Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Система в виде уплаты единого сельхозналога действует на всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на единый сельскохозяйственный налог и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Как перейти на уплату единого сельхозналога? Компании и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если выполнено следующее условие: за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг. Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Рыбохозяйственные организации вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода. Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию. Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и индивидуальных предпринимателей предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.

Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять единый сельскохозяйственный налог.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе стать плательщиками единого сельскохозяйственного налога с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней  с даты постановки на налоговый учет. Кроме того, для "новичков" действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70-ти процентный лимит не применяется.

Налогоплательщик, перешедший на единый сельскохозяйственный налог, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от единого сельскохозяйственного налога нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января.

Предусмотрен и принудительный возврат с единого сельскохозяйственного налога на другие системы налогообложения. Он происходит, когда по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства оказалась менее 70 процентов дохода от всей реализации, либо рыбхоз не выполнил установленные для него условия. Еще одна причина обязательного перехода с единого сельскохозяйственного налога — начало производства подакцизных товаров, либо занятие игорным бизнесом. Во всех перечисленных случаях право на единый сельхозналог считается утраченным с начала года, в котором допущено несоответствие.

Если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то в течение 15 дней ему необходимо уведомить об этом свою инспекцию.

Чтобы рассчитать единый сельскохозяйственный налог, нужно определить налоговую базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6 процентов. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иным словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогооблагаемыми доходами при системе единого сельскохозяйственного налога является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т. д. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести специальную книгу учета доходов и расходов. 
Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6 процентов.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года.

Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не предусмотрена.

Если в течение года налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то он должен предоставить декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.

Таким образом, мы изучили все основные элементы налогооблажения по единому сельскохозяйственному налогу, изучили порядок и условия начала и прекращения  его применения. Так же изучили порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, рассмотрели его применение на практике, при этом объектом изучения являлось ООО «Ромашка» и наконец смогли выяснить каким образом сельскохозяйственные товаропроизводители отчитываются перед налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, 1 и 2 части// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания “Консультант Плюс”.
2. Приказ Министерства финансов РФ от 22.06.2009 №57н об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка её заполнения.
3. Приложение № 2 к Приказу Министерства финансов РФ от 22.06.2009 №57н «Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2012. – 674 с.
5. Барулин, С.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы .— Б.м. — 2011. – 344 с.
6. Бондина, Н.Н. Налоговый учет доходов и расходов при ЕСХН // Экономика с.-х. и перераб. предприятий .— Б.м. — 2010 .— № 5 .— С. 28-30.
7. Романовский М.В., Врублевская О.В Налоги и налогообложение. 6 – е изд. – СПб.: Питер, 2011. – 602 с.
8. Никитин С.В., Шубцов А.И. Готовимся к налоговой проверке. - М.: НалогИнфоСтатус-Кво 97, 2010. – 256 с.
9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2011. 397 с.
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 594 с.
11. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 899 с. 
12. Попонова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н.А. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. –

 

М.: Изд-во Эксмо, 2012. – 624 с.

13. Романовский М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2010. 495 с.
14. Спирина Л.В. Налоговые проверки: учебно-практическое пособие / Л.В. Спирина, В.А. Тимошенко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 412 с.
15. Федорик О.В. Особенности и перспективы налогообложения сельскохозяйственных предприятий в Российской Федерации / О.В. Федорик. Воронеж: ВГАУ, 2011 - с.124. 
16. Российская газета, http://www.rg.ru
17. Федеральная налоговая служба России, http://www.nalog.ru  
18. Кодексы, законы, акты, указы, http://www.gdezakon.ru
19. Министерство финансов Российской Федерации, http://minfin.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

 

Таблица 1 - Коды налоговых периодов

Код	Наименование
34	Календарный год
50	Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации)          организации (при прекращении деятельности в качестве               индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим       налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

 

Таблица 2 - Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
210	По месту нахождения российской организации
213	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через   отделение иностранной организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

 

Таблица 3 - Коды способов представления документов

Код	Наименование
01	На бумажном носителе (по почте)
02	На бумажном носителе (лично)
03	На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
04	По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП
05	Другое
06	На съемном носителе с ЭЦП (лично)
07	На съемном носителе с ЭЦП (по почте)
08	На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по        почте)
09	На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
10	На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)