Налогообложение страховых организаций и направления его совершенствования

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Волгоградский государственный  технический университет»

Факультет подготовки инженерных кадров

Кафедра «Экономика и управление»

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налогообложение»

Вариант № 9

 

 

 

                                                 Выполнил:   

                                                                            студент  группы ЭУ -36 во

                                                      Игнатов Е. А.

                                                                          

                                                          Проверил: доц.

                                                                           Митрофанова И.А.

 

 

 

 

                                                    

                                                      Оценка

 

 

 

Волгоград, 2013

 

Оглавление

 

I Налогообложение страховых организаций и направления его совершенствования.………………………………………………………..……..3

Введение………………..………………………...………………………………..3

1 Общие положения системы налогообложения страховых организаций ….5

1.1 Развитие налогообложения страховой деятельности в процессе становления страхового рынка …………………………………………………5

1.2 Современная правовая база налогообложения страховых фирм ………10

2 Налоги, уплачиваемые страховыми фирмами ………………………………13

2.1 Налоги (сборы, взносы), относимые  на себестоимость страховых услуг..13

2.2 Налоги, относимые на финансовый результат………………………….…17

2.3 Налоги, уплачиваемые за счет  прибыли…………………………….……..18

3 Перспективы развития системы налогообложения страховых организаций…………………………………………………………………..…..22

Заключение…………………………………………………………..…………...34

II Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) и упрощенная система налогообложения (УСН)…………………………..……37

1 Роль и место налога в налоговой системе РФ………………...……………..37

2 Налогоплательщики……………………………………………...…………....38

3 Объект налогообложения………………………………………...…………...41

4 Налоговая база………………………………………………………...……….42

5 Налоговый период……………………………………………………...……...43

6 Налоговая ставка………………………………………………………...…….43

7 Порядок исчисления……………………………………………………...…....44

8 Порядок и сроки  уплаты…………………………………………………...….44

9 Налоговые льготы……………………………………………………………...46

III Транспортный налог (задача)………...…………………………………..….49

Список использованных источников……………………………........………...50

I Налогообложение страховых организаций и направления его совершенствования

 

Введение

 

Актуальность темы заключается в том, что значительное влияние на уровень развития страхования в стране оказывает проводимая государством политика в области налогообложения страховых операций. При этом перед государством стоят две прямо противоположные задачи: с одной стороны, получить по возможности больше доходов в государственный бюджет и в государственные социальные внебюджетные фонды, а с другой - в необходимых случаях стимулировать физических и юридических лиц к заключению договоров страхования или, по крайней мере, не делать для них страхование операцией невыгодной в финансовом отношении. С учетом того, что доходы государства на 80% покрываются за счет налоговых поступлений, можно говорить о прямой зависимости бюджетной системы от состояния системы налогообложения. В целом, налоги являются решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения задач и функций государства.

Ранее проведенные исследования по вопросам налогообложения страховой деятельности и страховых операций требуют уточнения в силу того, что специфика экономических процессов, происходящих в России, международная интеграция, результаты налогового реформирования постоянно выдвигают новые проблемы и ставят новые задачи.

Все указанное актуализирует исследование налогообложения страховых фирм.

Вопросы налогообложения  страховых фирм анализировали в  своих работах многие авторы: С. Анистратенко, Е. Боровикова, А. Ивлева, А. Лайков, С. Нестеров, А. Пилипенко, Г. Пласков, А. Романова, Е. Смирнов и др.

Целью настоящего исследования является исследование налогообложения страховых фирм.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в процессе налогообложения страховых фирм.

Предмет исследования - механизм налогообложения страховых организаций в Российской Федерации.

Для реализации названной  цели решим следующие задачи работы:

1) рассмотреть историю  налогообложения страховых фирм;

2) дать характеристику  современной правовой базе налогообложения  страховых фирм;

3) исследовать налоги, уплачиваемые страховыми фирмами;

4) раскрыть методику  налогообложения страховых фирм;

5) выявить основные  проблемы налогообложения страховых  фирм в современной России и наметить возможные пути их решения.

Методологическую основу составили общенаучные и специальные методы исследования: структурно-функционального анализа, системного анализа, формально-логический и иные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Общие положения  системы налогообложения страховых  организаций

1.1 Развитие  налогообложения страховой деятельности в процессе становления страхового рынка

 

Для анализа состояния  налогообложения страховых организаций  и выявления требующих решения проблем представляется важным проследить развитие страхования в стране, показать, в какой мере оно связано с изменениями в системе налогообложения.

В начале 1990-х гг. рост поступлений страховых взносов  отставал от темпов инфляции. Негативную роль сыграло то, что обесценивание  денег оказало разрушительное действие на долгосрочное страхование жизни, приносившие основную часть поступлений в системе государственного страхования. Данный период характеризуется резкими изменениями величины долей, приходящихся на различные виды страхования. Дело в том, что в то время национальный страховой рынок находился на стадии становления, шла разработка страхового законодательства. Принятие новых законов и нормативных документов вносило существенные коррективы в развитие страхового рынка. Ведущие позиции в этот период занимает имущественное страхование (36 % взносов в 1992 г.). На личное страхование в 1992 г. приходилось 29% взносов [1, С. 5]

Названный период характеризовался и спецификой налогообложения. В 1992-1993 гг. страховые организации платили налог на доходы. Доход от страховой деятельности представлял собой сумму страховых платежей, полученных по договорам страхования, перестрахования, а также иных поступлений доходов за вычетом затрат (кроме затрат на оплату штатных работников). Отдельно облагалась прибыль от инвестиций, а также доходы по нестраховой деятельности (как у промышленных, так и других предприятий). Широко распространенными нестраховыми доходами являлись доходы от консультационных услуг, от сдачи имущества в аренду. Таким образом, практически существовало два параллельных налога - на доход и на прибыль. Характерно, что денежные средства размещались под высокие годовые проценты, которые подлежали льготному налогообложению (15% у предприятий, в том числе и у страховых организаций). Это в свою очередь сыграло не малую роль при развитии некоторых видов страхования.

