Налогообложение малых предприятий

6. Налоговый и отчетный  периоды

Установленный отчетным периодом является квартал

Установленным налоговый период -календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного

Установленный налоговый период -квартал. Отчетным периодом является месяц

Налоговый и отчетный периоды - квартал

7. Ставки единого налога  и нормативное распределение  платежей по уровням бюджетной  системы

Ставки единого налога разделены на две неравные части в зависимости от объекта налогообложения. ^ При налогообложении валовой выручки - не более 10%, в том числе: в федеральный бюджет - в размере 3,33%; в консолидированный бюджет субъекта РФ - в размере не более 6,67%. При налогообложении совокупного дохода -не более 30%, в том числе: в федеральный бюджет - в размере 10%; в консолидированный бюджет субъекта РФ - не более 20%

При налогообложении доходов - 6%; при налогообложении доходов, уменьшенных на величину расходов -15%. Доходы от уплаты налога распределяются по уровням бюджетной системы по следующим нормативам: в федеральный бюджет - 30%; в бюджеты субъектов РФ- 15%; в местные бюджеты -45%; в бюджет Федерального ФОМС - 0,5%; в бюджет территориальных ФОМС - 4,5%; в бюджет ФСС РФ -5%

Ставка ЕНВД одинакова - 15%. Доходы от уплаты налога распределяются по уровням бюджетной системы по следующим нормативам: в федеральный бюджет - 20%; в консолидированный бюджет субъекта РФ - 70%; в бюджет Федерального ФОМС - 0,5%; в бюджеты территориальных ФОМС -4,5%; в бюджет ФСС РФ -5%

Ставка ЕНВД одинакова - 15%. Доходы от уплаты налога распределяются по уровням бюджетной системы по следующим нормативам: в федеральный бюджет - 30%; в бюджеты субъектов РФ- 15%; в местные бюджеты -45%; в бюджет Федерального ФОМС - 0,5%; в бюджеты территориальных ФОМС -4,5%; в бюджет ФСС РФ -5%

8. Налоги, которые не уплачиваются  организацией в связи с переходом  на данную систему налогообложения

Налог на прибыль, налог на имущество, НДС, налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог

Налог на прибыль, налог на имущество, НДС, налог с продаж, ЕСН (за исключением страховых взносов в размере 14% на обязательное пенсионное страхование, на сумму платежей, по которым уменьшается сумма единого налога, уплачиваемая налогоплательщиком, избравшим доход в качестве объекта налогообложения)

Налог на прибыль, налог на имущество, НДС, налог с продаж, ЕСН (последний введен с 01.01.2002 и упразднен с того же дня “задним числом”). Однако, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14% уменьшается сумма единого налога (но не более чем на 35%), уплачиваемая налогоплательщиком

Налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от деятельности,* облагаемой единым налогом), НДС и налог с продаж (в рамках операций и деятельности, облагаемой единым налогом), налог на имущество (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой единым "налогом), ЕСН (за исключением страховых взносов в размере 14% на обязательное пенсионное страхование, на сумму платежей, по которым уменьшается сумма единого налога, уплачиваемая налогоплательщиком)

9. Документ, подтверждающий  переход на данную систему

Патент на очередной календарный год, вызываемый налоговым органом

Документ не предусмотрен

Уведомление налогового органа о переводе налогоплательщика на уплату ЕНВД

Документ не предусмотрен

 

 

4. Предложения по улучшению налогообложения малого бизнеса в РФ для стимулирования его развития

Концепция ставит задачу перехода к практике “опережающего” законотворчества, позволяющего упреждающим образом формировать – в пределах полномочий города как субъекта Федерации - нормативно-правовые предпосылки полноценного развития малых форм хозяйствования в городе и осуществления эффективных мер их поддержки. В настоящее время в городе как субъекте РФ сложился достаточно полный блок законодательно-правовых документов по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства. Город был и остается пионером в данной области законотворчества. Однако задача правого обеспечения развития и государственной поддержки малого бизнеса Москвы далека от полного решения и, кроме того, новый этап этой политики характеризуется и определенными новыми задачами. В этом смысле наиболее перспективны следующие основные направления законотворческой и нормативно-правовой деятельности:

1.  Идентификация и структуризация субъектов малого предпринимательства.

2.  Развитие системы программ поддержки малого предпринимательства.

3.  Уточнение и обновление форм и методов поддержки малого предпринимательства на городском и муниципальном уровне.

4.  Децентрализация государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства.

5.  Становление единой системы мониторинга малых форм хозяйствования в городе.

6.  Дальнейшее ограничение административного давления на малый бизнес.

7.  Вытеснение “теневых” форм предпринимательской активности.

Охарактеризуем кратко каждое из названных направлений.

