Налогообложение малого бизнеса

Согласно статье 346.53 НК РФ, предприниматели на ПСН ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе.

Предприниматели на патентной системе налогообложения вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете");

Уменьшение налога на страховые взносы, уплачиваемого ИП в рамках патентной системы налогообложения, Кодексом не предусмотрено. (Письмо Минфина N 03-11-10/17)

Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов

ИП может осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар.

 

1.3 Ограничения для применения специальных режимов налогообложения.

 

Давайте поговорим об ограничениях, которые существуют для применения этих режимов налогообложения. Для единого сельскохозяйственного налога мы вкратце проговорили. Если возьмем, к примеру, рыбохозяйство, там ограничение по численности – до трехсот человек. Исключение – если это рыбохозяйство является градообразующим, либо поселкообразующим.

У предпринимателей, которые могут перейти на упрощенную систему налогообложения, есть несколько условий права перехода. Например: оборот предприятия за девять месяцев не должен превышать сорок пять миллионов рублей; у организации не должно быть основных средств более чем на сто миллионов рублей; численность сотрудников не может превышать сто человек. Более того, если в определенный период нарушается, к примеру, ограничение по выручке, если выручка за год составит более шестидесяти миллионов рублей, предприятие обязано перейти на общий режим налогообложения.[11]

Процедура достаточно болезненная, потому что она заставляет нас пересчитывать налоги, и налоговая нагрузка сильно возрастает, в связи с этим применять упрощенную систему налогообложения нужно, понимая и планируя свои обороты.

Если мы говорим о едином налоге на вмененный доход, для каждых видов деятельности также установлено ограничение. Например, в магазинах, которые могут применять единый налог на вмененный доход, площадь торгового зала не должна превышать сто пятьдесят квадратных метров. Также есть ограничения по численности. Для других видов деятельности, к примеру, ограничения по количеству автомобилей, количеству посадочных мест в тех же автомобилях. Полный перечень ограничений перечислен в Налоговом кодексе.[1]

Возвращаясь к тому же налогу на вмененный доход: нужно обязательно читать муниципальное законодательство. Там виды деятельности, которые попадают под этот налог, устанавливаются соответственно данным муниципальным образованиям, и там требования могут быть немножко другие.

Каждый год закон «О применении единого налога на вмененный доход» обновляется, обязательно обращайте внимание на то, каким образом ваше муниципальное образование относится к этому налогу, какие виды деятельности исключает, какие добавляет, какие ограничения накладывает – здесь важно следить. Что касается упрощенной системы налогообложения, здесь муниципальные образования никакой роли не играют для исчисления налога, здесь перечень всех ограничений строго установлен.[13]

Применение специальных налоговых режимов для малого бизнеса имеет достаточно большую роль, но нужно помнить: если вы работаете с юридическими лицами, не все организации будут с вами общаться и работать. К примеру, крупные организации предпочитают общаться с контрагентами, которые уплачивают НДС так же, как они, это выгодно для покупателя. Если вы работаете с конечным потребителем: с физическими лицами, занимаетесь розничной торговлей, оказываете бытовые услуги, специальный налоговый режим – это как раз то, что вам нужно, что поможет вам сэкономить достаточно большое количество денег как на самих налоговых платежах, так и на персонале.[7]

 

 

 

 

 

Заключение

Вопрос о налогообложении малого бизнеса, приобретший важное значение в переходной экономике России, остается не менее актуальным и сейчас. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

На 1 января 2013 года количество зарегистрированных малых предприятий в целом по России увеличилось по сравнению с 1 января 2012 года на 8,7%, среднесписочная численность занятых на малых предприятиях выросла на 0,6%, а удельный вес работников малых предприятий в общей среднесписочной численности занятых достиг уровня 22,6%.

Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Однако, на мой взгляд, в них все еще встречаются спорные моменты, которые не устраивают налогоплательщиков.

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РоссийскойФедерации.Часть 1, 2. М., 2013. - 28с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2 - М.,2012. - 48 с.
3. Анализ роли и места малых и средних предприятий России. Статистическая справка по итогам 2012 г. - 26 с.
4. Валигурский Д.И. Предпринимательство: Развитие, государственное регулирование, перспективы: Учеб.пособие. - М.: Дашков и Ко, 2008. - 38 с.
5. Горина Г.А. ЕНВД как специальный налоговый режим// Финансы № 12 2011 г.
6. Горский И.В., Медведева О.В., Лебединская Т.Г. Проблемы патентного налогообложения// Финансы №10, 2012 г.
7. Горфинкель В.Я., Швандер В.А.Малый бизнес. Организация, экономика, управление.- М.: ЮНИТИ, 2013 г.- 491 с.
8. Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России \\"Все для бухгалтера", 2011, N 4.
9. Косолапов А.И. Изменения в законодательстве: специальные налоговые режимы// Налоговая политика и практика.- 2013.-№6(54)
10. Макарьева В.И. Малые предприятия: налоги, учет и отчетность// Нормативные документы,
11. Малые и средние предприятия: Управление и организация: Учеб. пособие/ Под ред. Й.Х. Пихлер. - 31 с.
12. Медведева О.В., Лебединская Т.Г. Налогообложение на основе патента: анализ законодательства// Налоговая политика и практика.-2013.-№5(53)
13. Российское обозрение малых и средних предприятий - 2012 / Под ред. С. Бэтстоуна, В.М. Широнина. М., 2013 -114 с.
14. Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю. Малые предприятии: регистрация, учет, налогообложение.-М.: Омега-Л.2012 г.- 256 с.
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М., 2011. - 112 с.
16. Грудцына Л. Ю., Климовский Р. В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения: юридический справочник. М.: «Эксмо», 2012.
17. Карпова Наталья. Обречен ли малый бизнес в России? // Атмосфера бизнеса.-2012.-№ 1.-С.3
18. Сайдуллаев Ф.С. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2012 году [Электронный ресурс] /Сайт: elport.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

Динамика основных показателей деятельность малых предприятий  
в целом по Российской Федерации в 2008-2012 гг.