Впоследствии (начиная примерно с 1994 г.) имело место уменьшение амплитуды колебаний долей, приходящихся на различные отрасли страхования, и выявлением устойчивых тенденций в их развитии. Так, большая часть поступлений приходилась на личное страхование. Вплоть до конца 1990-х гг. не была четко определена база для исчисления налога на прибыль страховщиков. Так, для фирм, проводящих страхование пассажиров междугородних перевозок, автовокзал выступал агентом по обязательному страхованию, получал комиссионные вознаграждения, но при этом не был решен вопрос, за счет какого источника производятся расходы по инкассации денежных средств, затраты по кассовому обслуживанию предприятий, амортизационные отчисления кассовых аппаратов, расходы электроэнергии по страховым операциям. Зачастую на практике автовокзал должен был производить вышеуказанные затраты за счет своей прибыли.

В целях приближения  налогообложения страховщиков к  налогообложению других коммерческих структур с 1 января 1994 г. для страховщиков был введен единый налог на прибыль от страховой, инвестиционной и нестраховой деятельности. Но ряд особенностей формирования прибыли страховщиков не был учтен. Кроме того, для страховщиков в марте 1994 г. была принята повышенная ставка налога на прибыль по сравнению с промышленными и другими предприятиями.

Специфика деятельности страховщиков такова, что основной проблемой является правильное исчисление финансового результата. В 1990-х гг. источником возникновения конфликтных ситуаций между страховщиками и налоговыми службами являлось то, что страховщики, в соответствии с принятым в то время общим порядком, вынуждены были определять финансовый результат (прибыль или убыток) ежеквартально. Главная сложность вызывалась тем, что, как правило, действие большей части договоров, заключенных страховщиком с клиентами, выходит за рамки отчетного периода (квартала) [11, С. 405].

Несовершенное законодательство и неблагоприятная экономическая  среда привели к усилению негативных тенденций на страховом рынке. Было создано большое число псевдостраховых организаций (за 1994 - 1998 гг. было отозвано около тысячи лицензий), возникли серьезные диспропорции между обязательными и добровольными видами страхования, механизм страхования стал использоваться для ухода от налогообложения в государственные внебюджетные фонды при выплате зарплаты. На рынке укрепились тенденции к монополизации, недобросовестной конкуренции, в основном порождаемые разделом страхового рынка в интересах отдельных ведомств, финансово-промышленных групп или территорий в рамках отраслевых и региональных программ страхования.

В 1996 г. Правительством Российской Федерации было принято Постановление «О первоочередных мерах по развитию рынка страхования в Российской Федерации», которым был предусмотрен ряд мер, направленных на совершенствование налогового законодательства, связанного со страховой деятельностью. Финансовый кризис 1997-1998 гг. особенно остро поставил вопрос о создании в стране адекватной институциональной системы, способной обеспечить мобилизацию сбережений и направить их на инвестиционные цели. События 1998 г. показали ограниченные возможности и крайне опасные последствия финансирования экономики преимущественно за счет внутренних и внешних заимствований. Экономический рост в России, учитывая низкую собираемость налогов, непрекращающееся «бегство» капитала, невозможен без существенного повышения нормы сбережений. Заметную роль в этом процессе призвана сыграть страховая система.

Постепенно рост спроса на страховые услуги и повышение  интереса населения к новым видам страхования заставили многие страховые компании переориентировать бизнес с минимизации налогового бремени на реальное выполнение существа функций института страхования. Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.05.2000 г. N 420 размер страховых взносов, относимых на себестоимость, увеличен до 3% объема реализации продукции [2, С. 10].

Следует отметить, что  серьезный удар по страхованию в  начале 2000-х гг. нанес Федеральный закон от 02.01.2000 N 36-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость», которым было введено обложение налогом на добавленную стоимость отдельных страховых операций, а именно страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения обязательств по договорам поставки товаров (работ, услуг). Совершенно очевидно, что с принятием данного изменения страхование так называемых предпринимательских рисков сводилось на нет. Это тем более странно, что в правительственных решениях предшествующих лет ставился вопрос о необходимости принятия мер по развитию этого вида страхования. Указанное решение было принято не только без учета особенностей страхования как экономической категории, но и без какого-либо глубокого осмысления тех последствий, к которым оно может привести. Обложение страховых выплат НДС означало заставить предприятия, которые и так уже понесли в результате кризиса 1998 г. убытки, заплатить дополнительные средства в виде налога. В результате теряла смысл основная функция страхования - возмещение страхователям причиненного им вреда. Перенос на страхование логики налогообложения облагаемых НДС услуг привел к абсурдному выводу, что, выплачивая страховое возмещение, страховая компания получает от клиента какую-то услугу, скажем в виде перерыва в производстве в результате пожара в цехе или невыполненного договорного обязательства.