Идентификация и структуризация субъектов

малого предпринимательства

По данному направлению целесообразны следующие нормативно-правовые инициативы:

Выделение группы средних предприятий. Предположительно, выделение группы средних предприятий как объекта отдельных мер поддержки может быть осуществлено за счет пересмотра действующих критериев малых форм хозяйствования (по числу занятых). Возможные подходы для такого пересмотра отражены в следующей таблице:

Таблица 11 - Возможные подходы к пересмотру критериев субъектов малого предпринимательства

Отрасли экономики	Действующий городской критерий малого предпринима тельства	Предлагаемый городской критерий малого предпринима тельства (*)	Предлагаемый городской критерий среднего предпринима тельства
Промышленность и строительство	До 200	До 100	От 100 до 300
Транспорт	До 100	До 100	От 100 до 200
Сельское хозяйство	До 100	До 60	От 60 до 150
Другие отрасли производственной сферы	До 100	До 50	От 50 до 150
Оптовая торговля	До 60	До 50	От 50 до 100
Розничная торговля и бытовое обслуживание населения	До 60	До 30	От 30 до 100
Наука и научное обслуживание (научно-техническая сфера)	До 60	До 60	От 60 до 100
Прочие отрасли непроизводственной сферы	До 60	До 60	От 60 до 100

 

Примечание: (*) В соответствии с 88-м Федеральным законом

Выделение категории семейных предприятий. Семейные предприятия не будут требовать особой юридической регистрации. Данный уровень должен быть обозначен как доступный для малого предприятия, действующего в форме без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Особенность предприятия - использование труда лиц, состоящих в семейном родстве и возможность патентной формы налогообложения без ведения иных форм бухгалтерского или материального учета.

Выделение категории “микропредприятий” (не более 3 занятых в расчете на полный рабочий день в среднем в год). Микропредприятия также не будут требовать особой юридической регистрации, т.е. могут действовать как ПБОЮЛ. Данный уровень должен быть обозначен как предельный для малого предприятия, действующего в форме без образования юридического лица. Особенность предприятия - возможность патентной формы налогообложения без ведения иных форм бухгалтерского или материального учета.

4.1 Развитие системы  программ поддержки малого предпринимательства

 

 

По данному направлению целесообразны следующие нормативно-правовые продвижения:

Необходимо кардинально повысить уровень координации Программ развития и поддержки малого предпринимательства с другими социально-экономическими программами Москвы, в том числе, и программами долговременного характера.

Становление систем оперативного и поэтапного управления программами на основе постоянного отслеживания экономической и социальной эффективности их выполнения, включая как программы в целом, так и их отдельные составляющие (мероприятия), а также в разрезе выборочной оценки эффективности мер содействия по отдельным получателям помощи.

Должна быть заново выстроена система целевых показателей городских программ развития и поддержки малого предпринимательства, интегральной частью которых должна стать система показателей оценки их экономической и социальной эффективности – как в целом, так и по отдельным блокам, подпрограммам, отдельным мероприятиям. Программы должны в преимущественной основываться на принципе развития предпринимательской инициативы и социального партнерства, а не обязательности для государства прямо и непосредственно помочь каждому предпринимателю. Целями программы должны быть не валовые показатели динамики сферы малого бизнеса (их зависимость от результативности мер поддержки, как показывает весь опыт прошедших лет, весьма относительна), а конкретные показатели улучшения качества предпринимательской и конкурентной среды, делового климата, которые стимулируют развитие социальных функций малого бизнеса – например, сокращение доли “теневого сектора” в продукте и занятости малого бизнеса; снижение доли “теневой” оплаты труда занятых в малом бизнесе, а также повышение их социальной защищенности; снижение доли ставок арендной платы и коммунальных платежей в стоимости продукции и услуг; удешевление и ускорение процедур регистрации и получения лицензий; повышение “жизненной устойчивости” малого бизнеса, снижение частоты проверок малых предприятий, расширение номенклатуры оказываемых малым предприятиям консультационных и правовых услуг городскими службами и снижение их стоимости и т.п. Все эти показатели могут быть достаточно точно оценены методом независимой экспертной оценки или социологического мониторинга.

Пересмотр методов составления городских программ и использования программного метода управления в том смысле, что процессы децентрализации должны затронуть не только текущий управленческий процесс, но и процедуры разработки и принятия Городской программы развития и поддержки малого предпринимательства. Таковая городская программа в известном смысле должна служить кумулятивным итогом и обобщением соответствующих окружных программ с “наложением” на этот итог (а итог, несомненно, обозначит некие специфические проблемы и цели развития отдельных территорий) задач и приоритетов развития малого предпринимательства в городе в целом плюс действия (меры), вытекающие непосредственно из тех функций в данной области, которые должны быть закреплены в этой сфере непосредственно за городским уровнем управления

Принимаемые программы всех уровней в специальном разделе должны включать в себя широкий спектр актуальных научных исследований по проблематике развития и поддержки малого предпринимательства, которая на нынешнем этапе должна акцентировать внимание на таких практически важных вопросах, как дальнейшая структуризация субъектов малых форм хозяйствования; перспективы и практические пути “дебюджетизации” системы поддержки и повышения эффективности использования бюджетных ресурсов; сбалансированная децентрализация городской политики в области развития и поддержки малого бизнеса; пути активизация взаимодействия малых и крупных предприятий при осуществлении к последним адресных целевых форм поддержки; перспективные схемы гарантирования кредитов малому бизнесу, в том числе, и с участием иностранного финансирования и пр.

4.2 Уточнение и  обновление форм и методов  поддержки малого предпринимательства на городском и муниципальном уровне

 

 

По обновлению форм и методов поддержки малого предпринимательства на городском и муниципальном уровне целесообразны шаги по правовому решению следующих вопросов:

Фиксация приоритетного значения целевых (адресных) форм поддержки малых предприятий города с выделением минимальной доли ресурсов поддержки, расходуемой именно на прямые формы поддержки субъектов предпринимательства, в том числе, по их отдельным категориям (например, поддержка стартовых бизнесов);

Фиксация минимальной доли ресурсов поддержки, расходуемой на общегородском и территориальном уровне поддержки (в перспективе примерно в соотношении 1 к 2);