Налогообложение организации

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет»

(национальный исследовательский  университет)

филиал ФГБОУ ВПО ЮУрГУ (НИУ) в г. Сатке

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Налоги и налогообложение

Вариант № 3

 

 

 

                                                                       Выполнила: студентка V курса

                                                                                             Группы СтЭЗ-575

                                                                                              Гирфанова Н.М.

                                                                     Руководитель: Федина Е. В., к.э.н.

 

 

 

 

 

 

 

 

Сатка 2013

 

Оглавление

Введение 3

1. Исходные данные 4

2. Расчет  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды 5

3. Расчет налога на добавленную  стоимость (НДС) 7

4. Расчет налога на имущество  организации 10

5. Расчет  налога на прибыль организации 12

Заключение 17

Библиографический список 18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налогообложение организации - это неотъемлемая часть системы  управления компанией. Организация  эффективного процесса налогообложения  является одним из оптимальных способов достижения наилучших результатов  работы предприятия. Задачей налогового планирования является организация  системы налогообложения для  достижения максимального финансового  результата при минимальных затратах. Планирование налоговых платежей в  рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять  имеющимися ресурсами.

Целью курсовой работы является закрепление теоретических  знаний в области  налогов и налогообложения, приобретение практических навыков  определения налогооблагаемой базы, расчета основных налогов, уплачиваемых организациями, заполнения расчетных  форм. 

Объектом налогообложения  является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или  иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога. Субъектом  налогообложения является налогоплательщик, - это обязательный       элемент       налогообложения, характеризующий лицо, на которое  в соответствии с НК РФ  возложена  юридическая обязанность уплачивать налоги.

Бухгалтерская отчетность, необходимая для расчета налогов, представлена в виде: журнала хозяйственных  операций за I квартал 2012 г., выписки  из главной книги и выдержек из учетной политики рассматриваемой  организации.

 

   

1. Исходные  данные

Таблица 1

Остатки на счетах актива баланса (руб.)

№ счета	Месяцы					Примечание
	1	2		3	4
01	1074890	1072670		1072670	1072670
02	49930	52245		64560	76875	Пассив
04	800	800		800	800
05	187	204		222	239	Пассив
08	83582	83900		88900	88900
10	36015	41000		15375	51334

 

Таблица 2

Обороты по счетам (руб.)

№ п\п	Корреспонденция счетов	Месяцы
		1	2	3
1	Д20 К70 (начислена заработная плата) в том  числе по договорам подряда	455784	457056	451295
		36400	24500	13400
2	Д69 К70 (начислено пособие по временной  нетрудоспособности.)	5100	8400	6850
3	Д90 К44 (представительские расходы)	72400	81000	88000
4	Д68 К19.3  "НДС по приобретенным МПЗ"	22800	94000	29900
5	Д90 субсчет "Себестоимость продажи" К20	1420200	1280000	1850000
6	Д62 К90 субсчет "Выручка" (реализация СМР)	1880000	1450000	1900000
7	Д51 К62 субсчет "Авансы полученные"	1180000	–	–
8	Д19.4  «НДС по оказанным представительским  услугам» К76	13032	14580	15840
9	Д98.2  К91.1 (стоимость безвозмездно полученных  основных средств)		200000

 

 

 

2. Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

 

   С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами.    

Название  документа:   

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования".   

Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в  отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании  утратившими силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в связи  с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования".   

Тарифы  для налогоплательщиков страховых  взносов:   

на 2012 г. установлены следующие тарифы страховых взносов: ПФР - 22 процентов, ФСС - 2,9 процента, ФФОМС - 5,1 процента.    

 С сумм выплат, превышающую эту величину (512 000), страховые взносы не взимаются.   

По  условию: «при расчете страховых  взносов размер отчислений в каждый фонд необходимо рассчитывать исходя из того, что заработная плата не превышает 512 000 рублей за год».    

Налоговый период: календарный год.    

Отчетный  период: I квартал, полугодие и 9 месяцев и календарный год.    

Налоговая база: заработная плата.   

Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа  календарного месяца, следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  ежемесячный обязательный платеж.     

