Налоговая политика государства

2.2 Сущность налоговых реформ

Первой налоговой реформой была реформа императора Рима Октавиана Августа (63 г. до н. э. – ХIV в. н. э.).

Налоговая реформа –  это реформа в системе налогообложения, отмена старых, принятие новых, видоизменение  уже существующих налогов.

Принятый в России новый  пакет законов о налогах впитал в себя мировой опыт, что важно  для выхода страны из экономической  изоляции, отвечает в основном требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность. Бесспорно, он не лишен серьезных недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов. Важно сопоставить новую налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось в нашей стране.  
Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги подразделяются на федеральные, налоги республик в составе России, краев и областей и местные налоги. Такой порядок заменил прежнюю, практически унитарную систему формирования государственных доходов.

Важный в условиях рынка  налог - на рекламу. Его должны платить  юридические и физические лица, рекламирующие  свою продукцию по ставке до 5% от стоимости  услуг по рекламе.

Предложения о проведении налоговой реформы могут внести Президент Российской Федерации, Правительство  Российской Федерации. При этом все  предложения о налоговой реформе  вносятся только в соответствии с  Законом об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации.            
Наиболее крупным доходным источником с 1993 года становится налог на добавленную стоимость, оттеснив на второе место налог на прибыль. Насколько это правомерно? Безусловно, налог очень удобен с точки зрения его взимания, обеспечивает быстрое поступление денежных средств в бюджет, равнонапряженное обложение на всех стадиях производства и реализации продукции (работ, услуг) . Он возмещает выпадающие доходы от отмены налога с оборота и налога с продаж, тем более, что сфера его действия гораздо шире.

В последние годы величина поступлений НДС и подоходного  налога в России была значительно  ниже, чем в большинстве развитых стран. Это объясняется гораздо  более низкой долей денежных доходов  населения в ВВП. Оценка ситуации показывает, что налоговая система  России не является чрезмерно жесткой, уровень налогообложения не слишком  велик и не очень значительно  превышает средний показатель в  странах с аналогичным экономическим  развитием. В экономической литературе сложились две точки зрения на процесс совершенствования налоговой  системы в России. Одни экономисты предлагают коренную ломку старой налоговой  системы и создание новой: другие считают, что сложившаяся в стране трехуровневая налоговая система  должна быть усовершенствована путем  устранения недостатков. Налоговая  система России плохо увязана  с развитием экономики и деятельностью  непосредственных субъектов – предприятий. Она развивается сама по себе, а  предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань банкротства. При этом предприятия  заинтересованы в получении минимальной  прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует и  почти полное отсутствие конкуренции  при свободном ценообразовании.

Налоговая система не России не учитывает монопольность ценообразования. Это обуславливает ее информационный характер. Отсюда постоянный рост доли косвенных налогов, что свидетельствует о неблагополучии налоговой системы. Причем ненормальной, с точки зрения самих косвенных налогов является и их структура. Здесь речь идет о весьма высоком удельном весе в налоговых поступлениях НДС (более 1/5 этих поступлений) и наоборот, более низкой доли акцизов (около 4% всех налоговых поступлений), что в два-три раза ниже, чем в развитых странах.  
  
     В России базой НДС является не только прибыль и зарплата, но и амортизация отчислений. В базу этого налога также включают акциз и таможенные пошлины, которые никакого отношения к созданной (добавленной) стоимости не имеют. По сути, одним налогом (НДС) облагается другой налоговый платеж акциз. Вследствие всего этого НДС практически превращается в налог с продаж, выступающий в условиях монополистического рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога, многократно увеличивающего цену. Таким образом, если выпустить «налоговый воздух» из цены, то она снизилась бы в 3-5 раз. Это в первую очередь относится к товарам, облагаемым акцизом.

Наша налоговая система  построена так, что налоговые  платежи возрастают по мере роста  цен. Необходимо уменьшить ставку НДС  до 8-12% налоговых ставок, а также  изменить методологию его построения – из налоговой базы убрать элементы, не образующие добавленную стоимость. Потребуется также широкая дифференциация налоговых ставок, чтобы избежать налогообложения социально значимых товаров первой необходимости. Однако, сокращая ставки налогов, необходимо помнить  о состоянии доходной части бюджета  и об альтернативных источниках компенсации  налоговых потерь. Один из них –  расширение налоговой базы за счет отмены неэффективных и неоправданных  налоговых льгот. Общая сумма  существующих налоговых льгот достигает  примерно двухсот. Это нарушает принцип  справедли-вости налоговой системы, так как льготы для одних неизбежно означают дополнительное бремя для других. Компенсация потери бюджета в результате снижения ставок НДС на прибыль возможно и за счет других источников. Например, за счет увеличения налогов на собственность и имущество, рентных платежей за природные ресурсы, использования лицензионных платежей. Важно развивать сотрудничество с правительствами различных государств в области налоговой политики. Необходимость такого сотрудничества коренится в интенсификации хозяйственных связей, развитии экономической интеграции и вытекающем отсюда обеспечении равных условий конкуренции на мировых рынках.

