Налогообложение организаций

При определении налоговой  базы по НДФЛ должны учитываться не только все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, но также доходы в виде материальной выгоды; по договорам страхования; по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; от долевого участия в организациях и др. Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные  налоговые вычеты.

Все российские организации, постоянные представительства иностранных организаций в РФ, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями). Указанные российские организации и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов и их учреждения в РФ являются налоговыми агентами.

 

4.2 Взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2010 г. единый социальный налог перестал существовать, его заменили взносы во внебюджетные фонды: на обязательное пенсионное страхование (финансирование накопительной и страховой части), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

Плательщиками взносов являются организации, производящие выплаты физическим лицам. Не являются плательщиками взносов организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектами налогообложения признаются:

1) для налогоплательщиков - работодателей − выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, т. е. по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

2) для прочих налогоплательщиков − доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов аналогичен составу затрат, установленному для плательщиков налога на прибыль.

Налоговая база определяется для налогоплательщиков - работодателей − как сумма доходов, начисленных за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды.

Налоговая база по взносам во внебюджетные фонды должна быть уменьшена на выплаты, которые не подлежат налогообложению. Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных  законодательством компенсационных выплат;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком;

4) суммы оплаты труда  и другие суммы в иностранной  валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу;

5) доходы глав крестьянского  (фермерского) хозяйства, получаемые  от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства и др.

От  уплаты взносов во внебюджетные фонды  освобождаются:

−  организации − с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

− общественные организации инвалидов с сумм выплат, не превышающих за год 100000 рублей на одного работника;

Налоговым периодом по взносам является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставки  взносов установлены в зависимости:

− от категории плательщика налога (ставки установлены отдельно в отношении предприятий и организаций, сельхозтоваропроизводителей, предпринимателей и адвокатов);

− от вида государственного внебюджетного фонда, в который зачисляются взносы (в Федеральный бюджет РФ на цели пенсионного страхования, в Фонд социального страхования РФ, в Фонды обязательного медицинского страхования);

− от дохода одного работника, рассчитанного нарастающим итогом с начала года.

Плательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели и др.), производят уплату налога ежемесячно в срок, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Сумма каждого ежемесячного авансового платежа подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

 

4.3 Государственная пошлина

Под государственной пошлиной понимается сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местною самоуправления, иные органы и (пли) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщиками государственной пошлины признаются юридические лица, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.

Таблица 2.

Виды  государственной пошлины

 

Государственная пошлина (ГП)	Сумма и размер государственной  пошлины
1. Г.П. по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми  судьями	При подаче искового заявления имущественного характера, при цене иска до 10 000 руб. – 4% цены иска, но не менее 200 р. и т. д.
2. Г.П. по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах	При подаче заявления о признании  должника банкротом – 2 000 р.
3. Г.П. по делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ и конституционными судами субъектов РФ	При направлении жалобы: -  юр.лица (ходатайства, запроса)-4 500р. - физ.лица – 300р.
4. Г.П. за совершение нотариальных  действий	- за удостоверение учредительных  документов- 500р. -за удостоверение соглашения  об уплате алиментов -250р. и  т. п.
5. Г.П. за государственную регистрацию  актов гражданского состояния  и др. юридически значимые действия	- за регистрацию брака – 200р. - за расторжение брака – 200р. (с каждого супруга) - за регистрацию изменения фамилии,  имени или отчества – 500р.
6. Г.П. за совершение действий, связанных с регистрацией гражданства  РФ, выходом из гражданства РФ, выездом из РФ	-за выдачу загранпаспорта –  400р. - за выдачу или продления  вида на жительство иностранным  гражданам -1 000р.
7. Г.П. за регистрацию программ  ЭВМ, базы данных	Рассмотрение отдельной заявки на официальную регистрацию программ ЭВМ от организации – 720р. от физического лица – 270р.
8. Г.П. при осуществлении государственного пробирного надзора	- за апробирование и клеймение  золотых изделий – до 60р. за ед. серебряных изделий – до 150р. за ед. - за экспертизу ювелирных изделий  из драгоценных металлов –  1700 р. за ед.
9. Г.П. за государственную регистрацию	- государственная регистрация политической партии – 1 000р. - государственная регистрация  юр. лица – 2 000р. - аккредитация филиалов иностранных  организаций – 60 000р. (за филиал регистрируемого предприятия – 400р.)
10. Г. П. за государственную  регистрацию, выпуск ценных бумаг,  СМИ, за право вывоза культурных ценностей, за использование наименований «Россия» и «РФ» и словосочетаний из них	- регистрация выпуска ценных  бумаг -0,2% от их номинальной  стоимости, но не более 100 000р. - за право использовать наименование  «Россия» и «РФ» - 10 000р.