1 месяц:   

ПФ = 356500*0,22 =78430 рублей   

Начисление: Д20 К69 = 78430 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 78430 рублей   

ФСС = (356500-43200-51300)*0,029 = 7598 рублей    

Начисление: Д20 К69 = 7598 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 7598 рублей   

ФФОМС = 356500*0,051=18181,5 рублей   

Начисление: Д20 К69 = 18181,5 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 18181,5 рублей   

2 месяц:   

ПФ = (356500+363830)*0,22-78430  = 80042,6 рублей   

Начисление: Д20 К69 = 80042,6 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 80042,6 рублей   

ФСС = (356500-43200-51300+363830-46000-67800)*0,029-7598=    

=7251 рубль   

Начисление: Д20 К69 = 7251 рубль    

Уплата: Д69 К51 = 7251 рубль   

ФФОМС = (356500+363830)*0,051-18181,5 =18555,3 рубля   

Начисление: Д20 К69 = 18555,3 рубля    

Уплата: Д69 К51 = 18555,3 рубля   

3 месяц:   

ПФ = (356500+363830+375780)*0,22 – 78430 – 80042,6 = 82671,6 рублей   

Начисление: Д20 К69 = 82671,6 рублей    

Уплата: Д69 К51 = 82671,6 рублей   

 

ФСС = (356500-43200-51300+363830-46000-67800+375780-42400-    

-64650)*0,029-7598-7251=7793 рубля   

Начисление: Д20 К69 = 7793 рубля    

Уплата: Д69 К51 = 7793 рубля   

ФФОМС = (356500+363830+375780)*0,051-18181,5 - 18555,3 = 19164,8 рубля   

Начисление: Д20 К69 = 19164,8 рубля    

Уплата: Д69 К51 = 191664,8 рубля

 

    3. Расчет налога на добавленную  стоимость (НДС)

 

   «Статья 143. Налогоплательщики   

1.Налогоплательщиками налога на  добавленную стоимость (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:   

(в  ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ)   

(см. текст в предыдущей редакции)     

-организации;    

-индивидуальные предприниматели;     

-лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  (далее в настоящей главе - налог)  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)».   

«Статья 146. Объект налогообложения    

1. Объектом  налогообложения признаются следующие операции: 

1. реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав.

 

   В целях  настоящей главы передача права  собственности на товары, результатов  выполненных работ, оказание услуг  на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);     

2) передача  на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;    

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;    

4) ввоз  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации.    

Налог рассчитывается поквартально без нарастающего итога, в налогообложении прибыль не участвует, на фин.результат не влияет.    

Проводки  из таблицы касающиеся НДС:   

Д 68 К 19.3 (НДС по приобретенный МПЗ)   

Итого: 34980+42190+28760=105930

Январь	февраль	март	итого за кв.
34980	42190	28760	105930

 

    

Возмещение НДС из бюджета  по приобретенным  МПЗ - материально-производственным запасам (т.е. уменьшаем сумму налога к перечислению в бюджет):    

Д 62 К 90 ( выручка от реализации)    

Итого: 1858120+1650850+1850000=5358970

1858120

1650850

1850000

5358970

 

    

1 % от выручки:   

1 месяц: 18581 р.   

2 месяц: 16509 р.   

3 месяц: 18500 р.   

По  условию задачи выручка показана без учета НДС , т.е. на эту сумму  самостоятельно надо рассчитать НДС(18%):   

Д 90.3 (НДС)  К 68 (НДС)   

Сумма НДС по реализации СМР (строительно-монтажных работ) составляет:    

5358970*0,18=964615 рублей.   

Д 51 К 62 (авансы полученные) = 975000 рублей.   

975000*18/118=148729 рублей.   

Д 62 К 91.1 «Прочие доходы» = 250000 рублей   

НДС = 250000*0,18=45000 рублей.   

Данная проводка отражает  НДС, который предприятие заплатило за информационные услуги.   

Д 19.4 К 76 (НДС по оказанным информационным услугам):

5040

4860

2880

12780

 

    

Для расчета НДС  нам нужно сделать  дополнительную проводку:   

Д68 (НДС) К 19.4 (возмещаем НДС) = 12780 рублей.   

Итого расчет НДС за 1 квартал 2010г:   

Сумма НДС по реализации СМР - Сумма НДС по приобретенный  МПЗ – Сумма НДС по оказанным  информационным услугам + Сумма НДС  авансы полученные + НДС «Прочие доходы» = 1039633 рубля.