Налоговая политика россии

При этом необходимым  условием развития российской экономики  является, прежде всего, технологическое  обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе, услуги социального характера. 

Внесение изменений  в законодательство о налогах  и сборах планируется по следующим направлениям:

1.Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала. В данном направлении планируется

• снижение тарифов  страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. В качестве временной  меры на период 2012 - 2013 годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР в размере 10 процентов;

• совершенствование  амортизационной политики. В этой связи предполагается уточнить классификацию основных средств с учетом разработки и введения новых версий ОКОФ и ОКПД; 
• совершенствование мер налоговой поддержки лиц, имеющих детей.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот:

• оптимизация  налоговых льгот. Так будет проведена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ;

• анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих  механизмов.

3. В  части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции. 
4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. В связи с созданием в РФ Международного финансового центра целесообразно принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог  прибыль организаций:

• В частности, предполагается законодательно закрепить  порядок признания дохода от реализации имущества, подлежащего государственной регистрации, в налоговом учете на более раннюю из следующих дат: 
- дата передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества;

- дата реализации недвижимого имущества;

• планируется уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли.

6. Налогообложение природных ресурсов:

• продолжится  работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль  путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного;

• будут подготовлены предложения о внесении изменений  в главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ в части уточнения  порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей;

• будут подготовлены предложения об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.);

• планируется  проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных налоговых режимов:

• с 2012 года будет  введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ;

• предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности; 
• с 1 января 2014 года система налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется.

8. Введение налога на недвижимость.

3.2. Внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов

Стремление  налогоплательщика к уменьшению налоговых платежей может приобретать  различные формы. При этом допустима  законная оптимизация налоговых  платежей – такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального вида платежа.

Ответственность налогоплательщика предусматривается  за такие деяния, которые совершаются  умышленно и направлены непосредственно  на избежание уплаты законно установленного налога в нарушение закрепленных в законодательстве о налогах и сборах правил.

Не менее  важной представляется проблема квалификации ситуации, когда формальное соблюдение закона налогоплательщиком, то есть совершение им действий, не запрещенных законодательством, приводит к ущербу фискальных интересов государства и муниципальных образований. Нередко единственной целью использования гражданско – правовых средств («деловой целью») становится налоговая выгода.

В сложившихся  условиях должны быть законодательно закреплены инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства в целях минимизации налогов.

Особое внимание необходимо уделить критериям, отделяющим законное уменьшение налоговых платежей от избежания от налогообложения, а  также процедурам проверки установления «деловой цели».

Реализация  в законодательстве подобного механизма  во многом позволит обеспечить стабильность имущественных отношений, предсказуемость  действий участников налоговых отношений.

Для подготовки соответствующих законодательных  положений необходимо использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта.

Успешное решение  поставленной задачи будет способствовать реализации принципа всеобщности и  равенства налогообложения.

3.3. Совершенствование  порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации

В связи с  расширением видов и назначения лицевых счетов, открываемых в  соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации в органах  Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, требуется уточнить положения Кодекса о взыскании налогов и сборов с организаций, которым открыты такие лицевые счета.

Требуется также  дополнительно проработать вопросы  взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов на денежные средства налогоплательщиков, взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

Кроме того, в  период 2012-2014 годов предусматривается осуществление следующих мер, в том числе направленных на дальнейшее совершенствование налогового администрирования и налогового контроля:

- расширение  использования института «уточнение  платежа» в налоговых правоотношениях,  создание правовой основы для пересчета пеней в случаях своевременной и полной уплаты (перечисления) налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, а также для своевременного возврата излишне уплаченных (перечисленных) сумм налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации;

- совершенствование  административной процедуры урегулирования  споров между налоговыми органами  и налогоплательщиками, плательщиками  сборов, налоговыми агентами. [13]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В результате проведённого исследования по теме: «Налоговая политика России на современном этапе» можно  сделать ряд выводов:

1. В современном мире  выделяют две основные модели  налоговой политики: либеральную  и социально-ориентированную. Критериальным признаком их разграничения служит уровень налогового бремени экономики, определяемый долей налоговых доходов в структуре ВВП. Либеральная (англо-саксонская) модель налоговой политики характеризуется относительно низким уровнем налогового бремени экономики, определяемом бременем государства, стоимостью реализаций, взятых на себя (перед обществом) функций. Власти ограничивают свое участие и вмешательство в сфере экономики, а финансирование социальной политики осуществляется в значительной мере бизнесом и (или) за счет средств граждан (США, Япония, Ирландия, Великобритания).

Социально-ориентированная  модель налоговой политики характеризуется  высоким уровнем налогового бремени  экономики, благодаря которому в  бюджетной системе государства  аккумулируются от 40% до 55% ВВП. Это Швеция, Дания, Германия, Италия и ряд других европейских стран. В таких странах на финансирование социальной политики (образование, здравоохранение, культура и искусство, физическая культура и спорт, социальное обеспечение) расходуется две трети и более консолидированного бюджета: Швеция - 65,8%, Дания - 75,5%, Германия - 72,5%, Италия - 73,4% (2000 г.).

2. Налоговая политика  представляет собой взаимосвязанную  совокупность правовых и организационных  основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.

Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

3. Налоговая политика (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных  мероприятий (управленческих решений)  в области налогов. Эти решения  определяются направлениями (целями) налоговой политики и могут  занимать широкий диапазон: от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.

4. Налоговая политика  и налоговый механизм определяют  роль налогов в обществе. Эта  роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства.

В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой. Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

5. Сформулируем важнейшие  задачи налоговой политики России  на современном этапе:

- обеспечение достаточных  поступлений в бюджет для финансирования  неотложных социальных программ;

- резкий структурный сдвиг экономических пропорций в пользу тех производств, которые работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения;

- создание наиболее  благоприятных условий для стимулирования  деловой активности.

 

 

 

Список  использованной литературы

[1] Постановление Конституционного Суда Российской Федерации №5-П от 21.03.97. «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго п. 2 ст. 18 и ст.20 Закона РФ от 27.12.91 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

[2] СЗ РФ. 2000. №32. Ст.3340.

[3] Бюджетный Кодекс Российской Федерации.

[4] Закон РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»//"Российская газета", N 56, 10.03.1992 (утратил силу).

[5] Большой юридический словарь \ Под ред. А.Я. Сухарева, В.Е. Крутских. — 2-е изд., перераб. и доп.     — М.: ИНФРА-М, 2001. стр.350.

[6] Барыгина Н.С. Налоговое право. — М.:ЮристЪ, 2006. стр.78.

[7] Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. - "РУМЦ ЮО", 2006.

[8] Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник — М.: Высшее образование, 2006. стр.14.

[9] Ожегов С.И. и Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. — М: Азбуковник, 1999. стр. 718.

[10] Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы. //"Финансовое право", 2006, N 7.

[11] Соловьев В. «Публичное» и «частное» в налоговом праве // Законодательство и экономика. 2009.

N 8.

[12]http://www.audit-it.ru

[13]taxpravo.ru›zakonodatelstvo…rossiyskoy…2012_god_

http://www.minfin.ru - Министерство  финансов России