Налогообложение малого бизнеса

 

Федеральные округа	Количество зарегистрированных МП на 1 января 2013 г.  в расчете  на 100 тыс. чел. населения1
	единиц	прирост / сокращение за период 01.01.2012-01.01.2013	в % от среднего  по РФ
РФ	1 395,9	110,5	100,0
ЦентральныйФО	1 449,2	30,2	103,8
Северо-Западный ФО	2 369,8	462,3	169,8
Южный ФО	1 094,7	30,7	78,4
Северо-Кавказский ФО	530,6	25,8	38,0
Приволжский ФО	1 202,7	77,7	86,2
Уральский ФО	1 511,0	75,9	108,2
Сибирский ФО	1 441,9	169,0	103,3
Дальневосточный ФО	1 478,7	185,4	105,9

1 исходя из численности населения на 1 января 2012 г.

Источник: Сайдуллаев Ф.С. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2012 году [Электронный ресурс] /Сайт: elport.ru

Во всех федеральных округах отмечается рост количества малых предприятий, как в абсолютных значениях, так и в пересчете на 100 тыс. жителей. Наибольший рост отмечен в Северо-Западном федеральном округе (на 22,5% или 462,3 малых предприятия на каждые 100 тыс. жителей), Дальневосточном федеральном округе (на 14,0% или 185,4 малых предприятия на каждые 100 тыс. жителей) и Сибирском федеральном округе (на 13,3% или 169,0 малых предприятий на каждые 100 тыс. жителей). В Приволжском федеральном округе число малых предприятий выросло на 6,7% или 77,7 малых предприятий на каждые 100 тыс. жителей, в Уральском федеральном округе – на 5,8% или 75,9 малых предприятия на каждые 100 тыс. жителей, в Северо-Кавказском федеральном округе – на 5,7% или 25,8 малых предприятий на каждые 100 тыс. жителей.

В Южном федеральном округе и Центральном федеральном округе число малых предприятий выросло в меньшей степени, – на 3,1% и 2,4% соответственно.

 

 

 

Таблица 3.

Распределение регионов по группам с различной динамикой

количества зарегистрированных малых предприятий на 100 тыс. жителей за период с 1 января 2012 г. по 1 января 2013 г.

 

Изменение числа МП на 100 тыс. жителей	Количество регионов
Сильное сокращение (свыше 100 ед.)	1
Среднее сокращение (от 30 до 100 ед.)	7
Небольшое сокращение (от 0,1 до 30 ед.)	6
Небольшое увеличение (от 0,1 до 100 ед.)	30
Среднее увеличение (от 100 до 300 ед.)	27
Сильное увеличение (свыше 300 ед.)	12

Источник: Сайдуллаев Ф.С. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2012 году [Электронный ресурс] /Сайт: elport.ru

 

На 1 января 2013 г. по сравнению с 1 января 2012 г. количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. человек населения выросло в 69 регионах.

Наиболее значительный рост показателя отмечен в г. Санкт-Петербурге (на 932,1 ед.), Красноярском крае (на 538,7 ед.), Калининградской (на 531,5 ед.) и Тверской (на 509,0 ед.) областях, Чукотском АО (на 467,3 ед.), Томской области (на 461,3 ед.), Республике Хакасия (на 375,1 ед.), Магаданской области (на 371,1 ед.), Хабаровском крае (на 360,9 ед.), Пензенской (на 336,8 ед.) и Ленинградской (на 330,7 ед.) областях и Ненецком АО (на 307,7 ед.).

Значительно количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей выросло в Республике Саха (Якутия) (на 266,0 ед.), Тульской (на 233,2 ед.), Амурской (на 231,0 ед.) и Белгородской (на 214,4 ед.) областях, Алтайском крае (на 183,1 ед.), Псковской (на 180,3 ед.) и Архангельской (на 177,2 ед.) областях, Республике Северной Осетия-Алания (на 176,2 ед.), Саратовской (на 175,1 ед.) и Кировской (на175,0 ед.) областях.

Количество малых предприятий за прошедший год сократилось только в 14 регионах. Наиболее значительное снижение отмечено в Забайкальском крае, где число малых предприятий сократилось почти на четверть (на 25,6%), т.е. минус 165,4 малых предприятия на каждые 100 тыс. жителей.

В расчете на 100 тыс. жителей количество малых предприятий сократилось также во Владимирской (на 95,1 ед.), Новосибирской (на 90,3 ед.) и Нижегородской (на 84,6 ед.) областях, г. Москве (на 91,7ед.), Пермском крае (на 82,8 ед.), Чеченской Республике (на 60,6 ед.), Воронежской области (на 31,8 ед.), Ставропольском крае (на 24,2 ед.), Ямало-Ненецком АО (на 23,0 ед.), Удмуртской (на 23,0 ед.) и Чувашской (на 13,7 ед.) республиках, Краснодарском крае (на 6,4 ед.) и Республике Тыва (на 4,2 ед.).

 

Таблица 4.

Среднесписочная численность занятых на малых предприятиях  
по федеральным округам Российской Федерации в 2012 г.

