Налоговая декларация по налогу на прибыль

                                                                                                                                                                              

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

ЗАПОРОЖСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ИНФОРМАРЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

 

 

Кафедра: «Финансы»

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине: «Налогообложение предприятия»

по теме: «Налоговая декларация по налогу на прибыль»

 

 

 

Выполнила:

студ.гр.УА-110м                                                                             К.В. Целина

 

 

Приняла:

преп.                                                                                             В.А. Оглоблина

 

 

 

 

Запорожье

2014

СОДЕРЖАНИЕ

 

	ВВЕДЕНИЕ	3
1.	ПОНИТИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ	4
2.	СТРУКТУРА  И ПРИНЦИПЫ ОФОРМЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ	6
3.	СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ	9
4.	ОСОБЕННОСТИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ У ПРЕДПРИЯТИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩУЮ ПАТЕНТУЕМУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	13
5.	ОСОБЕННОСТИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ У ПРЕДПРИЯТИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩУЮ ЛЬГОТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	14
6.	ИЗМЕНЕНИЕ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ	16
7.	ПРАВОВЫЕ ПОСТЛЕДСТВИЯ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ	18
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ	19
	СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛЕТЕРАТУРЫ	20
	ПРИЛОЖЕНИЕ	21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

В реферате будут рассмотрены общее понятие налоговой декларации, способы предоставления налоговой декларации, формы и порядок их заполнения, внесение изменений в налоговую декларацию, а также правовые последствия непредставления декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНИТИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

 

Налоговая декларация, расчет (далее - налоговая декларация) - документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных данным Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные Законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в интересах налогоплательщиков - физических лиц, суммах удержанного и/или оплаченного налога.

 Плательщик налога  на прибыль подает вместе с  соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таким в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

В составе финансовой отчетности налогоплательщик отмечает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. Если согласно правил, определенных данным Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.

Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам данного Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации. В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией приложения к такой декларации, составленные в произвольной форме, которые считаются неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое приложение подается с объяснением мотивов его представления.

Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Если в результате ввода нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, который утвердил такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действовавшие до такого определения.

 После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием таких изменений, а центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, - мероприятия, связанные с применением таких изменений.

 

 

 

2. СТРУКТУРА  И ПРИНЦИПЫ ОФОРМЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

 

 Указом МФУ  была утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Ее общая структура существенно отличается от общей структуры старого образца. Новая декларация состоит из основной части и 17 приложений. Принцип кодификации приложений изменился: теперь каждому из них присвоен не числовой номер, а код, состоящий из двух букв, которые раскрывают содержание представляемой информации. Например, приложение, расшифровывающее прочие доходы, называется «ІД» («Інші доходи») и т. д.

Структура доходов и расходов по декларации, помимо обычных дополнений основной ее части (всего их может быть 17 приложений), дополнена приложениями к уже существующим 17 приложениям. Так, можно выделить 3 группы приложений:

1.«самостоятельные приложения» - ІД; СВ; ЗВ; АВ; ВЗ; ІВ; ТП;ПЗ; ЗП; ПН; АД. Их данные включаются в основную часть декларации;

2.«дополнительные приложения» - СБ; ЦП; АМ; АК; ВО. Их данные попадают в основную часть декларации только через «самостоятельные приложения».

3.«корректирующее приложение». Группа состоит из одного приложения «ВП» «Виявлення помилок», которое предназначено для самостоятельных исправлений.

Доходы организации, отображенные в декларации, классифицируются по двум видам, установленным ст. 135  НК:

-операционные доходы (от реализации продукции/услуг), которые отражаются в строке 02 декларации;

-другие (как правило, внереализационные) доходы – все прочие доходы, которые предприятие получило в течение отчетного периода. Для их отражения предназначена строка 03 ІД (сума строк 03.1 – 03.27).

