Налоговая система и её особенности в России

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФГБОУ ВПО «СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

Факультет: Гуманитарный

Кафедра: Экономики и менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГОВАЯ СИТЕМА И ЕЁ ОСОБЕННОСТИ В РОССИИ

Курсовая работа по экономической теории

 

 

 

                                                                    Руководитель: М. А. Куприянов

 

_____________________________

                                                                     (подпись) (оценка, дата)

 

Разработал: студент группы 81 – 6

А. В. Терновская

_____________________________

                                                                             (подпись)

 

 

 

 

 

 

Красноярск, 2014

 

Содержание

Введение 3

1 Налоговая система и  её особенности в России 5

1.1 Налоговая система и её элементы 5

1.2 Классификация и характеристика основных видов налогов 13

2 Проблемы развития системы  налогообложения в России 18

Заключение 22

Библиографический список 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

        Взимание  налогов – одна из самых  древних функций и основных  условий существования государства, общественного развития, экономического  и социального процветания. Налоги  появились в период разделения  общества на классы и возникновения  государственности, как взносы граждан, которые необходимы, чтобы содержать  публичную власть. Если смотреть  на историю развития общества, то можно увидеть, что ни одно  из государств не смогло обойтись  без налогов. Как отмечал Адам  Смит в своём «Исследовании  о природе и причинах богатства  народов»: «Подданные государства  должны по возможности соответственно  своей способности и силам  участвовать в содержании правительства, т. е. соответственно доходу, каким  они пользуются под покровительством и защитой государства». Таким образом, по Адаму Смиту, все поданные государства должны платить налоги, но каждый должен платить их дифференцировано, в соответствии со своим доходом. В результате этого каждый пользуется защитой и покровительством государства в соответствии с суммой уплаченных налогов. 
        Сейчас, когда в России проводятся реформы, в том числе и в экономической сфере, как никогда актуальна мысль великого экономиста Маркса, которого сейчас так редко цитируют: «В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – налогах». Марксом было подчеркнуто, что налоги дают возможность для содержания и развития следующих структур: государственной службы, финансирование образования, правоохранительных органов, культуры и оборону страны.  
        В условиях рыночных отношений, а особенно в период перехода к рынку, налоговая система – один из самых важных экономических регуляторов, это основа механизма государственного регулирования экономики, ведь среди средств управления государством рыночной экономикой именно налоги занимают такое значительное место.          
       Последнее время налоговая система – главный предмет дискуссий о способах и путях проведения реформ, эта же тема подвержена острой критике.  Проблема налоговой системы сегодня -  одна из наиболее трудных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. Нужно отметить, что налоговая система в Российской Федерации была создана в 1991 году, но не смотря на то, что это произошло 19 лет назад, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по этой теме, такое происходит из-за того, что налоговая система России  создается практически заново. 
         Необходимо, чтобы налоговая система России была приспособлена к современным общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Но следует не просто применять те шаблоны в данной стране, а учитывать исторические особенности страны, формировать налоговую систему так, чтобы в ней было место реформам, которые сейчас проводятся.  
        Актуальность этой темы заключается в том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются сильным механизмом в управлении экономикой в условиях рынка, они выступают как инструмент воздействия государства на развитие хозяйства, выбор приоритетов социального и экономического развития. В настоящее время оптимальный выбор налоговой системы будет решением проблем страны и стимулом к развитию экономику в будущем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Налоговая система и её особенности в России

 

1.1 Налоговая система и её  элементы

 

Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики в России.

          Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства.

         Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправданно постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. 

Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно дифференцировались, становились более разносторонними.

Сегодня налоги являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое распределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить её из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона отросли.

Таким образом, с юридической точки зрения, налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которой одной стороной является государство, а другой - субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения, налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. Соответственно можно выделить два направления регулирующей деятельности государства в области налогообложения. Одно из них заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей. Другое состоит в стимулировании (дестимулировании) посредством налоговых рычагов определённых видов экономической деятельности или отраслей экономики.

Совокупность взимаемых государством налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства. В своей совокупности они образуют в России Налоговый кодекс РФ. Законы устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.

Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся номинальным плательщиком  налога. Существуют определённые механизмы переложения налогового бремени с номинального плательщика на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.

Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог, несёт налоговые расходы.

Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. В настоящее время общей чертой большинства налоговых систем является материально-денежный, а не личностный характер объектов налогообложения. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, т.е. доходом, из которого выплачивается налог.

Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и др.).  Различают предельную ставку, ставку обложения налогов дополнительной единицы дохода и среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растёт вместе с доходом, то и средняя растёт по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога.

Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.

Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам. Налоговая система с России сформирована в её основных чертах осенью 1991 г. для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения, российская налоговая система в основном соответствует общераспространённым в мировой практике налоговым системам, однако она оказалась недостаточно эффективной, в связи с чем подвергалась и всё ещё подвергается реформированию. Итогом реформ стал принятый в 2001 г. Налоговый кодекс, в котором закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа[1].

Объединяющим началом всех налогов являются элементы налогообложения, способствующие наиболее полному раскрытию сущности налога. Именно эти элементы наиболее полно характеризуют конкретный вид налога. Посредством элементов в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура. В частности, в налоговом законодательстве прописываются порядок и условия исчисления налоговой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и порядок уплаты и другие условия налогообложения. Следует подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всех стран мира. При этом законодательное определение ряда элементов налогообложения является переменным условием, определяющим легитимность, т.е. законность, соответствующего налога. В частности, в НК РФ прямо указывается, что налог может быть установлен только в том случае, если определены соответствующие элементы налогообложения.

Важно при этом подчеркнуть, что при всём многообразии элементов налогообложения НК РФ выделяет лишь некоторые из них, определяя из как обязательные элементы. Кроме того, имеются и так называемые необязательные элементы налогообложения. Обязательные и не обязательные эелементы налогообложения представлены на рисунке 1.

 

 

Рисунок 1 - Перечень основных элементов налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Итак, НК РФ к категории обязательных элементов налогообложения отнесены: субъект налогообложения, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Обязанность уплачивать тот или иной налог возникает у налогоплательщика только в том случае, если в законе определены все без исключения указанные обязательные элементы налогообложения.

Кроме перечисленных выше, содержание налога может дополнительно характеризоваться также целым рядом других элементов налогообложения. Их отличительной особенностью является то, что применительно к тому или иному налогу они могут устанавливаться или не устанавливаться законом. В связи с этим их следует отнести к категории необязательных элементов налогообложения. В неё включаются: налоговая льгота, источник налога, единица налогообложения, налоговый оклад, отчётный период.

По содержанию налоговые ставки, согласно теории налогов, подразделяются на четыре вида:

• маргинальные (законодательные);
• фактические (средние);
• экономические;

Маргинальные налоговые ставки приведены в налоговом законодательстве.

Фактические налоговые ставки представляю собой отношение суммы уплаченного налога к величине облагаемого дохода (налоговой базы).

          Экономические налоговые ставки  определяются как отношение суммы  уплаченного налога к размеру  всего полученного дохода.

Предельные налоговые ставки – это установленные вышестоящим органом законодательной власти пределы ставки по всем видам налогов, по которым конкретный размер ставок устанавливается нижестоящим органом. Примером предельной ставки в российской налоговой системе является, например, установленная НК РФ ставка налога на имущество организаций в размере 2,2%. При введении данного налога законодательные органы субъектов РФ не могут утвердить ставку налога выше её предельного уровня, т.е. не более 2,2%.

Порядок исчисления налога представляет собой методику определения суммы налога, причитающегося к уплате налогоплательщиком с соответствующего объекта налогообложения. В мировой практике налогообложения применяются два способа исчисления налогов.

1.Кумулятивный способ. При  его применении исчисление налога  производится нарастающим итогом  с начала налогового периода. Причитающаяся к уплате в бюджет  сумма налога также определяется  нарастающим итогом, но уменьшается  на сумму налога, удержанного  ранее. Указанный метод применяется  при исчислении причитающихся  платежей по прямым налогам, в  частности по налогу на прибыль.

2.Некумулятивный способ. В соответствии с ним налоговая  база облагается по частям  за каждый налоговый период, вне  зависимости от суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом  периоде. В российской налоговой  системе по такому методу рассчитываются  косвенные налоги, в частности  НДС.

Порядок и сроки уплаты налога представляют собой законодательно установленные способы перечисления налога получателю. Порядок и сроки уплаты налога в мировой практике, в том числе и в российском налоговом законодательстве, устанавливаются применительно к каждому налогу при соблюдении общих правил, установленных в законе.

При установлении порядка уплаты налога допускаются два варианта их уплаты. Первый вариант позволяет уплачивать налог единовременно. Второй – в течение налогового периода, т.е. налогоплательщик уплачивает предварительные, или авансовые, платежи по результатам отчётных периодов с окончательным перерасчётом по итогам налогового периода.

Налоговое законодательство предусматривает возможность уплаты налогов как в наличной, так и в безналичной форме. Кроме того, порядок уплаты налога должен предусматривать возможность или невозможность уплаты в иностранной валюте.