Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2014 в 19:09, реферат
В строительной сфере Российской Федерации трудится более семи миллионов человек более чем в 160 тысячах строительных компаний. В том числе в организациях малого бизнеса трудится более 145 тысяч человек. Как известно, каждый вложенный, например, в строительство коттеджей рубль влечёт за собой вложение 4-5 рублей в смежные отрасли. Это значительно оживляет ситуацию на рынке и позволяет снизить социальную напряжённость.
1. Введение………………………………………………………………….3
2. Документальное обеспечение налогообложения предприятия………4
3. Субъекты инвестиционно-строительной деятельности………………7
4. Организационные формы строительства……………………………..7
5. Строительство подрядным способом………………………………….8
6. Налог на добавленную стоимость……………………………………..9
7. Налог на имущество…………………………………………………...13
8. Налог на прибыль…………………………………………………...…14
9. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления………………………………………………………….....15
10. Порядок исчисления НДС при жилищном строительстве……….…18
11. Транспортный налог…………………………………………………..21
12. Земельный налог……………………………………………………....22
13. Предоставление льготы для строительных организаций………...…24
14. Расчет налогов предприятия………………………………………….25
15. Заключение…………………………………………………………..…27
16. Список используемой литературы
Объектом налогообложения
Если в течение года право пользования участком перешло от одного налогоплательщика к другому, тогда прежний собственник рассчитывает налог за время с 1 января до месяца, в котором он утратил право на землю (включительно). Новый же владелец земли исчисляет налог, начиная со следующего месяца после того, как получил право на участок.
Если организация использует землю не весь отчетный период, то, налог рассчитывается за время фактического использования земельного участка, для этого корректируется не сумма исчисленного налога, а площадь земли(позиция МНС России).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно Прил. 2 (табл. 1,2,3) к Закону РФ № 1738-1 от 11.10.91 г « О плате за землю» Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления.
Законом № 141-ФЗ от 29.11.2004г. установлено, что действующие в 2004 г. размеры ставок земельного налога,за исключением налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 г. с коэффициентом 1.1.
Средняя ставка определяется по табл. 1 прил. к Закону РФ № 1738-1 от 11.10.91 г «О плате за землю».
Умножить среднюю ставку на коэффициент индексации (в 2004 г. он был равен 2,8512). Результат умножить на коэффициенты, приведенные в табл. 2 и 3 прил. 2 к Закону «О плате за землю».
Расчет суммы земельного налога должен быть представлен в налоговой декларации.
Бланк декларации и Инструкция по его заполнению утвержден приказом МНС России от 20.12.2003 года№ БГ-3-21/725.
КПП записывается по местонахождению земельного участка, а не по местонахождению самой организации.
Коды приведены в приложении 2 к Федеральному закону от 15.08.96 г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».
Код ОКАТО записывается, присвоенный тому муниципальному образованию, на территории которого находятся земельные участки.
Суммы земельного налога перечисляются:
- 50% в бюджеты субъектов РФ;
- 50% в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований.
Период владения участком, мес. |
12,00 |
Площадь участка с учетом времени использования, кв.м. |
3 000,00 |
Средняя ставка земельного налога, р./кв.м. |
5,13 |
Конечная средняя ставка, р./кв.м. |
11,20 |
Утвержденныя ставка налога, р./кв.м. |
3,90 |
Сумма налога, руб. |
11 700,00 |
Предоставляются ли какие-либо льготы для строительных организаций?
Глава 25 НК РФ не предусматривает каких-либо льгот для строительных организаций. Единственное исключение – не включается в доходы имущество в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.
В целях правильного применения льгот по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пп. "т" п. 1 ст. 5 Закона о НДС, следует иметь в виду следующее.
1. Согласно названной норме Закона о НДС от налога на добавленную стоимость освобождается стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов. При этом должно соблюдаться условие: бюджетные средства составляют не менее 40% от стоимости этих работ.
2. От налога на добавленную стоимость освобождаются также работы, связанные с реализацией социально-экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих за счет источников, предусмотренных Законом о НДС и постановлениями Правительства Российской Федерации, принятыми в связи с реализацией программы жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск.
Расчет налогов предприятия
ООО "РосИнтерСтрой" в полном объеме ведет бухгалтерский учет, и уплачивает все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций).
ФОТ за 2008 г. составил 12896 тыс. руб.
*Рассчитаем налог на
имущество предприятия, исходя
из среднегодовой стоимости
Таблица 1. Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за 2008 г., (руб.)
По состоянию на: |
Код строки |
Остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения |
|
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 01.01 |
010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 |
3083080 3030080 2977080 2924080 2871080 2818080 2765080 3965080 3910080 3855080 3800080 3745080 3690080 |
|
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период 140 3341080
Расчет суммы налога за 2008 г.:
Налоговая ставка (%) 2,2
Ни=3341080*2,2%=73503,76 руб.
*По итогам 2008 г. получена прибыль в сумме 1451 тыс. руб. Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 №224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года снижены сразу на 4% (с 24 до 20%).
В соответствии с прежней редакцией Налогового кодекса ставка налога делилась на две части - 6,5 процента пополняли федеральный бюджет, 17,5 процента - бюджеты регионов. С 1 января 2009 года ставка в федеральный бюджет составляет 2 процента, а в бюджет регионов 18 процентов. Расчет налога на прибыль в 2008 г. составит:
1451 тыс. руб. * 24% = 348,2 тыс. руб., в том числе
- в федеральный бюджет:
1451 тыс. руб. * 6,5% = 94,3 тыс. руб.,
- в бюджет региона:
1451 тыс. руб. * 17,5% = 253,9 тыс. руб.
*Так же, Постановлением
Правительства от 26 мая 2009 г. N 451 "
О внесении изменений в
В ООО"РосИнтерСтрой" за рассматриваемый период реализация составила 431 470 тыс. руб., в том числе сумма без НДС 365652,54 тыс. руб., начислен НДС на сумму реализации:
365652,54 * 18% = 65817,46 тыс. руб.
За период 2008 г. было начислено налогов в сумме 71257,86 тыс. руб. Как видно из рис. 2.2.1, 2.2.2, основную долю занимает налог на добавленную стоимость (92,%).
Рисунок 1. Структура налогов ООО "РосИнтерСтрой" в 2008 г.
Рисунок 2. Процентное соотношение начисленных налогов в 2008 г.
Заключение
У строительных организаций есть свои особенности налогообложения, но в целом они как у типичных кампаний.
Строительные организации решают свои проблемы различными способами. Часто используются предприятия с льготным режимом налогообложения (офшорные предприятия, специальные налоговые режимы). Актуально применение систем трансфертного (внутреннего, корпоративного) цено-
образования. Несмотря на то,
что применение этих схем более актуально
для промышленности (распространены
в нефтедобывающей и
Но следует отметить, что в данном случае возникает проблема правомерности применения цен и возможных последствий в связи с действием ст. 40 НК РФ. Однако арбитражная практика по делам, связанным с действием ст. 40, показывает, что лишь в незначительной части дел налоговые органы доказывают свою правоту и привлекают организацию к ответственности.
Список используемой литературы