Некоторые меры по реформированию налоговой  системы:

1. Запрещается принятие задним числом налоговых законопроектов, как до сих пор часто случалось.
2. Запрещается введение налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ.
3. Ставка муниципальных налогов не должна превышать 5% от фонда оплаты труда предприятий и организаций.
4. На региональном уровне устанавливается предел ставки дополнительных сборов 2%.
5. Отменены или изменены некоторые налоговые льготы.
6. Объявляется решительная борьба с так называемым " черным налом". По решению правительства РФ создана и начала действовать комиссия по выработке эффективных мер, направленных на то, что бы этот феномен экономической российской реальности попал в бухгалтерскую отчетность, был учтен, чтобы его вообще не было.
7. Министерство Финансов старается решить проблему неприспособленности налоговой системы к высоким темпам инфляции. При достаточно высоком ее уровне все потери, несет не бюджет а налогоплательщик.
8. Постепенное сбалансирование налогообложения физический и юридических лиц, увеличение явно недостаточной доли, взимаемой с граждан.
9. Предусматривается расширение прав налогоплательщиков.
10. В настоящее время введен Налоговый Кодекс РФ Реформирование налоговой системы, предлагаемое налоговым кодексом, направлено на решение следующих важнейших задач:
1. Создание единой в границах РФ налоговой систем
2. Формирование региональных бюджетов за счет собственных налоговых источников
3. Рационализация налоговой системы
4. Внедрение в практику деятельности налоговой администрации форм и методов контроля за полнотой и своевременностью расчеты в бюджетом, соответствующих условиям рыночной экономики.
5. Создание специализированных налоговых судов (на первом этапе на базе арбитражных судов.)

Заключение

Налоговая система –  один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в  отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики  к рыночным отношениям, а также  препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний  день – главная проблема реформы  налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения  касаются в лучшем случае отдельных  элементов налоговой системы. Предложений  же о принципиально иной налоговой  системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет...

Несомненно, вся эта неразбериха  с налогами приводит к нестабильному  положению в нашей экономике  и еще больше усугубляет экономический  кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему  страны.

Наиболее эффективный  способ снижения налоговых выплат один - это грамотное налоговое планирование, то есть выстраивание финансовых потоков  с применением принципов постоптимизации налогов (так как первичен вид сделки, а конкретный способ ее осуществления - вторичен) и с обязательным неприменением принципа необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, лучше жить по закону.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Электронный список

1. http://www.cnfp.ru/tax/theory/history/
2. http://www.uprav.biz/materials/education/view/3445.html
3. Кодексы и законы РФ правовая навигационная система http://www.zakonrf.info/content/view/kodeksy/
4. http://www.nsuem.ru/science/publications/science_notes/2009_3/article.php?ELEMENT_ID=1689
5. http://www.nalog.ru/mnsrus/mns_pages/pages_ca/str_podr_ca/nalogooblogenie/
6. http://www.pnalog.ru/
7. http://www.elitarium.ru/2009/01/28/istorija_nalogov_rossii.html
8. http://newsruss.ru/doc/index.php/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5_%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%8B_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8
9. http://www.consultant.ru/law/hotdocs/

 

 

 

в заключении

неспособность государства на протяжении многих лет  решать назревшие проблемы стало  одной из главных причин развития теневой экономики, массового бегства капиталов за границу, отсутствия полномасштабных иностранных инвестиций в экономику России. Что в итоге препятствовало экономическому росту и укреплению государственности. Функционирование налоговой системы России в 1990—1997 годах выявила много проблем и противоречий, что вызвало реакцию государства по дальнейшему реформировании системы налогообложения.

 

Реформа налоговой  системы России затрагивает не только изменение системы обязательных взносов и платежей, но и процессы их сбора и контроля. Реформирование налогового администрирования в  РФ направлено на упрощение, сокращение документооборота, прозрачность и гибкость. Ведь достижение целей налоговой  реформы предполагает снижение налоговой  нагрузки не только за счет фискальной части нагрузки (уменьшение размера  платежа, который зависит от ставки и налоговой базы), но и от административной части (то есть расходов, которые несет  налогоплательщик и налоговые органы в связи с исполнением налогового законодательства). Практика показала, что снижение фискальной нагрузки по ряду налогов произошло с одновременным  ростом административной нагрузки налогоплательщиков: вырос объем отчетности, усложнилась  система учета финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщика, увеличился объем контрольных мероприятий, проводимых государственными органами в отношении налогоплательщиков.