Налоговая политика и приоритеты её формирования в России

Оптимально построенная  налоговая система должна, с одной  стороны, обеспечивать финансовыми  ресурсами потребности государства, с другой - не только не снижать стимулы  налогоплательщика к предпринимательской  деятельности, но и обязывать его  к постоянному поиску путей повышения  эффективности хозяйствования, тем  самым росту налогового потенциала.

Следует особо отметить, что доходы бюджета государства  напрямую зависят от величины прибыли, получаемой бизнесом, и стоимости  его имущества. Именно предпринимательство  создает дополнительные рабочие  места, тем самым способствует увеличению поступлений в бюджет налога на доходы физических лиц. Поэтому главной целью экономической политики государства, в том числе налоговой, является развитие предпринимательской деятельности путем создания условий для расширения бизнеса: создание производственной и социальной инфраструктуры (строительство дорог, линий электропередачи, подготовка кадров, улучшение медицинского обслуживания), снижение бюрократических препятствий для получения необходимых согласований, предоставление гарантий для получения кредитов, предоставление инвестиционного налогового кредита и т.д.

Основополагающими целями современной налоговой политики являются: обеспечение стабильной налоговой среды, снижение налоговой нагрузки в условиях кризиса, стимулирование инновационной экономики, поддержка предпринимательства.

При этом следует учитывать, что в условиях финансово-экономического кризиса увеличивать налоговое  бремя на бизнес крайне нежелательно. Основными ориентирами налоговой  политики государства должно стать  стимулирование инновационной и  инвестиционной деятельности, а также  стимулирование отраслей экономики, предполагающих высокую степень переработки  товаров.

Эффективная налоговая политика по праву считается одним из главных  условий, необходимых для динамичного  развития экономики России. Посредством  воздействия на предпринимательскую  деятельность, а также через бюджетно-перераспределительные процессы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для реализации политических, экономических и социальных функций государства. Налоговая политика не только оказывает прямое влияние на данные сферы, но и формирует налоговое правосознание граждан.

Эффективная налоговая политика в современных условиях экономического кризиса должна способствовать:

- Оздоровлению экономики  предприятий-налогоплательщиков, стабилизации  их финансового состояния, стимулированию  инвестиций в обновление и  развитие собственной производственной  базы. А также способствовать  осуществлению налогоплательщиками  разумной ценовой политики и  формировать благоприятные условия  для реструктуризации задолженности  по налоговым платежам (с более  приемлемым порядком возможного  списания накопленных пеней) - все  это резервы значительного увеличения  стимулирующей функции налоговой  политики, а следовательно, и заметного роста предпринимательской активности.

- Созданию условий для  развития и укрепления малого  и среднего бизнеса, в том  числе предусматривать последовательное  снижение совокупной налоговой  нагрузки на малый бизнес.

- Оптимизации налоговых  льгот.

- Формированию позитивного  отношения общества к уплате  налогов как к конституционной  обязанности каждого гражданина  и т.д.

Особую актуальность проблемы формирования и функционирования эффективной  налоговой политики приобретают  в условиях нестабильной финансово-экономической  обстановки. В целом экономический  кризис оказался серьезным испытанием для российского предпринимательства. В этих условиях для поддержки  предпринимательской деятельности государству необходимо облегчить  финансовую нагрузку на предприятия, снизить  им издержки, для этого прежде всего необходимо снизить налоговую нагрузку на бизнес. Конечной же целью налоговой политики государства в условиях современного экономического кризиса должно стать создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей условия для устойчивого экономического роста и повышение благосостояния населения. [2]

 

2.2 Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов

При разработке мер в области  налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014 – 2016 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы.

Взимание  налогов  и  сборов  может  оказывать  различное  влияние  на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является её диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. 

Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.

Таким образом, внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде, не предполагается. Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций  и развитие человеческого капитала.

2. Совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра.

3. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.

4.  Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.

5. Совершенствование налогообложения  торговой деятельности.

6. Налогообложение добычи  природных ресурсов.

7.  Страховые взносы  на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц.

2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций.

3. Акцизное налогообложение. 

4. Противодействие уклонению  от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

5. Совершенствование налогового  администрирования.

