Налоговая политика предприятия

Введение

 

В условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма  государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что  можно с уверенностью сказать: без  хорошо налаженной, четко действующей  налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика  невозможна.

Когда говорят о неблагоприятном  инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно  существенное, но немногим тяжелее, чем  в большинстве европейских стран.

Применение российского  режима налогообложения, известного иностранным  инвесторам своей постоянной изменчивостью и является одним из факторов, сдерживающим иностранные фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с реальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать хитроумные схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России. 

Развитие нормативной базы по налогообложению иностранных юридических лиц проходит в основном за счёт принятия большого числа подзаконных актов, которые, по сути, не являются нормативными документами, а носят рекомендательный характер. Их множественность и постоянное изменение создаёт у иностранных партнёров, кроме того, ощущение хронической нестабильности налогового регулирования. 
Между тем, применение существующих норм законодательства и международных договоров на практике затруднено, ввиду недостаточного уровня образования налоговых инспекторов на местах по этим вопросам.

С точки зрения науки об управлении государство, как объект управления, ничем не отличается в этом качестве от предприятия. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

Актуальность данной работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами организации. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что уменьшило бы сумма налогов, не вступая в противоречие с законодательством.

Целью является изучение теоретических аспектов налоговой политики предприятия, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации. 

Все важнейшие направления  развития государства невозможны без  соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для  более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика  возможна при развитой системе органов  государственной власти, грамотной  и продуманной налоговой политике

 

 

 

 

 

 

1.Сущность  и значение налоговой политики  предприятия

 

Экономическая устойчивость предприятия  определяется главным образом объемом  собственного капитала предприятия, который  в свою очередь в значительной степени зависит от величины налогов. За счет, какого бы источника, и на каком  бы этапе хозяйственной деятельности предприятия они не осуществлялись, в конечном счете, эти платежи  уменьшают размер его капитала. Поэтому  каждым предприятием должны активно  использоваться легальные возможности  минимизации налоговых платежей с тем, чтобы обеспечить увеличение размера чистой прибыли, а соответственно и ресурсов для увеличения размера  собственного капитала.

Налоговая политика представляет собой  форму реализации налоговой идеологии  и налоговой стратегии предприятия  в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой  стратегии в целом, налоговая  политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, требующим обеспечения  наиболее эффективного управления для  достижения главной стратегической цели этого процесса.

Формирование налоговой политики по отдельным аспектам налогового планирования может носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики управления налоговыми отчислениями предприятия могут  быть разработаны политика управления косвенными и прямыми налогами. В  свою очередь, политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами (НДС, акцизы, налог  с продаж и др.) и т.п.

Проблема минимизации налоговых  платежей с целью увеличения размера  капитала предприятия, в значительной степени решается путем формирования эффективной налоговой политики. Налоговая политика представляет собой составную часть общей политики управления капиталом предприятия, заключающуюся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов при альтернативных направлениях хозяйственной деятельности и связанных с ней операций. В отдельных случаях разработанная предприятием налоговая политика сама может быть критерием корректировки отдельных направлений такой деятельности предприятия.

Формирование эффективной налоговой  политики предприятия должно базироваться на следующих основных принципах:

1. Строгое соблюдение действующего  налогового законодательства. Реализация  этого принципа обусловливает  исключение возможностей уклонения  от налогов, которые должны  быть уплачены в соответствии  с реальными финансовыми результатами  деятельности предприятия. Ни  одна из противозаконных форм  уклонения от уплаты налогов  (сокрытие реальных доходов или  прибыли, подтасовка бухгалтерской  отчетности, задержка налоговых  платежей и т.п.) не может быть  использована предприятием, которое  заботиться о своей деловой  репутации, о своей экономической  устойчивости.

2. Соотнесение задачи минимизации  налоговых платежей с целями  общей политики управления экономической  устойчивостью предприятия. Реализация  этого принципа означает, что  минимизация суммы налоговых  платежей не является самоцелью  - такая минимизация легко могла  бы быть обеспечена за счет  сокращения объема деятельности. Поэтому минимизация налоговых  платежей всегда должна быть  направлена на качественный и  количественный рост величины  собственных активов, в первую  очередь капитала предприятия.

3. Поиск и использование наиболее  эффективных хозяйственных решений,  обеспечивающих минимизацию базы  налогообложения в процессе хозяйственной  деятельности. Это предопределяет  целенаправленное воздействие на  различные элементы базы налогообложения  в разрезе источников уплаты отдельных налогов, широкое использование установленной системы прямых и непрямых налоговых льгот.

