Налогообложение организации

Данная  сумма отражается по К сч.68 (НДС) = 1039633   

Перечисляем налог проводкой равными долями в три срока (до 20го числа):    

1039633/3   

1 месяц = 346544   

2 месяц = 346544   

3 месяц = 346545. 

 

 

   

 4. Расчет налога на имущество  организации

 

   1. Налоговым периодом признается календарный год.   

2.Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.   

3.Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  не устанавливать отчетные периоды (НК РФ ст.379).    

 «Статья 372. Общие положения    

1. Налог на имущество организаций  (далее в настоящей главе - налог)  устанавливается настоящим Кодексом  и законами субъектов Российской  Федерации, вводится в действие  в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.    

2. Устанавливая налог, законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.   

(в  ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 77-ФЗ)».   

«Статья 374. Объект налогообложения    

1.Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса».   

Расчет  налога на имущество за 1 кв.2012г.   

Для расчета берем только  01 счет (основные средства) и 02 счет (амортизация ОС).   

(«Статья  375. Налоговая база. 

1. Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом  налогообложения. 

 

   При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.    

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода»).   

Сч. 04 (нематериальные активы) , сч. 05 (амортизация нематериальных активов), сч. 08 (капитальные вложения), сч. 10 (материалы) не учувствуют в расчете налога на имущество , т.к. не являются объектом налогообложения (НК РФ).   

Расчет  налога на имущество:    

Остаточная стоимость  ОС рассчитывается как:    

сч.01-сч.02=966500-16999   

сч.01-сч.02=956500-19286   

сч.01-сч.02=966500-22413   

сч.01-сч.02=1078330-25540

Период	сч.01	02 (износ ОС)	Ост. стоим. ОС
на 01.01.10	966500	16999	949501
на 01.02.10	956500	19286	937214
на 01.03.10	966500	22413	944087
на 01.04.10	1078330	25540	1052790
Итого			3883592

 

    

Для расчета налога на имущество берем остаточную стоимость на первое число каждого месяца (для квартала это будут четыре суммы).   

Расчет  среднегодовой стоимости имущества за 1 квартал 2010г:   

3883592/4=970898 рублей.   

Ставка  налога на имущество составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, т.е. среднегодовая стоимость имущества*2,2%=970898*0,022=21360.    

Налог на имущество начисляется  в последний день квартала  проводкой    

Д91 К68=21360 рублей. – за квартал    

Перечисляется до 30 числа следующего за кварталом месяца: Д68К51=21360/4=5340 рублей. – за месяц

 

    5. Расчет налога на прибыль организации

 

   «Статья 246. Налогоплательщики   

1. Налогоплательщиками  налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:    

(в  ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ)   

- российские организации;   

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации».   

«Статья 247. Объект налогообложения     

Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.   

Прибылью  в целях настоящей главы признается:     

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;    

(в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)…».   

«Статья 248. Порядок определения  доходов. Классификация доходов   

1. К доходам в целях настоящей  главы относятся: 

1. доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

 

    2) внереализационные доходы.    

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с  настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

Налогооблагаемые  доходы

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
2. внереализационные доходы:

• положительные курсовые разницы;

• положительные суммовые разницы;
• доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• штрафы, пени;
• имущество, полученное безвозмездно;
• проценты по коммерческим кредитам и векселям;
• стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
• стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
• списанная кредиторская задолженность;
• полученные дивиденды;
• полученные проценты по займам;
• доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Расходы, учитываемые  при расчете налога на прибыль  
(вычитаемые расходы)

1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда:
• заработная плата персонала;
• премии;
• доплаты;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет;
• расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
• платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
• расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
• начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
• расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
• затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
3. Амортизация основных средств
4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
• аренда имущества;
• консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
• реклама;
• компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
• командировочные расходы;
• представительские расходы;
• подготовка и переподготовка кадров;
• страхование имущества;
• права на использование баз данных и программ для ЭВМ.

 

5. Внереализационные расходы:
• проценты по кредитам и займа;
• проценты по ценным бумагам;
• отрицательная курсовая разница;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
• убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
• списанная дебиторская задолженность.

 

 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется следующим образом.

Начисление Д 99 К 68                            Уплата Д 68 К 51. 
Рассчитаем налог на прибыль за первый месяц: 
   Доходы = 1880000 руб. (выручка от реализации без НДС) 
   Расходы = 1420200 - (72400-356500*0,04)= 136060 руб. (корректируем себестоимость с учетом нормируемых расходов) 
  Прибыль до н/о =180000 -136060 = 517940 руб. 
Налог за 1 месяц = 517940*0,2 = 1362060 руб. 
     Рассчитаем налог на прибыль за второй месяц: 
Доходы = 1450000  руб. 
Расходы = 1280000 - (81000-363830*0,04)= 1213553,2 руб. 
Прибыль до н/о = 1450000 -1213553,2 = 236446,8 руб. 
Налог за 2 месяц = (517940 +236446,8)*0,2-103588 =472889,4 руб. 
     Рассчитаем налог на прибыль за третий месяц: 
Доходы  = 1900000 руб. 
Расходы = 1850000 -(88000-375780*0,04)= 1777031,8 руб. 
Прибыль до н/о = 1900000 -1777031,8 = 122968,8 руб. 
Налог за 3 месяц = (517940 +236446,8 +122968,8) *0,2-103588 - 47289,4 = 24593,7 руб. 
      При способе расчета методом начисления ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 
    В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате налога на прибыль оформляются следующим образом: 
     Начисление налога Дт 99 Кт 68. 
     Уплата налога Дт 68 Кт 51.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночной экономики  налоговая политика хозяйствующих  субъектов становится одним из важнейших  элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или  иной степени постоянно нуждается  в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной  деятельности и снижения налогового бремени.

Формирование рыночных отношений  предполагает конкурентную борьбу между  различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто  наиболее эффективно использует все  виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.

Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1.  Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть первая  и вторая по состоянию на 26 сентября 2005. – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2005. - 640 с.