Федеральные округа	Среднесписочная численность работников МП1		Доля занятых на МП   в общей среднесписочной  численности занятых
	тыс.чел	в % к 2011 г.	%	изменение относительно 2011 г., п.п.
РФ	10 481, 1	100,6	22,6	0,16
ЦентральныйФО	3 096,7	97,8	23,3	-0,46
Северо-Западный ФО	1 248,3	99,7	24,6	-0,04
Южный ФО	841,1	100,5	22,4	0,28
Северо-Кавказский ФО	289,1	105,9	17,3	0,97
Приволжский ФО	2 301,9	103,0	23,7	0,83
Уральский ФО	918,2	101,0	20,4	0,18
Сибирский ФО	1 333,0	101,8	21,8	0,33
Дальневосточный ФО	452,7	102,6	20,2	0,29

1без внешних совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера

Источник: Сайдуллаев Ф.С. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2012 году [Электронный ресурс] /Сайт: elport.ru

По итогам 2012 года среднесписочная численность занятых на малых предприятиях (без учета внешних совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера) в целом по стране выросла на 0,6% по сравнению с показателем прошлого года и составила 10 481,1 тыс. человек. Удельный вес работников малых предприятий в общей среднесписочной численности занятых за этот период увеличился на 0,6 п.п. и составил 22,6%.

Количество занятых на малых предприятиях выросло в большинстве федеральных округов. Наибольший рост отмечен в Северо-Кавказском федеральном округе (на 5,9%) и Приволжском федеральном округе (на 3,0%). При этом доля работников малых предприятий в общей среднесписочной численности занятых в рассматриваемых округах выросла на 1,0 п.п. и 0,8 п.п. соответственно. В меньшей степени показатель вырос в Дальневосточном федеральном округе (на 2,6%), Сибирском федеральном округе (на 1,8%) и Уральском федеральном округе (на 1,0%), а также в Южном федеральном округе (на 0,5%).

В двух федеральных округах напротив, среднесписочная численность занятых на малых предприятиях сократилась: в Северо-Западном федеральном округе – на 0,3%, в Центральном федеральном округе – на 2,2%.

По итогам 2012 года по сравнению с 2011 годом в целом по стране наблюдался рост основных показателей развития малого предпринимательства:  количества малых предприятий, среднесписочной численности занятых на малых предприятиях.

Динамика основных показателей деятельности малых предприятий в целом по Российской Федерации в 2008-2012 гг. (Приложение 1).

На 1 января 2013 года количество зарегистрированных малых предприятий в целом по России увеличилось по сравнению с 1 января 2012 года на 8,7%, среднесписочная численность занятых на малых предприятиях выросла на 0,6%, а удельный вес работников малых предприятий в общей среднесписочной численности занятых достиг уровня 22,6%.

 

1.2 Специфика налогообложения для малого и среднего бизнеса

Выбор режима налогообложения для малого бизнеса — ЕНВД, ЕСХН, УСН, УСН на основе патента (или патентная система налогообложения с 2013 года),оказывает большое влияние на выбор некоторых видов предпринимательской деятельности.

Для малого предпринимательства выбор системы налогообложения обусловлен, кроме того размером доходов  от предпринимательской деятельности и численностью работников , участвующих в деятельности малого бизнеса.

 Также необходимо учесть, что  ведение налогового и  бухгалтерского учета обязательно в большинстве режимов налогообложения. Поэтому надо учесть затраты на бухгалтерское обслуживание  вновь создаваемого юридического лица или индивидуального предпринимателя.

 Кроме того, надо учесть стоимость  основных средств, так как некоторые режимы налогообложения имеют ограничения по стоимости материальных и нематериальных активов.

 Для оценки налоговой базы  уплачиваемых налогов и сборов  надо провести расчет доходов  и расходов и определить доля  расходов  от совокупного дохода вновь создаваемого бизнеса.[9]

 И, наконец, не надо забывать  о налоге на добавленную стоимость (НДС), так как многие крупные  организации  не работают  с  малым бизнесом, который при некоторых  специальных налоговых режимах  не является плательщиком НДС.

Система налогообложения – довольно сложная и многогранная структура, адаптированная практически под каждый вид предпринимательства.[15]

Итак, по порядку рассмотрим основные преимущества всех вариантов,и какую роль играет применение специальных режимов налогообложения для малого бизнеса.

Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения.

Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно. Конечно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения.

Основными ограничениями, не позволяющими применять УСН, являются:

- размер дохода по итогам 9 месяцев  того года, в котором организация  подает заявление о переходе на УСН, не должен превышать 45 млн. руб.;

- размер дохода за календарный  год в период применения УСН  не должен превышать 60 млн. руб. (с 2010 года и по 2013 год включительно);

- средняя численность работников  не более 100 человек;

- стоимость имущества не более 100 млн. руб.

Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган заявление.[11]

Если налогоплательщик изъявляет желание перейти на УСН, то заявление о переходе представляется в адрес налогового органа в течении пяти рабочих дней с даты постановки на учет в качестве ИП. Заявление имеет свою форму № 26.2-1, утвержденную Приказом ФНС РФ от 13.04.2010г. №ММВ-7-3/182@

Порядок подачи заявления подробно отражен в статье 346.13 Налогового кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.