарии. / Сост. Фигурнов Э.Б. М.,1993.

14.  Пансков В. Налоги  и налоговая политика-96 - РЭЖ, №1-1996.

15.  Перов А.В., Толкушкин  А.В. Налоги и налогообложение. –  М.: ЮРЛАЙТ 2001

16.  Пеньков Б. Оптимизация  налоговой системы - Экономист, №5-1996.

Приложения

Таблица 1.

Классификация налогов Российской Федерации (по Налоговому кодексу)

Федеральные	Региональные	Местные
1.  налог на добавленную стоимость; 2.  акцизы на отдельные виды товаров (слуг) 3.  налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; 4.  налог на доходы от капитала; 5.  подоходный налог с физических лиц; 6.  взносы в государственные, социальные, внебюджетные фонды; 7.  государственная пошлина; 8.  таможенная пошлина и таможенные сборы; 9.  налог на пользования недрами; 10.  налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11.  налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12.  сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13.  лесной налог; 14.  водный налог; 15.  экологический налог; 16.  федерально-лицензионные сборы;	1.  налог на имущество организаций; 2.  налог на недвижимость; 3.  дорожный налог; 4.  транспортный налог; 5.  налог с продаж; 6.  налог на игорный бизнес; 7.  региональные лицензионные сборы,	1.  земельный налог; 2.  налог на имущество физических лиц; 3.  налог на рекламу; 4.  налог на наследование или дарения; 5.  местные лицензионные сборы;