Налогообложение страховых организаций и направления его совершенствования

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

 

5 Налоговый  период

ЕСХН

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

УСН

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

6 Налоговая  ставка

ЕСХН

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

УСН

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая  ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 

7 Порядок исчисления

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному  налогу уплачиваются не позднее 25 календарных  дней со дня окончания отчетного  периода.

УСН

Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

 

8 Порядок и  сроки уплаты

ЕСХН

Налогоплательщики по истечении  налогового периода представляют в  налоговые органы налоговые декларации:

1) организации - по  месту своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели  - по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

1) по итогам налогового  периода не позднее 31 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом, за исключением  случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта;

2) не позднее 25-го  числа месяца, следующего за месяцем,  в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

УСН

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели  - не позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

9 Налоговые  льготы

ЕСХН

Те, кто перешел на эту систему налогообложения, освобождаются  от уплаты:

• индивидуальные предприниматели – от НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на имущество;
• предприятия и организации – от НДС (кроме импорта), налога на имущество и налога на прибыль.

УСН

 

Режим налогообложения	Пенсионный фонд			ФФОМС	ФСС	Страховая нагрузка, %
	Для лиц 1966 год рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Плательщики, применяющие УСН с  основным видом деятельности указанным  в п.8 ч.1 ст.58 212-ФЗ	20	14	6	---	---	20

 

Пониженную ставку страховых  взносов могут использовать организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, основным видом деятельности которых являются:

а) производство пищевых  продуктов;

б) производство минеральных  вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное  производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины  и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых  и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических  минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин  и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и  игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и  предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в  области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных  инструментов;

я) производство различной  продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий  и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная  с использованием вычислительной техники  и информационных технологий, за исключением  организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в 5 и 7 статьи 58 №212-ФЗ;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III Транспортный налог (задача)

 На балансе ЗАО «Мотор» находятся следующие транспортные средства: 1) 2 автомобиля легковых с мощностью двигателя 220 л.с.;

2) 3 весельных лодки,  которые были проданы 10 сентября;

3) 5 автобусов с мощностью  двигателя 190 л.с., 3 из которых используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по месту нахождения), в котором налоговая ставка установлена в 3 р. выше;

4) 4 яхты с мощностью  двигателя 340 л.с., 1 из которых с 15 августа находится в розыске (имеются подтверждающие документы, выданные уполномоченным органом).

 Определить общую сумму ТН, подлежащую уплате в бюджет ЗАО «Мотор».

Рассчитываем на основе ставок транспортного налога по Волгоградской  области.

 

1. 2шт * 220 л.с. * 67.5руб = 29700руб.
2. Весельные лодки не облагаются налогом.
3. 2шт * 190 л.с. * 21руб = 7980 руб.     

3шт *190 л.с.*(21руб*3)= 35910 руб.

4. 3шт * 340 л.с. * 200руб =  204000 руб.

1 шт в розыске с 15.08 ( не облагается налогом с сентября): (340 л.с.*200руб)/12мес*8мес=45333 руб.

 

Итого ТН = 29700 + 7980 + 35910 + 204000 + 45333 = 322923 руб.

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 Об организации страхового дела в Российской Федерации (в последующ. ред. ) // СПС Гарант по сост. на 1 авг. 2012 г.
2. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: закон Рос. Федерации от 27.12.1991 г. № 2118-1 // Российская газета. – 1992. – 10 марта.
3. Анистратенко, С. Учет НДС в страховых организациях: [Текст] / С. Анистратенко // Аудит и налогообложение. - 2008. – № 8. - С.29 - 33.
4. Ахвледиани, Ю.Т. Развитие страхового рынка России: [Текст] // Финансы. - 2008. - № 11. - С.34 - 39.
5. Борвикова, Е. В. Механизм налогообложения страховой деятельности. Финансы и кредит. – 2010. - № 6. – С. 58-62.
6. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский учёт в страховых компаниях: практическое пособие / Н. Л. Вещунова. – М.: Инфра – М, 2009. – 245 с.
7. Гордеева, О. В. Налоговые льготы: классификация и особенности применения / О. В. Гордеева // Налоги и финансовое право. – 2008. – №. 6. – С. 124–130.
8. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
9. Налоги и сборы в схемах и примерах расчета / под ред. А. А. Ялбулганова. – М.: Юстицинформ, 2008. – 448 с.
10. Романова, М. В. Налогообложение страховой деятельности / М. В. Романова. – М.: Финансы и статистика, 2010.- 176 с.
11. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение. [Текст]: учебник.3-е изд. / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 580 с.