Налоговая система государства. Налоги и их виды

Естественное и вполне объяснимое желание большинства  населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, поми мо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей. В 70—80-е гг. все страны признали учение А. Лэффера о соотношении налоговых ставок и доходов.

Однако нельзя и снижать  налоги сверх меры. Вспомним, что  они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий.

Как уже отмечалось, часто можно слышать жалобы на нестабильность российских налогов, на постоянные смены правил "игры с государством". Это действительно. Без острой необходимости часто вводится большое количество частичных изменений и, что хуже всего, нередко задним числом. Видимо, под влиянием той или иной группировки политиков или экономистов делается попытка совместить несовместимое, учесть всё те предложения, о которых говорилось выше. Иначе чем можно объяснить, что в январе 1996 г. принимается решение о существенном смягчении подоходного налога с физических лиц, причем зад ним числом за предыдущий год, а затем в 1996 г. подоходный налог существенно ужесточается. Тот же подоходный налог, но уже на 1997 г., с сентября 1996 г. по январь 1997 г. прошел три законодательные стадии: ужесточение, отмена принятых мер, вновь ужесточение, но в меньшей степени. Частые частичные изменения свидетельствуют об отсутствии стройной концепции, вновь и вновь возвращают нас к мысли о необходимости создания научной школы. Но в то же время, не оправдывая такие изменения, следует иметь в виду, что налоговая система сегодня не сможет быть застывшей. Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной. Стабилизация экономики пока проявляется лишь как тенденция в условиях продолжающегося спада производства и инфляции. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в на логовое законодательство.¹⁶

 

3.2. Роль налогов в социальной системе Р.Ф.

 

Посредством социальной функции налогов государство дает своего рода социальные гарантии населению страны. Основным способом подобного гарантирования видится в социально справедливом распределении доходов юридических и физических лиц.

В работе социальная функция  налогообложения раскрывается через  анализ организации подоходного  налогообложения, как основы налогообложения  физических лиц. Сформировавшаяся правовая основа налоговой системы при  решении вопросов, связанных с обеспечением полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, не всегда обеспечивает необходимость соблюдения прав и законных интересов участников налоговых отношений. Чрезвычайно актуальным остается вопрос о понятиях и критериях фискальной эффективности и социальной справедливости налоговой системы современной России, однако до сих пор не определена шкала оценки такой результативности. Через налогообложение достигается поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Иными словами, происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Кроме того, посредством социальной функции государство предоставляет социальные гарантии населению страны. Т.е. социальная функция налогов является как бы инструментом социального гарантирования государства и правительства. В итоге происходит справедливое изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Ярким примером реализации социальной функции являются механизмы прогрессивного налогообложения, а также акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров и в первую очередь на предметы роскоши. Более социально-справедливое перераспределение налоговых обязательств государством было достигнуто путем введения прогрессивной ставки подоходного обложения. Была введена плавная шкала налогообложения, что позволило понизить налоговое бремя для лиц с невысокими доходами и повысить его для лиц с высоким доходом.

Таким образом, вопрос развития социальных функций налогообложения  как инструмента государства  в обеспечении гармоничного и  сбалансированного развития общества, является одним из важнейших аспектов, обуславливающим актуальность исследования организации налоговой системы России.

Повышение эффективности  налогообложения по-прежнему является одним из основных условий не только роста экономики и сохранения единого экономического пространства Российской Федерации, но и условием предотвращения социально-политических конфликтов в обществе, создания устойчивой социальной системы. В этих условиях налоговая система уже давно является способом существования социальной системы, регулирующей социально-экономическую жизнь общества. Налогообложение призвано усилить свою социально-регулирующую роль. Это требует более четкого определения роли федеральных органов государственной власти и аналогичных органов субъектов Федерации. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Исследование организации действующей налоговой системы России подтверждает, что огромное социальное значение для решения организационных проблем налоговой системы России имеет соблюдение важнейших социально-экономических принципов построения налоговой системы - принципов справедливости и соразмерности. ¹⁷

Заключение

 

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в  странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Существующая в России система налогообложения нуждается  в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

Особенность реформирования экономики в России такова, что  налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать  без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика

Рассмотрев и проанализировав  современное состояние налоговой  системы РФ, можно сделать выводы:

• обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;
• налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;
• при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;
• главная задача налоговой политики – это повышение уровня жизни населения страны.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 

список использованной литературы

 

1. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с.
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М., 2000, стр. 54
3. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.
4. Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2006. - 636 с.
5. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.
6. Пономарев А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2005.
7. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 407.
8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2007. С. 128-130.
9. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.
10. Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.
11. www.nalog.ru- официальный сайт федеральной налоговой службы.
12. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 287 с.
13. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.
14. Цапков В.Е«Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»//  журнал «Финансовое право», июнь 2007
15. Иванов А.Г. «Понятие администрирования налогов»// журнал «Финансовое право» 9, 2005.
16. www.socpol.ru - официальный сайт независимого института социальной политики

¹ Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с.

² Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М., 2000, стр. 54

³ Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2006. - 636 с.

⁴ Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.

⁵ Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.

⁶ Пономарев А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2005.

⁷ Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 407.

⁸ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2007. С. 128-130.

9 Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.

10 Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.

¹¹ www.nalog.ru- официальный сайт федеральной налоговой службы.

¹² www.nalog.ru- официальный сайт федеральной налоговой службы.

¹³ Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 287 с.

¹⁴ Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.

¹⁵ Цапков В.Е«Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»//  журнал «Финансовое право», июнь 2007

¹⁶ Иванов А.Г. «Понятие администрирования налогов»// журнал «Финансовое право» 9, 2005.

¹⁷ www.socpol.ru - официальный сайт независимого института социальной политики