4. Оперативный учет изменений  в действующей налоговой системе.  Разработанная предприятием налоговая  политика, а в отдельных случаях  и виды хозяйственных операций, связанных с осуществлением деятельности, должны оперативно корректироваться  с учетом появления новых видов  налогов, изменения ставок налогообложения,  отмены или предоставления налоговых  льгот и т.п.

5. Плановое определение сумм  предстоящих налоговых платежей. В основу такого планирования  должны быть положены целевая  сумма капитализируемой части  прибыли, планируемые объемы доходов  и затрат и другие показатели  развития деятельности предприятия  в предстоящем периоде.

Исследование факторов внешней  налоговой среды и налоговой  политики предопределяет изучение экономико-правовых условий деятельности предприятия  с учетом современного состояния  налогового поля и возможного их изменения  в предстоящем периоде. Кроме  того, исходя из того, что стратегия  в области налогообложения является частью финансовой стратегии предприятия, на этом этапе разработки налоговой  стратегии анализируется конъюнктура  финансового рынка и факторы, ее определяющие, а также разрабатывается  прогноз конъюнктуры в разрезе  отдельных сегментов этого рынка, связанных с предстоящей деятельностью  предприятия в процессе налогового планирования.

Целью деятельности хозяйствующего субъекта является, как правило, увеличение стоимости  фирмы, повышение благосостояния акционеров. И важнейшим фактором для достижения этой цели является получение предпринимательской  прибыли, т.е. прибыли, очищенной от налогов. Именно поэтому крайне актуально  рассмотрение влияние налогов на принятие предпринимательских решений и роли налоговой политики в управлении предприятием.

В идеале налоги не должны занимать доминирующую позицию в принятии предпринимательских  и управленческих решений организациями, не должны существенно менять философию  бизнеса. Однако на практике налоги, являясь  мощнейшим инструментом экономического регулирования, подчиняясь принципам  корпоративных финансов, оказывают  существенное влияния на принятие стратегических и тактических решений.

Чтобы определить место и роль налоговой  политики в системе управления предприятием, необходимо определить само понятие  «управление финансами».

Основными задачами управления финансами  предприятия можно считать:

- обеспечения сбалансированности  движения материальных и денежных  потоков;

- достижение финансовой устойчивости  и финансовой независимости;

- обеспечение источниками финансирования, поиск внутренних и внешних  кратко- и долгосрочных источников  финансирования;

- эффективное использование финансовых  ресурсов для достижение стратегических и тактических целей предприятия.

Система управления финансами хозяйствующих  субъектов включает себя следующие  основные направления: управление доходами, расходами, прибылью и капиталом. Целесообразно  сгруппировать систему финансовых отношений организаций в три  большие группы:

1) формирование и использование  доходов;

2) формирование расходов;

3) формирование и использование  прибыли и капитала.

Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными  результатами налоговая политика опосредовано влияет и на другие направления системы  управления финансов.

Во-первых, являясь составной частью системы финансового менеджмента, налоговая политика занимает в ней  специфическое место, что обусловлено тем, что налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами.

Во-вторых, так как налоговые  отношения, как составная часть финансовых, возникают на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса и являются завершающим звеном любого предпринимательского решения, налоговой политики, как составной части финансового менеджмента присуща ограниченная самостоятельность.

В-третьих, налоговая экономика  увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налоговой политики является не только оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и зависимости.

Современная внешняя среда бизнеса  характеризуется высокой скоростью  изменений. В западной экономике  подвижность внешней среды объясняется  в первую очередь высокой насыщенностью  потребительского спроса, его разнообразным  быстроизменяющимся характером. В российской экономике подвижность среды  обусловливается, прежде всего, переходным характером отечественного хозяйства и как следствие нестабильностью социально-политической сферы.

В настоящее время возрастает значение налогового планирования как фактора  экономического роста хозяйствующих  субъектов, что обусловлено прежде всего следующими обстоятельствами:

- экономическая нестабильность  и часто вносимые поправки  в налоговое законодательство  делают более конкурентоспособными  те организации, которые оперативно  реагируют на вносимые изменения,  а сделать это могут, как  правило, только хозяйствующие  субъекты, занимающиеся многовариантными  расчетами налоговой оптимизации;

- налоговая экономика является  резервом для увеличения чистой  прибыли фирмы и позволяет  осуществлять модернизацию, техническое  перевооружение, закупку нового  оборудования и т.п., т.е. служит  источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости предприятия;

- максимизация чистой прибыли  создает условия для роста  дивидендных выплат и соответственно  стоимости акции и роста капитализации  (цены) фирмы.

Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой налоговой политики на практике, позволяющей всесторонне  моделировать эффективные предпринимательские  решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о том, что не все возможные резервы задействованы для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные направления налоговой политики предприятия

 

Налоговая политика предприятия – обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение цели предприятия.

Основные направления  налоговой политики предприятия: