Налогообложение предпринимательской деятельности

 

     2.3. ЕСНХ

     Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — специальный  налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций  и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку).

     Система предусматривает на добровольных началах  замену единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) уплату налога на прибыль, НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), налога на имущество и ЕСН.  

2.4. Применение налогового режима в виде ЕНВД

     Налогообложение единым налогом на вмененный доход — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

     Эта система налогообложения до 01.01.2003 регулировалась Федеральным законом  от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Этот закон утратил силу с 01.01.2003, и сейчас действует глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". 

     С 1 января 2009 года многие нормы главы 26.3 НК РФ, посвященной системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, действуют в новой редакции⁹.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности может  применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2, ст. 346,26 НК РФ.

     На основании пункта 2.2 с 1 января 2009 года не переводятся  на уплату ЕНВД следующие категории  налогоплательщиков.

     1. Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ) (это ограничение не распространяется на ряд организаций).

     2. Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

     3. И ряд других организаций и ИП.

     При нарушении хотя бы одного (или двух сразу) из требований, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ, право работать на «вмененке» утрачивается.

     Организация, осуществляющая одновременно виды предпринимательской  деятельности, облагаемые ЕНВД, и виды деятельности, подпадающие под действие иной  системы налогообложения, должна вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

     Сведем  рассмотренные моменты в Приложение 1.

     Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид  предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, перечисленные в п. 3 ст 346.29 НК РФ. При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ)¹⁰.

     Таким образом, предприниматель может  выбрать режим налогообложения, либо общий, либо специальный, исходя из особенностей хозяйствования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Налогообложение  на предприятии  ООО «Стройсервис»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Стройсервис» образовано в 2003 году частным лицом. При регистрации ООО «Стройсервис» в государственных органах, были выданы Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе  РФ в качестве налогоплательщика, в данном свидетельстве организации был присвоен ИНН  7603026114 и КПП 760301001. Так же ООО «Стройсервис» при регистрации было выдано Свидетельство о внесении записи в Единый  государственный реестр юридических лиц, в котором был присвоен ОГРН. Основным учредительным документом ООО «Стройсервис» является его Устав.

     Основной  целью деятельности организации  в соответствии с Уставом является извлечение прибыли. Для этого ООО «Стройсервис» осуществляет следующие виды деятельности:

1. строительство и монтажные работы;
2. разработка проектной документации;
3. посредническая деятельность;
4. оказание транспортных услуг;
5. оптовая и розничная торговля;
6. производство стройматериалов и пр.

     Предприятие имеет лицензию.

     Предприятие располагает складскими и офисными помещениями.

     Рассматривая  производственную деятельность предприятия ООО «Стройсервис» является официальным представителем нескольких российских производителей в сфере строительных технологий.

     ООО «Стройсервис» стабильно развивающееся малое предприятие, обладающее прочными коммерческими связями со многими предприятиями нашего города, работающими в данной сфере.

     В ООО «Стройсервис» общий персонал предприятия насчитывает 37 человек.

     Необходимо  отметить также, что предприятие  при сезонном увеличении объемов  работ заключает с физическими  и юридическими лицами договора подряда.

     Учредителем  общества с ограниченной ответственностью «Стройсервис» являются частные лица, которые объединяют собственные капиталы в единую совокупность, т.е. учредительный капитал, и при этом не принимают личного участия в делах общества.

      Структура предприятия представлена на рисунке 1.    

      Рис. 1. Организационная структура ООО «Стройсервис» 

     Наличие персонала ООО «Стройсервис» в целом и по отдельным категориям и группам представлено в таблице 1.

     Таблица 1

     Численный состав и структура предприятия  по категориям

 

      Таким образом, ООО «Стройсервис» в  соответствии с законодательством  относится к субъектам малого бизнеса.

      Основные  технико-экономические показатели представим в виде таблицы 2. 

      Таблица 2.

      Технико-экономические  показатели работы ООО «Стройсервис»

 

      Данные  таблицы 4 свидетельствуют о том, что ООО «Стройсервис» справился с основными плановыми показателями.

      Так темп роста объема производства товарной продукции составил 148,5%;

      Затраты на 1 рубль товарной продукции составили 0,8 рубля;

      Рентабельность  товарной продукции – 16,0%;

      Рентабельность  реализованной продукции – 11.6%.

      В 2009 году увеличилась балансовая прибыль по сравнению с 2008 годом на 18706 тыс. руб. (20366-1660).

     ООО «Стройсервис» как субъект малого предпринимательства применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО) - специальный налоговый режим, применяемый организациями, преимущественно малыми, и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения.

     УСНО - это льготная система налогообложения, привлекательная для субъектов  малого предпринимательства. Налоговая  нагрузка на плательщика при этом спецрежиме по сравнению с общеустановленной  системой значительно меньше. Ведь суть упрощенной системы состоит в том, что организации и предприниматели вместо ряда налогов, установленных российским законодательством, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.

     В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ при применении УСНО, ООО «Стройсервис» освобождаются от уплаты следующих налогов:

     - налога на прибыль;

     - налога на имущество организаций;

     - единого социального налога;

     - налога на добавленную стоимость,  за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

      Единый  налог у организации заменяет НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), ЕСН, полученных от предпринимательской деятельности и НДС. 
 
 
 
 
 

Заключение

      В заключение можно сделать следующие  выводы.

      Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.