Налогообложение коммерческой деятельности

Понятие организации дано в п. 2 ст. 11 НК РФ. Организации -- это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются юридическими лицами и, согласно ст. 55 Гражданского кодекса РФ, не участвуют самостоятельно в имущественных отношениях.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Определение налоговой базы дано в ст. 53 НК РФ, согласно которой налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (например, на доход физического лица).

Ставки по региональным и местным налогам устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в пределах, определяемых федеральным законодательством.

Выделяют следующие виды ставок:

1) твердые ставки (специфические ставки) - устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе;

2) пропорциональные ставки (адвалорные ставки) - устанавливаются в едином проценте от налоговой базы;

3) комбинированные ставки (смешанные ставки).

Порядок уплаты налога представляет собой установленную актами законодательства о налогах и сборах определенную последовательность действий, которые налогоплательщик должен совершить, чтобы исполнить налоговую обязанность (ст.ст.57,58 НК РФ). При этом законодатель определяет следующие особенности определения порядка уплаты:

- уплата налога производится единовременно или по частям;

- уплата налога производится самим налогоплательщиком или налоговым агентом.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

К факультативным относят такие элементы, которые хотя и не влияют на наличие обязанности уплачивать налог, однако повышают гарантии его уплаты, делают закон более гибким по отношению к различным категориям налогоплательщиков.

Третью группу элементов налогов составляют те элементы, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства -- дополнительные элементы налога.

К данной группе элементов, в частности, относятся:

- предмет налога. Предмет налога представляет собой события, вещи и явления материального мира, которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения (квартира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги).

- масштаб налога. Представляет собой определенную физическую характеристику или параметр измерения объекта налога, к примеру мощность автомобиля и др.

- единица налога также необходима для установления налоговой базы и данный элемент тесно связан с масштабом налога.

- источник налога. Источник налога - это тот резерв, соответствующий экономический показатель, за счет которого производится уплата налога.

- налоговый оклад. Сумма налога, причитающаяся взносу в бюджет, именуется налоговый оклад.

Задача № 1

Организация в I квартале текущего года отгрузила продукцию на 826 тыс. руб. (в том числе НДС — 126 тыс.руб.). Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупатель выдал простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года.

В налоговом периоде приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб. (включая НДС — 72 тыс. руб.), из которых оплачено только 354 тыс. руб. (в том числе НДС — 54 тыс. руб.). Получен аванс в сумме 120 тыс. руб.

За отчетный период организация оплатила рекламу на телевидении — 11 800 руб. (включая НДС — 1800 руб.), в Интернет — 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.). Организация оплатила рекламное объявление в газете о проведении благотворительного мероприятия — 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.).

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Вычету подлежат:                               Суммир.

1800                                                              126

72.000                                                          18,31

540

Аванс 120*18/118=18,31

В бюджет 69.970 руб.

Задача № 2

В августе организация реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:

1 августа   — водку 40% — 10 тыс. бутылок (0,5 литра);

5 августа   — настойку Рябиновая 30% — 8 тыс. бутылок (0,5 литра);

8 августа   — настойку Клюквенная 30%  — 2 тыс. бутылок (0,5 литра);

14 августа — водку 40% — 10 тыс. бутылок (0,5 литра);

20 августа — вино шампанское — 15 тыс. бутылок (0,7 литра);

22 августа — водку 40% — 8 тыс. бутылок (0,5 литра);

24 августа — вино шампанское — 5 тыс. бутылок (0,7 литра);

29 августа — настойку Рябиновую 30% — 3 тыс. бутылок (0,5 литра).

Емкость тары: по вину шампанскому — 0,7 л, по водке и настойке — 0,5 л.

Исчислите акциз. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

Акциз за 1 л безводного спирта 231 руб., вино - 18 руб. за 1 литр.

За вино 20.000*0,7*18=252.000 руб.

За крепкий алкоголь 10*0,5*0,4+0,3*8*0,5+0,3*2*0,5+0,4*10*0,5+0,4*8*0,5+0,3*3*0,5=17550 литров*231 рубль=1744050 руб.

Итого 1996050 руб.

Начисляется налог за 1 месяц.

Задача № 3

Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5000 пачек сигарет с фильтром и 2000 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Остальные сигареты били реализованы.

Сигареты с фильтром были реализованы по розничной цене 35 руб. за пачку, а сигареты без фильтра по розничной цене 18 руб. за пачку. Максимальная розничная цена отчетного периода составила по сигаретам с фильтром — 50 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 30 руб. за пачку.

Исчислить сумму акциза подлежащую внесению в бюджет.

Налог на сигареты с фильтром 280 руб. за 1000 шт. + 7% от цены

Налог на сигареты без фильтра 250 руб. за 1000 шт. + 7 % от цены.

В пачке 20 шт.

Сигареты с фильтром

5000*20=100.000 шт.

Акциз 280*100+0,07*50*5000=45.500 руб.

Сигареты без фильтра

2000*20=40.000 шт.

Акциз 250*40+0,07*30*2000=14200 руб.

В бюджет необходимо заплатить 59700 руб.

Список использованной литературы

1 Налоговый кодекс [Текст] – Кнорус, 2011

13