 

2.3 Налоговая нагрузка в российской экономике

В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо учитывать, по меньшей мере, два обстоятельства, оказывающих влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.

Во-первых, для стран, налоговые  доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к ней. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.

Конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями  конъюнктуры  мировых  рынков,  на  которых  торгуются экспортируемые из страны товары. В свою очередь, структурная компонента налоговой нагрузки  – это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на реальный сектор экономики.

Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной  системы Российской Федерации и  соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий.

С учетом приведенных обстоятельств  рассмотрение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным, прежде всего, с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

В Таблице 1.1 приведены данные  о  величине  и  структуре  доходов расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2006 – 2012 годах.

Представленные данные показывают, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин,  страховых взносов на  обязательное  государственное социальное страхование и прочих платежей), рассчитываемая как доля валового внутреннего продукта, на протяжении последних шести лет снизилась на 1,9 процентных пункта: с 36,5 % ВВП в 2007 году до 34,6 %.

Средний уровень налоговой  нагрузки на экономику в странах-членах ОЭСР в 2011 году составил 34,5% к ВВП, что на 0,8 процентных пункта ниже значения 2007 года (Таблица 1.2).

Несмотря на то, что уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации  в  2011  году  соответствует  среднему  значению  показателя  по странам ОЭСР, необходимо учитывать, что в Российской Федерации, по-прежнему, существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи, реализации и экспорта нефти, газа и нефтепродуктов (Таблица 1.3).

В этой связи необходимо учитывать, что уровень конъюнктурных доходов  в  различных  странах  ОЭСР  составляет  различную  величину,  а  в большинстве  стран  отсутствует,  поэтому  сравнительный  анализ  уровней налоговой нагрузки в Российской Федерации следует также без учета таких доходов. Из данных, приведенных в Таблице 1.3, следует, что уровень налоговой нагрузки без учета налоговых доходов от нефти, газа и нефтепродуктов  в  2011  году  составил  23,7%  к  ВВП,  что  ниже  среднего уровня налоговой нагрузки в странах ОЭСР на 10,8 процентных пункта. [3]

Все таблицы представлены в Приложении А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Для обеспечения социально-экономического развития российского государства  в современных условиях внешнеэкономической  нестабильности необходима реализация комплексной государственной поддержки  развития предпринимательской деятельности на основе оптимизации налоговой  политики. Во второй главе, в подпункте 2.1 выявлены основные приоритетные направления налоговой политики российского государства в современных экономических условиях. Также автором обосновано, что одной из неотложных задач современной российской налоговой политики является необходимость разработки новых научно-методологических подходов к процессу налогового контроля как механизму не только мобилизации доходов бюджетов всех уровней, но и противодействия получению неконкурентных преимуществ субъектами экономики.

В результате можно сделать  вывод о том, что для обеспечения  социально-экономического развития российского  государства в современных условиях внешнеэкономической нестабильности необходима реализация комплексной  государственной поддержки развития предпринимательской деятельности на основе оптимизации налоговой  политики, а соответственно, и налоговой  системы государства.

Однако следует отметить, что любые реформы, в том числе  в сфере оптимизации налоговой  политики государства, могут быть успешными  только тогда, когда их составляющие хорошо подготовлены и тщательно  просчитаны. Поэтому, в настоящее время, характеризуемое экономической нестабильностью, проведение кардинальных мероприятий и реформ, а также комплексных преобразований в налоговой политике государства является крайне ответственным вопросом, а ошибки в реформах могут иметь ярко негативные последствия.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Майбуров И.А. Налоги и налогооблажение. Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
2. Беспалов М.В. Журнал «Налоги», №1, 2010.
3. Документ  «Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (одобрено Правительством РФ 30.05.2013), http://nalogkodeks.ru/informaciya
4. Черник Д.Г. Налоги и налогооблажение. Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
5. Иванова Н.В. Налоги и налогооблажение. Учебное пособие для нач. проф. образования. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2009.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 

Приложение А

Таблица 1.1 – Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2006 – 2012 гг. (% ВВП). [3]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.2 – Налоговые и неналоговые поступления в % к ВВП. [3]

 

Таблица 1.3 – Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов                                                                       в 2006 – 2012 гг. (% ВВП). [3]