Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Содержание
	Введение………………………………………………………………………		3
	1	Теоретические аспекты единого сельскохозяйственного налога……	6
	1.1	Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога……………..……………………………………………………..	6
	1.2	Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога……….	7
	1.3	Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога…………………………………………	14
	1.4	Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов……………………………………………………..	18
	1.5	Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка……………...	23
	1.6	Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога…………………………………………………………………….	28
	2	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	30
	2.1	Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу………………………………………...	30
	2.2	Налоговая декларация за 2012 год на примере ООО «Ромашка»…...	43
	Заключение…………………………………………………………………...		46
	Список использованных источников…………………………………….....		51
	Приложение А		53
	Приложение Б		54
	Приложение В		55

 

 
Введение

Сельское хозяйство является одной из базовых отраслей экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей населения в продовольствии. Проводимая в РФ налоговая реформа коснулась и сельского хозяйства и с 2001 года применяется специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога. Введение данного режима было направлено на упрощение порядка налогообложения субъектов сельского хозяйства, а так же изъятие рентного дохода, образующегося в данной отрасли через налогообложение.

Практика применения единого сельскохозяйственного налога выявила ряд серьёзных недостатков, главным из которых стало неспособность значительной части сельскохозяйственных товаропроизводителей использовать специальный налоговый режим и в 2004 году порядок применения специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей существенно изменился.

С 1 января 2004 года единый сельскохозяйственный налог введен в действие федеральным законом. Это означает, что закон субъекта РФ о введении данного закона на его территории не требуется. До 2004 года единый сельскохозяйственный налог устанавливался региональными законами.

Единый сельскохозяйственный налог действует на всей территории РФ, но переход на этот вид налога осуществляется налогоплательщиком в добровольном, а не принудительном порядке, как это было ранее.

Преимуществом перехода на единый сельскохозяйственный налог стало то, что перешедшие на его уплату организации освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели – от налога на доходы физических лиц и налога на имущество. Кроме этого, и организации и индивидуальные предприниматели не платят налог на добавленную стоимость.

Актуальность данной темы определяет недостаточная теоретическая и практическая разработанность вопросов налогообложения субъектов хозяйствования в сельскохозяйственном секторе экономики.

Можно выделить отрицательные стороны применения единого сельскохозяйственного налога, такие как:

1. ограничение рынка сбыта готовой продукции, поскольку большей части оптовых покупателей, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, будет невыгодно закупать ее у сельскохозяйственных предприятий, которые плательщиками налога на добавленную стоимость не являются, и из-за чего не будет возможности произвести налоговые вычеты по данному виду налогов;
2. отсутствие возможности отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, не учтенных до момента перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;
3. опасность снижения конкурентоспособности продукции в результате повышения ее себестоимости и отпускных цен в связи с тем, что предприятия с целью снижения налоговой базы будут увеличивать расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции;
4. снижение рентабельности предприятий, так как объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога является прибыль (разница между доходами и расходами).

Целью данной курсовой работы является изучение налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ и применения его на практике.

Цель исследования работы определила необходимость постановки и решения следующих задач:

1. изучить основные элементы налогооблажения по единому сельскохозяйственному налогу;
2. изучить порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога;
3. изучить порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога;
4. изучить применение на практике единого сельскохозяйственного налога, а так же выяснить каким образом сельскохозяйственные товаропроизводители обязаны отчитываться перед налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты единого сельскохозяйственного налога

1.1 Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога

 

Единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) устанавливается главой 26.1 Налогового кодекса РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном порядке.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организации (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организации. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. [1]

Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов.

Правила, предусмотренные гл. 26.1 НК РФ, распространяются на фермерские хозяйства. [2]

 

1.2 Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога

 

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ. [1]

Сельскохозяйственные товаропроизводители - это организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, которые осуществляют первичную и последующую переработку этой продукции и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%. Так же это сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 %.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются так же:

1. градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта которые удовлетворяют вышеуказанным требованиям;
2. рыбохозяйственные товаропроизводители, если средняя численность работников этих организаций за налоговый период не превышает 300 человек; если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 % и если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов определяются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и общей суммы расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

В целях гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ, а также уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ и в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов. [1]

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством РФ.

На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе при соблюдении следующих условий вправе перейти:

1. сельскохозяйственные товаропроизводители (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанных в п. 2 - 4), если по

итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %;