Налогообложение коммерческой деятельности

министерство образования и науки российской федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Кемеровский институт (филиал) Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российский государственный торгово-экономический университет»

Кафедра Финансы и кредит

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налогообложение коммерческой деятельности»

Вариант № 1

Выполнил:

студент гр. ФМв-091

заочного факультета

Ермолаева Т.В.

Проверил:

Ст. препод.Наумкин С.В.

Кемерово

Содержание

1 Понятие налогового планирования, его виды……………………………………              3

2 Понятие налога и сбора, структура построения налога…………………………             

3 Задачи………………………………………………………………………………             

Список использованной литературы………………………………………………             

1 Понятие налогового планирования, его виды

В экономической литературе встречаются различные определения налогового планирования в организации. Вот некоторые из них:

- использование налогоплательщиками всех допустимых действующим законодательством средств, способов и приемов в целях максимального сокращения своих налоговых обязательств;

- планирование себестоимости и расходов из прибыли с целью
сокращения налоговых платежей и отчислений в бюджет по действующему
законодательству, извлечение дополнительных выгод организации путем тонкого и гибкого применения существующего налогового законодательства;

- целенаправленная деятельность организации, ориентированная на
максимальное использование всех нюансов существующего налогового
законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет;

-  искусство освобождать капитал от налогов.

Налоговое планирование включает следующие элементы:

- налоговое поле - это перечень (совокупность) налогов, платежей, по
которым организация должна перечислить в бюджетную систему их прогнозные величины и сроки выплат;

- налоговый календарь, который предназначен для прогнозирования и
контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов, а также своевременного представления отчетности;

- стратегия оптимизации налоговых обязательств, включая мониторинг
налоговых льгот и механизм их использования;

- налаженный бухгалтерский учет и отчетность, налоговый учет,
позволяющие  получать оперативную   и  объективную  информацию  о
хозяйственной деятельности для оптимального налогового планирования.

На практике выделяют три основных вида налогового планирования:

- классическое, содержание классического налогового планирования состоит из организации правильного учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках определенных законом, и своевременной уплаты налогов;

- оптимизационное   (минимизационное)   налоговое   планирование(ОНП), при котором налогоплательщик путем использования и манипулирования существующим законодательством планирует и организует свою экономическую деятельность так, чтобы платить меньше налогов. В рамках ОНП налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость При этом он реализует налоговые схемы, которые позволяют применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально,

- вульгарное (противозаконное) налоговое планирование, при котором налогоплательщик применяет противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей

В зависимости от характера и масштабов решаемых менеджментом задач налоговое планирование можно подразделить на текущее (тактическое) и перспективное (стратегическое).

К тактическому налоговому планированию относятся планирование сделок, реагирование на налоговые нововведения и т.п. Тактическое налоговое планирование ограничено вопросами текущего года и призвано использовать налоговые льготы и пробелы в законодательстве, учитывать изменения и дополнения в нем.

К сфере стратегического налогового планирования относятся, прежде всего, вопросы размещения и выбора организационно-правовой формы юридического лица, реорганизации юридических лиц, выбора амортизационной политики. Стратегическое налоговое планирование определяет долговременный курс организации в области легального снижения налоговых расходов.

Составными частями (этапами) НП являются:

1. определение главных принципов;

2. анализ проблем и постановка задач;

3.определение основных инструментов, которые может использовать организация;

4. создание схемы;

5.осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Под принципами НП понимаются основные правила, лежащие в его основе.

1. Принцип законности - соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении НП.

2. Принцип выгодности - снижение совокупных налоговых обязательств организации в результате применения инструментов НП.

3. Принцип реальности и эффективности - использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением.

4. Принцип альтернативности - рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации.

5. Принцип оперативности - корректировка процедуры НП с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений.

6. Принцип понятности и обоснованности - требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.

Инструменты НП - налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т.д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

При осуществлении НП организация создает определенную схему, в соответствии с которой она планирует осуществлять финансово-хозяйственную деятельность. Основная задача организации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и сгруппировать используемые инструменты НП с целью построения системы, позволяющей реализовать задачи НП наилучшим образом.

Схема НП представляет собой оптимальную структуру организации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанную с учетом соответствующих требований законодательства в качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям.

Одним из важнейших элементов налогового планирования является организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы. Налоговое планирование должно опираться на всю систему бухгалтерского и налогового учета.

Рисунок 1. Ситуационный метод налогового планирования

Балансовые методы и их роль в налоговом планировании.

Для выявления и измерения количественной зависимости между результатами оформления сделок или иных хозяйственных операций и суммами налоговых платежей организации ситуационный метод налогового планирования может быть дополнен численными балансовыми методами:

- метод микробалансов;

- комбинированный балансовый метод;

- метод микробалансов.

Комбинированный балансовый метод налогового планирования.

В рамках комбинированного метода блок договоров, как исходный, увязывается с блоком хозяйственных операций и с налоговым полем.

Блок хозяйственных операций содержит в себе совокупность приемов кодировки разнообразных хозяйственных действий и ситуаций в виде бухгалтерских проводок. Налоговое поле также отображается комплексом бухгалтерских проводок. Оба указанных блока формируют с помощью специального алгоритма замкнутую систему хозяйственных операций, позволяющую получать финансовый результат в явном виде.

2 Понятие налога и сбора, структура построения налога

Согласно ст.8 Налогового кодекса РФ «Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».

Государство без налогов существовать не может, так как налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов

Налоги имеют материальную основу, то есть представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. Эта часть национального дохода образует финансовые ресурсы государства, которые используются для социально- экономических, военно- политических и других мероприятий.

Таким образом, налоги как экономическая категория выражают денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей.

В настоящее время налоги выполняют следующие функции:

• фискальная функция. Основная, характерная для всех государств, так как с ее помощью создаются государственные денежные фонды;

• регулирующая функция. Означает, что налоги как активный участник распределительных процессов оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения;

• распределительная функция. Означает, что налоги являются одним из главных рычагов первичного распределения и перераспределения национального дохода;

• контрольная функция. Означает, что с помощью налогов осуществляется контроль за ведением хозяйственно – финансовой деятельности, соблюдением финансовой и налоговой дисциплины, целевым расходованием средств и т. д.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

Согласно п.6 ст.3 НК РФ, законодательное закрепление элементного состава налога является необходимым условием для установления налога. Именно на базе элементного состава налогового платежа формируется правовое регулирование уплаты конкретных налогов. Обязательные элементы налога должны быть определены таким образом, чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить.

В соответствии со ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) субъект налогообложения;

2) объект налогообложения;

3) налоговая база и налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

В связи с тем, что элементы налога имеют разный правовой статус (одни обязательно должны быть предусмотрены в законодательном акте по налогам и сборам, другие нет), выделяют три основные группы элементов: существенные, факультативные и дополнительные.

Субъект налогообложения - физическое или юридическое лицо, которое формально обязано уплатить налог или сбор.