Налоговая декларация и ее значение для налогового контроля

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

• КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по  дисциплине «Налоговое Администрирование»

 

на тему:

 

«Налоговая декларация и ее значение для налогового контроля»

 

 

 

 

Выполнила:

Студент(-ка) группы

НО-403

Петролюк Анна Владимировна

Научный руководитель:

к.э.н., доцент

А.В. Кожаринов

 

 

 

Москва 2012

Содержание:

 

Ведение…………………………………………………………………..3

Глава 1. Налоговая декларация …………………………….….……....4

1.1 Понятие налоговой декларации и способы ее предоставления.....4

1.2 Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций……..8

1.3 Внесение изменений в налоговую декларацию …………….…...10

Глава 2. Налоговый контроль………………………………..………..12

1. Понятие и сущность налогового контроля……………...……..12
2. Формы и методы налогового контроля ......................................16

Заключение ………………………………………………….…………28

Список литературы………………………………………………….....29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Налоговая система Российской Федерации  является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой один из главных инструментов экономического воздействия государства  на структуру и динамику общественного  воспроизводства и социально-экономические параметры страны.

 

Основной функцией налоговой  системы является формирование доходов  государственного бюджета. Обеспечение  сбалансированности доходов и расходов бюджета относится к числу  главных направлений бюджетной  и налоговой политики РФ, позволяющих  достичь целей макроэкономической стабилизации и ускорения темпов экономического роста, так как состояние  государственного бюджета имеет  определяющее значение для общей  макроэкономической обстановки в стране.  
Основным источником доходов государственного бюджета являются налоговые поступления. Основным же документом налоговой отчетности – налоговая декларация. В данной работе выясняется понятие и сущность налоговой декларации и налогового контроля, их взаимосвязь.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.  Налоговая декларация.

1. Понятие налоговой декларации и способы ее предоставления.

 

В  соответствии с действующим законодательством, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

По налогам, от уплаты которых налогоплательщики  освобождены, налоговые декларации не предоставляются. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком в налоговый  орган по месту регистрации налогоплательщика.

 

Может быть предоставлена налогоплательщиком лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налогоплательщики имеют  право предоставлять налоговые  декларации :

1. По установленной форме на бумажном носителе.
2. По установленным формам в электронном виде, вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации должны прилагаться к налоговой декларации (могут быть также в электронном виде).

Сотрудники налогового органа на стадии приема налоговых деклараций на бумажном носителе подвергают визуальному контролю все получаемые документы на наличие ряда обязательных реквизитов, а именно:

• полного наименования (ф.и.о. физического лица, даты его рождения) налогоплательщика;
• идентификационного номера налогоплательщика;
• кода причины постановки на учет (для юридических лиц);
• периода, за который представляются налоговые декларации;
• подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации-налогоплательщика) или его представителя.

В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях какого-либо из вышеуказанных реквизитов, сотрудник отдела работы с налогоплательщиками должен в устной форме предупредить налогоплательщика или его представителя об этом и предложить внести необходимые изменения.

 

При принятии налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи соблюдаются требования электронного документооборота.

При представлении в налоговый  орган налоговых деклараций по телекоммуникационным каналам связи бумажные экземпляры налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности налогоплательщик представлять не должен.

Налоговый орган подтверждает факт представления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности в электронном виде, высылая  по телекоммуникационным каналам связи  квитанцию об их приеме, после проверки требований к оформлению документов.

Налогоплательщик может  обратиться в налоговый орган  с просьбой распечатать налоговые  декларации, представленные по телекоммуникационным каналам связи, и заверить их в  установленном порядке.

Принятие налоговых деклараций, представляемых в электронном виде на электронных носителях данных, производится работниками отдела работы с налогоплательщиками.

 

Существуют некоторые  особенности предоставления налоговой  декларации, для отдельных категорий  налогоплательщиков, такие как:

1. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
2. Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации, которые они обязаны представлять в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

 

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика  на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения, при получении налоговой декларации на бумажном носителе, либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи. 

В налоговой декларации указывается  идентификационный номер налогоплательщика. Налогоплательщик или его представитель  подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. Налоговая декларация представляется в установленные  законодательством о налогах и сборах сроки.

 

 

 

 
 

 

 

2. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций.

 

Со 2 сентября 2010 года полномочия по утверждению форм налоговых деклараций принадлежат ФНС России. Кроме форм, ФНС России по согласованию с Минфином, должна утвердить порядок заполнения налоговых деклараций, а также форматы и порядок представления отчетности в электронном виде. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, не вправе включать в форму  налоговой декларации (расчета), а  налоговые органы не вправе требовать  от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения  в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением  и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный  (корректирующий);

2) наименования налогового  органа;

3) места нахождения организации  (ее обособленного подразделения)  или места жительства физического  лица;

4) фамилии, имени, отчества  физического лица или полного  наименования организации (ее  обособленного подразделения);

5) номера контактного  телефона налогоплательщика.

 

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

 

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

 

Форма единой (упрощенной) налоговой  декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Внесение изменений в налоговую декларацию.

 

Данный аспект регулируется статьей  81 Налогового кодекса Российской Федерации и включает в себя следующие основные понятия:

 

1. Налогоплательщик, обнаружив в налоговой декларации, поданной им в налоговый орган факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок , приводящих к занижению суммы налога, обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

 

2. Налогоплательщик, обнаружив в налоговой декларации, поданной им в налоговый орган факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок , не приводящих к занижению суммы налога, обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

 

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации

 

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

 

5. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

- представления  уточненной налоговой декларации  до момента, когда налогоплательщик  узнал об обнаружении налоговым  органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;