 

Государственная пошлина  может быть возвращена на основании  установленных законом случаев. Возврат государственной пошлины производится юридическому лицу, в течение 1 месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующими финансовыми или налоговыми органами.

4.4 Таможенная пошлина

При перемещении юридическими лицами товарно-материальных ценностей через таможенную границу РФ уплачиваются следующие виды таможенных платежей:

1) таможенная пошлина  (ввозная и вывозная);

2) НДС;

3) акцизы;

4) таможенные сборы, в том числе:

- сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий;

- сборы за таможенное оформление, хранение и таможенное сопровождение товаров;

- плата за информирование и консультирование;

- плата за участие в таможенных аукционах и др.

Товарно-материальные ценности подлежат декларированию таможенным органом при их перемещении через таможенную границу, изменении таможенного режима.

Объектом  налогообложения таможенными пошлинами и другими платежами являются товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных платежей являются таможенная стоимость товаров и (или) их количественные показатели. Основной таможенной стоимостью выступает цена сделки (контрактная цена). Помимо контрактной цены, в таможенную стоимость включаются также накладные расходы:

- стоимость транспортировки и погрузо-разгрузочных работ;

- стоимость контейнеров и другой много оборотной тары, если они рассматриваются как одно целое с оцениваемыми товарами;

- стоимость упаковки упаковочных материалов и работ по упаковке;

- страховые и иные  платежи  осуществленные в качестве условия продажи;

- комиссионные и брокерские вознаграждения;

- лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;

- прочие накладные  расходы.

 Таможенная стоимость  товаров определяется декларантом  согласно методам определения таможенной стоимости, установленным Законом РФ «О таможенном тарифе». Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом.

Применяются следующие виды таможенных пошлин:

1) адвалорные, т. е.  установленные в процентах к  таможенной стоимости товаров;

2) твердые (специфические), т. е. установленные в евро за единицу измерения (веса, объема и т. д.) облагаемого товара;

3) комбинированные, т.е.  сочетающие адвалорный и специфический виды таможенного обложения.

Льготы по таможенным пошлинам называют тарифными льготами. Они предоставляются исключительно по решению и в порядке, установленном Правительством РФ. Основными видами тарифных льгот являются:

1) возврат уплаченной пошлины;

2) освобождение от  уплаты пошлины;

3) установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

В исключительных случаях  плательщику может предоставляться отсрочка или рассрочка уплаты. Решение об этом принимается таможенным органом. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

В случае неуплаты или  неполной уплаты таможенных платежей применяются меры по их принудительному взысканию за счет с денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, или за счет его иного имущества.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Организационно-экономическое и правовое регулирование, связанное с налогообложением, отвечающее целям и задачам развития государства и общества, не может быть хаотичным и бессистемным. В этой связи построение экономически целесообразной, эффективной налоговой системы, обеспечение ее простоты, обоснованности, предсказуемости, стабильности являются важными условиями устойчивого функционирования организаций и представляют актуальную проблему современной экономической науки и практики, которая требует углубленного исследования. 

Законодательство о налогах и сборах в последнее время подвержено значительным изменениям. При этом вряд ли определенную часть таких изменений можно считать положительными с точки зрения соответствия основным конституционным принципам, а также влияния на режим налогообложения организаций как хозяйствующих субъектов.

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов  государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Правильная организация  налогового учета способствует увеличению поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи, поступающие от юридических в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.