8) налог на рекламу;
9) налог на перепродажу
автомобилей, вычислительной техники,
персональных компьютеров;
10) сбор с владельцев
собак;
11) лицензионный сбор
за право торговли винно-водочными
изделиями;
12) лицензионный сбор
за право проведения местных аукционов и лотерей;
13) сбор за выдачу
ордера на квартиру;
14) сбор за парковку
автотранспорта;
15) сбор за право
использования местной символики;
16)сбор за участие
в бегах на ипподромах;
17) сбор за выигрыш
на бегах;
18) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе
ипподрома;
19) сбор со сделок, совершаемых
на биржах, за исключением сделок,
предусмотренных законодательными
актами о налогообложении операций
с ценными бумагами;
20) сбор за право
проведения кино- и телесъемок;
21) сбор за уборку территорий населенных
пунктов;
22) сбор за открытие
игорного бизнеса;
23) налог на содержание
жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы.11
К особенностям местных
налогов относится то, что: некоторые
из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей
ее территории (земельный налог, налог
с имущества физических лиц, регистрационный
сбор с лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью). Конкретные ставки этих
налогов определяются законодательными
актами субъектов РФ и органов власти
местного самоуправления;
другая часть из приведенного
списка (налог на строительство объектов
производственного назначения в
курортной зоне, курортный сбор и
др.) могут вводиться районными
и городскими органами государственной
власти.
2.2.Классификация налогов
в российской экономике. Основные налоги в России.
Табл. 1
1. Распределение
Налогов по Бюджетам |
(с 01.01.2005)
Федеральные налоги
и сборы |
Региональные
налоги |
Местные налоги |
Согласно статье 12 Налогового
Кодекса РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги
и сборы, которые установлены Кодексом
и обязательны к уплате на всей территории
Российской Федерации. |
Согласно ст.12 НК РФ региональными
налогами признаются налоги, которые
установлены Налоговым кодексом
и законами субъектов Российской Федерации о налогах
и обязательны к уплате на территориях
соответствующих субъектов Российской
Федерации.
Региональные налоги
вводятся в действие и прекращают
действовать на территориях субъектов
Российской Федерации в соответствии
с Кодексом и законами субъектов Российской
Федерации о налогах. |
Согласно ст. 12 НК РФ местными
налогами признаются налоги, которые
установлены Налоговым кодексом
и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований.
Местные налоги вводятся
в действие и прекращают действовать
на территориях муниципальных образований
в соответствии с настоящим Кодексом
и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований
о налогах. |
Налог на прибыль
организаций
(глава 25 НК РФ) |
Налог на имущество
организаций
(глава 30 НК РФ) |
Земельный налог
(Глава 31 НК РФ, Закон РФ от 11.10.91г. № 1738-1) |
НДС
(глава 21 НК РФ) |
Налог на игорный
бизнес
(глава 29 НК РФ) |
Налог на имущество
физических лиц
(Закон РФ от 09.12.91г. № 2003-1) |
Акцизы
(глава 22 НК РФ) |
Транспортный
налог
(глава 28 НК РФ) |
|
Налог на доходы
физических лиц (НДФЛ)
(глава 23 НК РФ) |
|
|
Федеральные налоги
и сборы |
Региональные
налоги |
Местные налоги |
Единый социальный
налог (ЕСН)(глава 24 НК РФ) |
|
|
| |
|
|
| |
|
|
Налог на добычу
полезных ископаемых
(глава 26 НК РФ) |
|
|
Налог на наследование
или дарение
(Закон РФ от 12.12.91г. № 2020-1) |
|
|
Водный налог
(Глава 25.2 НК РФ) |
|
|
Сборы за пользование объектами животного
мира
и за пользование объектами водных биологических
ресурсов
(Глава 25.1 НК РФ) |
|
|
Государственная
пошлина
(Глава 25.3 НК РФ) |
|
|
|
2. Ставки налогов |
Налог |
|
Налог на прибыль
организаций |
20 % - основная налоговая ставка. (c 01.01.2009.)
24 % - (до 01.01.2009.)
Законами субъектов
Российской Федерации ставка налога
может быть понижена для отдельных
категорий налогоплательщиков в
отношении налогов, зачисляемых
в бюджеты субъектов Российской
Федерации.
При этом указанная ставка
не может быть ниже 13,5%.
Бюджеты: |
до 01.01.2005 |
c 01.01.2005 |
c 01.01.2009 |
Федеральный бюджет |
5% |
6,5% |
2% |
Бюджеты субъектов Российской
Федерации
- максимальная
- минимальная |
17%
13% |
17,5%
13,5% |
18%
13,5% |
Местные бюджеты |
2% |
- - - |
- - - |
|
НДС |
Налогообложение производится:
- по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти,
включая стабильный газовый конденсат,
природного газа, экспортируемых на территории
государств – участников СНГ), вывезенных
в таможенном режиме экспорта при условии
представления в налоговые органы полного
пакета документов согласно НК РФ, а также
работ и услуг, связанных с производством
и реализацией экспортируемых товаров.
Положение распространяется на работы
(услуги) по сопровождению, транспортировке,
погрузке и перегрузке товаров импортируемых
в Российскую Федерацию, выполняемые российскими
перевозчиками, и иные подобные работы
(услуги).
- по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных
товаров, товаров для детей, а также периодических
печатных изданий и медицинских товаров
на основании перечня товаров, утвержденного
Правительством РФ.
- по ставке 18 % при реализации других товаров, работ
и услуг. |
Акцизы |
Перечень операций, признаваемых
объектом налогообложения акцизом,
приведен в статье 182 НК РФ.
Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно
по каждому виду подакцизного товара. |
Налог на добычу
полезных ископаемых |
Ставки налога установлены
в статье 342 НК РФ. |
На имущество предприятий |
Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов Российской Федерации и
не могут превышать 2,2 %. |
| |
|
Земельный налог |
Налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований
(законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) и
не могут превышать:
- 0,3 % в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования
в поселениях и используемых для сельскохозяйственного
производства; занятых жилищным фондом
и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса (за исключением
доли в праве на земельный участок, приходящейся
на объект, не относящийся к жилищному
фонду и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или
предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества
или животноводства;
- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Налоговые декларации по
налогу представляются налогоплательщиками
не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом. |
Налог на имущество
физических лиц |
Представительные органы
местного самоуправления могут определять
дифференциацию ставок в установленных
пределах в зависимости от суммарной
инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Стоимость имущества |
Ставка налога |
До 300 тыс. рублей |
До 0,1 процента |
От 300 тыс. рублей
до 500 тыс. рублей |
От 0,1 до 0,3 процента |
Свыше 500 тыс. рублей |
От 0,3 до 2,0 процента |
Ставки налога устанавливаются
в следующих пределах:
|
|
3. Ставки налога
на доходы физических лиц |
c 01.01.2005
(Статья 224 "Налоговые ставки" части
второй НК РФ)
Виды дохода |
Ставка налога |
1. Для всех видов
облагаемых доходов, кроме указанных
в п. 2 и п. 3 |
13 % |
2. В отношении доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
- cуммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения: в рублях - 2/3 ставки рефинансирования ЦБР, в валюте - 9 % годовых, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
|
35 % |
4. В отношении доходов:
- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
|
9% |
В отношении всех доходов,
получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации. |
30 % |
|
4. Ставки ЕСН
для организаций c 01.01.2005 |
Ставки ЕСН
для организаций, индивидуальных предпринимателей,
физических лиц,
производящих выплаты наемным работникам,
за исключением организаций, занятых в производстве
сельскохозяйственной продукции... |
Налоговая база на каждое
физическое лицо нарастающим итогом
с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования
Российской Федерации
(ФСС) |
Фонды обязательного
медицинского страхования |
Итого |
|
|
|
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования
(ФФОМС) |
Территориальные фонды
обязательного медицинского страхования
(ТФОМС) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
До 280 000 руб. |
20,0 % |
2,9 %
(c 01.01.06*)
3,2 % (c 01.01.05) |
1,1 %
(c 01.01.06*)
0,8 %(c 01.01.05) |
2,0 % |
26,0 % |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9 % с суммы,
превышающей 280 000 руб. |
8 120 руб. + 1%
(8 960 руб. +1,1 %)
с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3 080 руб. + 0,6%
(2 240 руб. + 0,5 %)
с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5%
(5 600 руб. + 0,5 %)
с суммы, превышающей 280 000 руб. |
72 800 руб. + 10,0 %
с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0 % с суммы,превышающей
600 000 руб. |
11 320 руб.
(12 480 руб.) |
5 000 руб.
(3840 руб.) |
7 200 руб. |
104 800 руб. + 2,0 %
с суммы, превышающей 600 000 руб. |
| |
|
5. Ставки ЕСН
для индивидуальных предпринимателей |
c 01.01.2005
Налоговая база нарастающим
итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонды обязательного
медицинского страхования |
Итого |
|
|
|
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования |
Территориальные фонды
обязательного медицинского страхования |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
До 280 000 руб. |
7,3 % |
0,8 % |
1,9 % |
10,0 % |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
20 240 руб. + 2,7 % с суммы,
превышающей 280 000 руб. |
2 240 руб. + 0,5 % с суммы,
превышающей 280 000 руб. |
5 320 руб. + 0,4 % с суммы,
превышающей 280 000 руб. |
28 000 руб. + 3,6 % с
суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000руб. |
29 080 руб. + 2,0 % с суммы,
превышающей 600 000 руб. |
3 840 руб. |
6 600 руб. |
39 520 руб. + 2,0 % с
суммы, превышающей 600 000 руб. |
|
6. Ставки взносов
на Обязательное Пенсионное Страхование |
c 01.01.2005
Для выступающих
в качестве работодателей страхователей,
за исключением выступающих в качестве
работодателей организаций,
занятых в производстве сельскохозяйственной
продукции,... |
База для
начисления
страховых взносов на каждое физическое
лицо нарастающим итогом с начала года |
Для лиц
1966 года рождения
и старше |
Для лиц
1967 года рождения
и моложе |
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии |
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии |
на финансирование
накопительной части
трудовой пенсии |
1 |
2 |
3 |
4 |
До 280 000 рублей |
14,0 % |
8,0 % |
6,0 % |
От 280 001 рубля до 600 000 рублей |
39 200 + 5,5 % с суммы, превышающей
280 000 рублей |
22 400 + 3,1 % с суммы, превышающей
280 000 рублей |
16 800 + 2,4 % с суммы, превышающей
280 000 рублей |
Свыше 600 000 рублей |
56 800 рублей |
32 320 рублей |
24 480 рублей |
ПЕРЕХОДНЫЕ
ПОЛОЖЕНИЯ !
в течение 2005 - 2007 годов
для лиц 1967 года рождения и моложе, применяются
следующие ставки страховых взносов: |
База для
начисления
страховых взносов на каждое физическое
лицо нарастающим итогом с начала года |
2005 - 2007 годы |
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии |
на финансирование
накопительной части
трудовой пенсии |
1 |
2 |
3 |
До 280 000 рублей |
10,0 % |
4,0 % |
От 280 001 рубля до 600 000 рублей |
28 000 + 3,9 % с суммы, превышающей
280 000 рублей |
11 200 + 1,6 % с суммы, превышающей 280 000 рублей |
Свыше 600 000 рублей |
40 480 рублей |
16 320 рублей |
|