Расходы, включаемые в состав налоговой себестоимости, признаются на основании первичных бухгалтерских документов. При заполнении приложения СВ, метод расчёта себестоимости продукции/услуг устанавливаются каждым налогоплательщиком самостоятельно. С целью минимизации различий между данными налоговой и бухгалтерской отчетности, предприниматель может принять решение о применении налогового подхода при определении себестоимости в бухгалтерском учете.

Следует обратить внимание на то, что административные расходы в налоговой отчетности так же, как и в бухгалтерском учете, не включаются в себестоимость реализованной продукции/услуг, а отражаются на основании п. 138.10  НК, как прочие расходы в отдельной строке декларации (06.2).

Прочие расходы обычной деятельности и прочие операционные расходы (приложение ІВ к строке 06.5), согласно пп. 138.10.6  НК, не могут быть связанны связанные непосредственно с производством и/или реализацией товаров/услуг. В строке 06.5 «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати (сума строк 06.5.1 – 06.5.40)» указывается суммарное значение всех видов расходов.

Приложение АМ (амортизация основных средств) является тем дополнительным приложением, данные которого попадают в основную часть новой декларации по налогу на прибыль в составе других приложений (СВ, ЗВ, АВ и ВЗ). Приложение АМ состоит из 3х таблиц.

Система расчета показателей разделена на блоки и соответствующие строки:

-1-й блок (строки 01-16):

1.Строка 07 = строка 01 – строка 04 = строка 01 – (строка 05 + строка 06).

2.В строке 08 отражается объект налогообложения от деятельности, подлежащей патентованию на основании приложения ТП. В строке 10 отражается ставка налога. Напомним о поэтапном снижении ставки налога на прибыль до 16 процентов (с 01.01.2012 - 21 процент, с 01.01.2013 - 19 процентов, с 01.01.2014 - 16 процентов)

3.Из общего объекта налогообложения от всех видов деятельности вычитаем положительное значение объекта налогообложения по льготной деятельности и значение объекта налогообложения от патентуемой деятельности (строка 07 – строка 08 – строка 09). Полученный результат умножается на действующую ставку налога (16%).

4.Чтобы определить налог на прибыль за отчетный налоговый период (строка 14) к рассчитанному значению налога на прибыль по не патентуемой деятельности (строка 11) прибавляется значение налога по патентуемой деятельности (строка 12) и отнимается общая сумма уменьшения начисленной суммы налога (строка 13).

5.Из полученного результата (строка 14) вычитаем значение налога на прибыль, начисленного за предыдущий период (строка 15), и получаем значение налога на прибыль, начисленного по результатам последнего календарного квартала (строка 16).

Таким образом, значение суммы начисленного налога в строке 16 соответствует сумме налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам последнего квартала (если строка 14>строки15).

-2-й блок (строки 17-19). В этом блоке отражаются налоговые обязательства нерезидентов, которыми получены доходы с источником их происхождения из Украины.

-3-й блок (строки 20-22). Отражаются суммы авансовых взносов при выплате дивидендов, которые подлежат уплате по местонахождению юридического лица.

-4-й блок (строки 23-27). Корректируются налоговые обязательства прошлых периодов.

-5-й блок (строки 28-32). Самостоятельное исправление ошибок по налогу на прибыль.

 

3. СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

 

В связи с переходом с 2013 года на годовой отчетный период по налогу на прибыль изменяется срок представления годовой декларации по этому налогу, согласно п.п. 49.18.3 НКУ ее необходимо представлять в течение 60 календарных дней, следующих за отчетным (налоговым) годом.

Предельный срок представления декларации за 2013 год (1 марта 2014 года) приходится на выходной день (суббота). В связи с этим согласно п. 49.20 НКУ предельный срок представления декларации переносится на следующий за выходными рабочий день (3 марта 2014 года — понедельник). Напомним, что в соответствии с упомянутой нормой НКУ, если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока будет считаться операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Что касается суммы налогового обязательства, указанного в налоговой декларации, то ее налогоплательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления этой декларации (абз. 1 п. 57.1 НКУ).