Налоговая и учетная политики предприятия ООО «Уссурийская база материально-технического снабжения» как инструменты регулирования нало

Владивостокский государственный  университет экономики и сервиса

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

Дисциплина: Анализ и  оптимизация налогообложения организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Тема: Налоговая и учетная  политики предприятия ООО   «Уссурийская база материально-технического снабжения» как инструменты регулирования налоговых платежей

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель	_____________
	подпись, дата	ф. и. о.
Исполнитель	_____________
	подпись, дата	ф. и. о.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владивосток

2010

Содержание

 

Введение	3
Элементы налогового планирования	5
Анализ состояния расчетов с бюджетами разных уровней	14
Заключение	17
Список использованной литературы	20

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов  с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (реализация политики «приемлемых» налогов). Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Задача налогового планирования - организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.

По видам налоговое  планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц). Для указанных субъектов возможности законного обхода налогов могут определяться:

-   спецификой объекта  обложения (например, могут не  облагаться налогами доходы от государственных лотерей);

-  спецификой субъекта  налога (например, малые предприятия  имеют определенные льготы);

-  особенностями метода  обложения, способа исчисления  и уплаты налога (так, кадастровое обложение - налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности неустойчива и неэластична. Особенно выгодно при высоком уровне инфляции);

- видом системы налогообложения (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности);

- использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия налоговых режимов отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.

Возможные пути достижения поставленных целей реализуются  не только за счет полного знания и  использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения.

Цель написания курсовой работы заключается в анализе  и оптимизации налоговых платежей Общества с ограниченной ответственностью «Уссурийская база материально-технического снабжения».

 

РАЗДЕЛ I ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета.

Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволить получать необходимую информацию для налоговых целей. Согласно главы 25 «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса Российской Федерации налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов.

Его назначение - обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. - Схема пользователей  бухгалтерской и налоговой  отчетности

Внутренние пользователи (собственники, учредители и акционеры организации.).

Внешние пользователи используют информацию отчетного  характера  и, как правило, не применяют моделирование бизнес-процессов (в отличии от внутренних пользователей), а оценивают в целом эффективность работы организации. Внешних пользователей бухгалтерской  и налоговой информации подразделяют на 3 группы:

а) пользователи с прямым финансовым интересом:

 - инвесторы, которые хотят получить данные, необходимые для беспристрастного суждения о доходности и рисковости предполагаемых или вложенных инвестиций, возможности и целесообразности использованных этих инвестиций, способности организации, выплачивающие дивиденды, вероятности возникновения риска, связанного с инвестициями и доходах на них. 

б) пользователи  с косвенным финансовым интересом - заинтересованы в финансовой стабильности организации:

-  налоговые органы  отслеживают информацию о правильности  расчетов и своевременности уплаты налогов;

- финансовые органы заинтересованы в получении данных, свидетельствующих о поступлении средств от организации в федеральный и местный бюджеты, с целью корректировок государственной и региональной политики и системы налогообложения.

- поставщики знакомятся с финансовыми отчетами для оценки платежеспособности организации.

- покупатели  хотят знать о продолжительности деятельности, т. е. устойчивости работы организации.

- обслуживающие банки  используя финансовую информацию, оценивают возможности заключения договоров по расчетным операциям и страхованию. 

- профессиональные союзы анализируют отчетные данные с целью определения экономическая жизнеспособность организации в плане  занятости и оплаты труда.

- страховые организации заинтересованы в стабильном положении организации общественности в целом заинтересована в информации о роли и вкладе организации в повышение благосостояния общества на местном, региональном и федеральных уровнях.

в) пользователи без финансового интереса используют учетную информацию с целью формирования сводных показателей  региональных, отраслевого и народно-хозяйствующего уровня (органы статистики); проверки правомерности и законности совершаемых операций (аудиторские фирмы, арбитраж).

Цель налогового учета - признаться государству в доходах и расходах, чтобы определить налоговую базу и рассчитать налоги к уплате в бюджет. Бухгалтерский учет – представляет собой  ведение бухгалтерского учета обязательно для любой организации. Бухгалтерский учет необходимость вести в организации независимо от применяемого организацией общего (когда налогоплательщик уплачивает все установленные налоги) или специального режима налогообложения. Специальные режимы налогообложения освобождают налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на имущество организации, налога на прибыль организации и единого социального налога, при этом уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

2. Учетная политика.

Учетная политика - выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные метод группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.

Согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»- это выбор  самим предприятием методических приемов, позволяющих ему влиять на сумму  прибыли или убытка.

Задача учетной политики состоит в обеспечении примерной  равномерности получения предприятием ежегодной прибыли. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения и утверждается руководителем организации. Учетная политика организации должна обеспечивать:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- отражение, в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

При формировании учетной  политики организации по конкретному  направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из Налогового кодекса Российской Федерации и иных положений по бухгалтерскому учету.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при  формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Вновь созданная организация  оформляет избранную учетную  политику в соответствии с пунктом до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

- изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

- существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.

3. Налоговые льготы и организация сделок.

Далеко не всех хозяйствующие  субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы устанавливаемые  законодательством по большинству  налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий. Налоговыми льготами признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиком и плательщиков сборов, включающие возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать из в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия  применения льгот, не могут носить индивидуальный характер (ст.56 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, налоговые  льготы используют для сокращения размера  налогового обязательства налогоплательщика  и для отсрочки или рассрочки  платежа (в этом случае кредит налогоплательщику  предоставляется как бы бесплатно или на льготных условиях). При  этом  налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.