Налоговая политика Российской Федерации в отношении предприятий на современном этапе

CoolReferat.com

Администрация городского округа Самара

Самарский муниципальный  институт управления

Кафедра Финансы  и кредит

Экономический факультет

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине Финансы организаций (предприятий)

на тему: «Налоговая политика Российской Федерации в отношении предприятий на современном этапе»

 

 

Выполнила студентка 4 курса                группы 561-Д

Меркулова Александра

Научный руководитель:

ст. преподаватель Мулендеева Л. Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение...............................................................................................................3

1. Формирование налоговой  политики Российской Федерации.....................5

1.1. Понятие налоговой  политики государства. Инструменты  налоговой политики.......................................................................................................................5

1.2. Система органов государственной  власти, осуществляющих реализацию  налоговой политики.............................................................................11

2. Влияние налоговой политики  государства на деятельность  предприятия...............................................................................................................14

2.1. Влияние налоговой  политики Российской Федерации  на инвестиционные решения фирмы............................................................................14

2.2.  Оптимизация  налогов как составная часть  налоговых правоотношений Российской  Федерации и предприятий...................................................................20

Заключение.........................................................................................................28

Список литературы……………………………………………………………30

 

 

Введение

Налоговая политика является важнейшей составной частью экономической политики страны. Одновременно она является рычагом, с помощью которого государство оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения.

С одной стороны, налоговая политика призвана обеспечить необходимые ресурсы для правительственной деятельности (расходы на военные, экономические и социальные программы); экономическое регулирование (т.е. налоги и расходы должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определенных целей экономической политики); выравнивание доходов (т.е. с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной системе налогообложения, а также систем трансфертных платежей бедным, безработным, инвалидам и т.п.).  С другой стороны осуществляя эти основные функции, государство в то же время вынужденно заботиться и о том, чтобы общий уровень налогов, их структура, степень прогрессивности, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, предпринимательской и трудовой деятельности.

Объектом исследования курсовой работы выступают налоговые правоотношения, возникающие между государством и предпринимателями.

Целью работы является определение влияния налоговой  политики на деятельность предприятий.  В задачи работы входит:

• дать характеристику налоговой политики Российской Федерации, рассмотреть инструменты налоговой политики;
• изучить систему органов государственной власти, осуществляющих налоговую политику;
• определить влияние налоговой политики на инвестиционные решения фирмы; рассмотреть систему льгот, предоставляемых предприятиям, реализующим инвестиционные проекты, одобренные Администрацией региона;
• рассмотреть оптимизацию налогов как составную часть налоговых правоотношений Российской Федерации и предприятий.

 

 

1. Формирование  налоговой политики Российской Федерации

1.1. Понятие налоговой  политики государства. Инструменты  налоговой политики

 

Налоговая политика представляет собой систему налоговых  мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства  и регулировании экономики¹. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как кредитно-денежная политика, ценообразование, торгово-промышленная политика и др. Управляя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.

Результативность  налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу². Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

• соотношение  прямых и косвенных налогов;

• применение прогрессивных  ставок налогообложения и степень  их прогрессии или преобладание    пропорциональных ставок;

• дискретность или непрерывность налогообложения;

• широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

• использование  системы вычетов, скидок и изъятий  и их целевая направленность.

Нередко к принципам  налоговой политики относят также  соотношения федеральных, региональных и местных налогов.

В целом указанные  принципы обуславливают основные направления налоговой политики, ее социальный характер и структурные элементы.

Методы осуществления  налоговой политики зависят от тех  целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику. В  современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок³.

Цели налоговой  политики формируются под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых  являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

• экономические - повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций;

• фискальные - обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

• социальные - обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;

• международные - выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Практическое  проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Налоговый  механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов  управления налоговой системой. Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.

Участие государства  в регулировании экономики при  проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, налоговая база и др. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов⁴.

Важным средством  осуществления политики государства  в области регулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулировании доходов.

Роль налоговой  ставки для осуществления государственной  политики состоит в возможности  использования различных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных  и регрессивных. Особенно существенное значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов различных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов различных уровней.

Наряду с  налоговой ставкой эффективным  средством реализации налоговой политики являются налоговые льготы. Это связано с тем, что соответствующим категориям физических и юридических лиц, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

Проведению  активной налоговой политики способствует также то, что законодательство устанавливает, как правило, многочисленные и разнообразные основания предоставления налоговых льгот, связанные с видами и формами предпринимательской деятельности.

Предоставляя  налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство, прежде всего, активизирует воздействие налогового регулятора на различные экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. К наиболее типичным используемым формам налоговых льгот следует отнести: полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения, отнесение убытков на доходы будущих периодов, применение уменьшенной налоговой ставки, освобождение от налога (полное или частичное) на определенный вид деятельности или дохода от такой деятельности, освобождение от налога отдельных социальных групп, отсрочка или рассрочка платежа и некоторые другие.

С помощью налоговых  льгот во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала, научно-технические разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики, экологические проекты, стимулируется создание новых высокотехнологичных импортозамещающих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка.

Отдельные налоговые  льготы преследуют цель смягчения последствий  экономических и финансовых кризисов.

Для поощрения  концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такой вид налоговой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога. Полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов на определенный период получило название "налоговых каникул".

Использование налоговых льгот или преференций  является характерным примером прямого  воздействия на процессы регулирования  и стимулирования⁵. Полное освобождение от уплаты отдельных налогов, базой которых служит доход или прибыль, используется государствами, как правило, для развития новых отраслей экономики или сфер деятельности, для стимулирования инвестиций в малоосвоенные или неблагоприятные регионы страны. Подобные налоговые освобождения практикуются, в основном, сроком на 3-5 лет. В российской налоговой практике в самом начале экономических реформ  предусматривалось полное освобождение в течение двух лет от налога на прибыль совместных предприятий с иностранным капиталом, что способствовало притоку в страну прямых иностранных инвестиций.

Российское налоговое законодательство предусматривает такую форму освобождения от налогов, как инвестиционный налоговый кредит, представляющий собой направление налогов в течение определенного договором времени не в бюджет, а на инвестиции данного конкретного налогоплательщика⁶. Достижение цели формирования необходимых финансовых ресурсов для органов власти всех уровней обеспечивается путем установления в общегосударственном законодательстве системы федеральных, региональных и местных налогов. Широкое применение во многих экономически развитых странах получила практика предоставления права регионам и муниципалитетам устанавливать надбавки к общефедеральным налогам.

Важным элементом  налогового механизма являются налоговые  санкции. Они, с одной стороны, являются инструментом в руках государства, нацеленным на обеспечение безусловного выполнения налогоплательщиком налоговых обязательств, с другой стороны, налоговые санкции нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования. Налоговые санкции представляют собой косвенную форму использования налогового механизма, они непосредственно не воздействуют на эффективность хозяйствования. Кроме того, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов.

Формирование  налоговой базы также является серьезным инструментом налоговой политики государства, поскольку от этого зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков. Это создает дополнительные стимулы или, наоборот, ограничения для расширения производства, инвестиционных проектов и соответствующего роста (снижения) экономического развития.